La retención de IVA tiene como objetivo reducir la evasión fiscal en sectores de difícil fiscalización y mejorar la administración y recaudación del impuesto. Las personas morales que reciban servicios personales independientes o servicios de autotransporte terrestre de bienes están obligadas a retener el IVA trasladado, siempre que los servicios no tengan naturaleza de actividad empresarial. Los servicios de mensajería y paquetería, al ser auxiliares del autotransporte, no están sujetos a retención de IVA.

1. RETENCIONES DE IVA
 ¿POR QUE SE RETIENE IVA?
 Tal como lo indica la Exposición de Motivos de la Miscelánea Fiscal para 1999, la
adición del artículo 1º A en la LIVA tiene como objetivo “reducir la evasión fiscal
en sectores de difícil fiscalización, así como mejorar la administración y
recaudación del impuesto, al concentrar esfuerzos en un sector de contribuyentes
más reducido y susceptible de mayor control…”
 Esto significa que muchos contribuyentes no pagaban el IVA y ahora, la obligación
recaerá en algunas de las personas que hacen pagos a los contribuyentes antes
mencionados.
 Analicemos los supuestos de retención del IVA.

2. ¿QUIENES RETIENEN IVA?

3. ¿QUIENES RETIENEN IVA?

4. ¿QUIENES RETIENEN IVA?

5. ¿QUIENES NO RETIENEN IVA?
 ¿QUIEN NO EFECTUA LA RETENCION? LAS P.F. O P.M. QUE ESTEN OBLIGADAS
AL PAGO DEL IMPUESTO EXCLUSIVAMENTE POR LA IMPORTACION DE
BIENES
Ejemplo: Supongamos una escuela que presta servicios de enseñanza con
reconocimiento de validez oficial y que únicamente importa equipo de laboratorio; la
escuela no estará obligada a retener el IVA en ninguno de los supuestos de este
artículo.
 ¿QUE PASA SI NO RETENGO IVA?
Quienes efectúen la retención sustituirán al enajenante, prestador de servicio u
otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del
impuesto.
Además el IVA de esa factura no me lo podré acreditar según el articulo 5 LIVA
fracción IV

6. ¿DEBE RETENERSE IVA COMO SERVICIOS
PRESTADOS COMO ACTIVIDAD
EMPRESARIAL?
 Según indica la Ley de IVA, en su artículo 1-A, fracción II, inciso a) se indica que
las personas morales que reciban servicios personales independientes están
obligadas a retener el impuesto que se les traslade. Pero si vamos más allá,
dentro del artículo 14, último párrafo vemos que la prestación de servicios
independientes es aquella que tiene como característica de personal cuando no
tenga naturaleza de actividad empresarial.
 Entonces, la retención del impuesto al valor agregado únicamente se efectuará
cuando el servicio se considere personal, esto es, que no tenga la característica
de actividad empresarial, en términos del artículo 16 del Código Fiscal de la
Federación.

7. ¿SE RETIENE SOBRE SERVICIOS DE
MENSAJERIA Y PAQUETERIA?
 Según podemos apreciar, no se encuentran sujetos a la retención del impuesto al valor agregado
los servicios de mensajería y paquetería.
 Si leemos el artículo 1-A, fracción II, inciso c) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado podemos
ver que están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes personas morales que reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes
prestados por personas físicas o morales.
 Entonces, ahora es tiempo de leer lo que indica el artículo 5, segundo párrafo del Código Fiscal
de la Federación donde se dispone que a falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. A consecuencia, iremos al artículo 2, fracción
VII de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, y allí vemos que los servicios
auxiliares son aquéllos que sin formar parte del autotransporte federal de pasajeros, turismo o
carga, complementan su operación y explotación. Dentro del artículo 52, fracción V de la Ley de
Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, señala a la mensajería y paquetería como un servicio
auxiliar al autotransporte federal.
 En consecuencia, las personas morales que reciben servicios de mensajería o paquetería
prestados por personas físicas o morales, por ser un servicio auxiliar al de autotransporte, no
deberán efectuar la retención del impuesto que se traslade.