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Universidad fermin toro 1
- 1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO VICERECTORADOACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELA DE DERECHO Estudiante: Ana Díaz, C.I: 25546.490 Profesora: Abogada Emily Rivas Materia: Derecho Tributario Sección: Saia D
- 2. Impuestos Municipales El Impuestosobre Inmuebles Urbanos Uno de los impuestos de mayor importancia en el ordenamiento jurídico tributario del Municipio, es sin lugar a duda el que grava la propiedad inmobiliaria urbana, y que al cabo del impuesto a las actividades económicas, comercio, industria, servicio o índole similar, es tal vez de las exacciones que más genera recursos al Municipio. El impuesto inmobiliario urbano, es un impuesto a la propiedad o posesión de terrenos o construcciones que estén dentro de la jurisdicción el cual es exigido en dinero, en obligatoriedad por medio del ente público correspondiente que según Ruiz define como “la prestación monetaria directa, de carácter definitivo y sin contraprestación, recabada por el Estado de los particulares compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios de interés general u obtener finalidades económicos o sociales”. En el Municipio el impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana es sin lugar a dudas de gran importancia es por ello que ha sido objeto de diversas Ordenanzas en las cuales todas ellas han sido fundamentadas en la vinculación estricta entre la actividad catastral y la hacendística, la cual llevado a la práctica ha significado un gran esfuerzo en el mejoramiento de la función recaudadora ha estado unida al desarrollo de las actividades del catastro fiscal. Por lo anteriormente expuesto es que se ha estimado convenientemente introducir reformas significativas en el ordenamiento que regula el impuesto sobre inmuebles urbanos con el propósito de lograr una mayor eficiencia en el proceso de liquidación y recaudación impositiva. Hecho Imponible
- 3. Según el CódigoOrgánico Tributario (2001), en su artículo Nro. 36 define al hecho imponible o generador de tributos de inmuebles urbanos “consiste en la situación de ser propietario o títulos de un derecho real que permite el disfrute de la renta” (pág. 250). Es decir que el inmueble debe ser urbano y están ubicados en la jurisdicción del Municipio. El hecho Imponible del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos consiste en la situación jurídica de propietario o de titular de un derecho real que permita el disfrute de la renta (usufructuario, enfiteuta, poseedor a título de dueño etc.) de un inmueble urbano, vale decir que la circunstancia generadora de la obligación tributaria es el hecho de tener la disposición económica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal. En algunas ordenanzas el hecho imponible se ha limitado subjetivamente a la titularidad de la propiedad de los inmuebles ajenos, a fin de simplificar la conceptualidad y aplicación práctica del tributo. Base Imponible Según Brito la base imponible, general, es el valor del inmueble estimado en bolívares, sobre el cual se aplica una alícuota porcentual, por eso se le denomina ad – valoren. La base imponible o de cálculo es la medición, cuantificación o valoración fiscal de bien, que surge como consecuencia de la operación de catastro, la base imponible para la liquidación de impuesto sobre inmuebles urbanos serán los metros cuadrados (m2) del inmueble conforme a lo previsto en cada Ordenanza de inmuebles urbanos. La tarifa de impuesto será el valor fiscal del metro cuadrado del terreno como de la construcción. Sujeto Activo El Código Orgánico tributario en su artículo Nro. 18, define que es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo. En conclusión, el sujeto activo de la obligación tributaria de este tributo es el Municipio. Sujeto Pasivo
- 4. El Código OrgánicoTributario en su artículo Nro. 9 define, que es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Por otra parte, según la mayoría de las Ordenanzas de inmuebles urbanos son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales, las personas jurídicas y demás entes colectivos a los cuales se les atribuye calidad de sujeto de derecho, las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica y los consorcios que sean titulares de la propiedad de inmuebles, tales como terrenos, edificaciones y toda edificación adheridas a la tierra. En caso de comunidad de la propiedad lo serán todos y cada uno de los comuneros en forma solidaria. Así mismo señala seis supuestos de sujetos pasivos en calidad de responsables, los cuales son: 1. El usufructuario y el beneficio de un contrato de uso o habitación sobre inmuebles urbanos, solidariamente con su propietario. 2. El acreedor anticresista si no hay pacto en contrario, conforme a lo previsto en el artículo 1856 del Código Civil. 3. El enfiteuta y el comodatario, solidariamente con el propietario. 4. El arrendatario de inmuebles urbanos constituidos por lotes o parcelas de terreno, respecto del impuesto que corresponda al terreno, sin perjuicio del impuesto que en condición de contribuyente deba pagar por las edificaciones o construcciones que estén edificadas sobre el terreno y sean de su propiedad. 5. Las personas indicadas en el artículo 28 del Código Orgánico Tributario, en los casos y en las condiciones allí previstas, solidariamente con el propietario, por el monto de los impuestos que correspondan a los inmuebles urbanos cuya administración y disposición ejercen. 6. El adquiriente, por cualquier título, de un inmueble urbano, solidariamente con su constante, por los impuestos causados y no
- 5. pagados hasta elmomento de producirse la transmisión de la propiedad, salvo cuando la causa de la adquisición sea el resultado de una decisión judicial definitiva y firme. Ordenanzas de Impuestos Sobre Inmuebles Urbanos Las Ordenanzas de impuestos sobre inmuebles urbanos describen el impuesto y sus diversos elementos constitutivos, este impuesto está constituido por el valor fiscal atribuido al inmueble, conforme al evalúo que realiza la Dirección de catastros, otra forma considerada en la aplicación de la tarifa es la que consiste en el número de metros cuadrados del inmueble para poder determinar la base imponible, el cual dependerá del número cuadrado de terreno y del número cuadrado de la construcción Generalmente el articulado de las ordenanzas describe lo siguiente: -La Ordenanza tiene por objeto establecer el impuesto sobre inmuebles urbanos previsto en el ordinal 2 del artículo 179 de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. -El hecho imponible del impuesto lo constituye la titularidad de la propiedad sobre inmuebles ubicados en áreas urbanas del Municipio Iribarren, a la fecha de inicio del año fiscal respectivo, la Base Imponible para la liquidación del impuesto serán los metros cuadrados (m2). -Señalan que son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales, las personas jurídicas u demás entes colectivos a los cuales se les atribuye calidad de sujetos de derecho, las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica y los consorcios que sean titulares del inmueble. Hecho Imponible
- 6. El hecho imponibledel impuesto sobre las actividades económicas es el ejercicio, en o desde la jurisdicción de este municipio, de una actividad industrial, comercial, de servicio o economía de índole similar, con fines de lucro o remuneración, conforme a lo señalado en el clasificador de Actividades Económicas. Base Imponible: Constituye la base imponible del impuesto sobre las actividades económicas los elementos representativos del movimiento económico del contribuyente en la forma que se especifica a continuación, tomando como ejemplo la Ordenanza de Actividades económicas del Municipio Iribarren del Estado Lara son las siguientes: 1- Quienes ejerzan actividades económicas, industriales, comerciales, de servicios, o de índole similar, eventual o ambulante, el monto de sus ingresos brutos. 2- Para quienes realicen operaciones bancarias, de capitalización y de ahorro y préstamo y similares, el monto de los ingresos brutos resultantes por concepto de intereses, descuentos, cambios, comisiones, explotación de servicios y cualesquiera otros ingresos o accesorios, provenientes de actividades realizadas por esos institutos de conformidad con la Ley Nacional que rige la materia. No se consideran como tales las cantidades que reciban en depósitos. 3- Para las empresas de seguros, el monto de las primas recaudadas netas de devoluciones, el producto de sus inversiones, la participación en las utilidades de las reaseguradoras, las comisiones pagadas por reaseguradores, intereses provenientes de operaciones financieras, los salvamentos de siniestros y cualquier otro ingreso, percepciones por servicios y accesorios, provenientes de las actividades que realizan estas instituciones de conformidad con la Ley Nacional que regula la materia.
- 7. 4- Para lasempresas reaseguradoras, el monto de ingreso bruto resultante de las primas retenidas (entendidas como tales las primas aceptadas menos primas retrocedidas) netas de anulaciones, más el producto de la explotación de sus servicios, de conformidad con la Ley Nacional que regula la materia. 5- Para los agentes comisionistas, corredores y sociedades de corretaje, agencias de turismo y viajes, navieras, aduaneras, oficinas de negocios y representantes, corredores y administradores de inmuebles y consignatarios que operen por cuenta de terceros con base de porcentajes, el ingreso bruto estará constituido por las comisiones, porcentajes u honorarios fijos percibidos y el producto de la explotación de sus servicios. 6- Para quienes realizaren actividades de transporte, los ingresos brutos que generasen por fletes u otros conceptos de las cargas que trasladen, se entienden percibidos en el lugar donde el servicio fuere contratado siempre que lo sea a través de un establecimiento permanente ubicado en esta jurisdicción, sea cual fuere el destino de la carga.
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