El documento introduce el derecho tributario y su desarrollo en las ciencias jurídicas. Explica que el derecho tributario regula los tributos y su relación con otras ramas del derecho como el derecho penal y administrativo. También define conceptos clave como potestad tributaria, que es la facultad del estado para crear tributos, y tributo, que es una obligación creada por ley en el ejercicio del poder estatal. Finalmente, destaca la autonomía del derecho tributario a pesar de sus vínculos con otras disciplinas jurídicas.

1. Introducción al Derecho Tributario y su desarrollo
en la ciencias jurídicas
DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

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Contenido general
• Derecho Tributario: definición.
• Derecho tributario y financiero. Relación frente a otras
ramas del derecho.
• Autonomía del Derecho Tributario
• Codificación del derecho tributario.

3. L O G R O
Al terminar la sesión, los estudiantes reconocen la
autonomía del derecho y ubican su relación con otras
ramas del derecho.

4. Derecho financiero
• Rama del derecho público interno que regula la actividad “financiera”
del Estado en cuanto a los órganos encargados de la recaudación y
aplicación de ingresos, presupuesto, crédito público y, en general, de
todo lo relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su
utilización.
Ossorio. M “Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales”

5. Terminología
Terminología
Derecho tributario
DERECHO
TRIBUTARIO
Doctrina italiana, española,
brasileña, peruana.
DERECHO
IMPOSITIVO
Doctrina alemana
DERECHO
FISCAL
Doctrina francesa e inglesa

6. Terminología
• La denominación de “derecho tributario”, por su carácter genérico es
la más utilizada. Sin embargo, al decir de Hector Villegas no hay
inconveniente en utilizar el término “derecho fiscal”.
• La expresión “derecho fiscal” ha adquirido resonancia internacional
por corresponder al nombre de la disciplina en el derecho anglosajón
y a la denominación de una prestigiosa institución: la International
FiscalAssociation (IFA).

7. Derecho tributario
• Conjunto de normas y principios jurídicos que se refieren y regulan
los tributos.
• H. Villegas. “ Conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en
sus distintos aspectos”.

8. Derecho tributario
• TRIBUTO:
Sainz de Bujanda:
“Toda prestación económica patrimonial obligatoria – habitualmente
pecuniaria- establecida por ley, a cargo de las personas físicas y
jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia
ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que al
Estado y a los restantes entes públicos estén encomendados”.

9. Autonomía científica - Doctrina
• Derecho financiero (doctrina española).
• Derecho administrativo (doctrina brasileña).
• Derecho tributario (doctrina latinoamericana).

10. Justificación de autonomía
Autonomía estructural Autonomía conceptual
Pertenece al Derecho Público. Crea figuras tributarias a partir de otras
figuras del derecho.
Se origina en el Derecho
Financiero.
Tiene métodos de interpretación
especiales.
Se nutre del Derecho
Administrativo

11. Justificación
• Héctor Villegas se pronuncia en favor de la autonomía didáctica y
funcional del derecho tributario, pues constituye un conjunto de
normas jurídicas dotadas de homogeneidad que funciona
concatenado a un grupo orgánico y singularizado que a su vez está
unido a todo el sistema jurídico.
• Esa singularidad normativa le permite tener sus propios conceptos e
instituciones o utilizar los de otras ramas del derecho, asignándoles
un significado diferente.

12. Justificación
• Por ejemplo, la “relación jurídica tributaría” (el más fundamental
concepto de derecho tributario) es sólo una especie de “relación
jurídica” existente en todos los ámbitos del derecho y a cuyos
principios generales debe recurrir. De igual manera, conceptos como
“sujetos”, “deuda”, “crédito”, “pago”, “proceso”, “sanción”, etc., tienen
un contenido jurídico universal y demuestran la imposibilidad de
“parcelar” el derecho.

13. Potestad Financiera
• Villegas (2005, pp. 80-81) entiende por “potestad financiera” la
posibilidad consagrada por el Derecho para que el Estado capte
ingresos y ejecute sus gastos, que ha sido otorgada por la Sociedad al
Estado a través de una instancia especial conocida como “poder
constituyente” y que se materializa en el texto expreso de la
Constitución en la parte de la regulación de las finanzas públicas
(constitución financiera).

14. Es la Atribución o potestad atribuida por la
Constitución a los diferentes niveles de gobierno
para crear, modificar, suprimir o exonerar
tributos.
Potestad Tributaria del Estado

15. Artículo 74°
"Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto
Supremo”
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria.
Las leyes relativas a los tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.”
Constitución Política del Estado
Modificado por el Artículo Único de la Ley N° 28390 (17/11/2004)

16. Titulares del Poder Tributario
(Art. 74° Const.)
a)Gobierno Central (Poder Ejecutivo y
Legislativo)
b) Gobiernos Locales
c) Gobiernos Regionales

17. Potestad Originaria

18. Potestad Derivada

19. Potestad Tributaria del Estado
• El poder tributario es, en palabras de VILLEGAS ([1]): “(…) la facultad
que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente
tributos. (…) Implica, por tanto, la facultad de generar normas
mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que
le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios para atender las
necesidades públicas.” Entonces, el poder tributario es la potestad
para crear el marco jurídico a través del cual se materializan los
tributos.
[1] VILLEGAS, HECTOR B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Editorial Astrea, 8va
Edición. Buenos Aires, 2002. Pág. 252

20. Potestad Tributaria del Estado
• En suma, la función constitucional de los tributos radica, por un lado,
en permitir al Estado financiar el gasto público dirigido a cumplir con
los servicios básicos que la sociedad requiere; y, de otro, en la
realización de valores constitucionales como el de justicia y
solidaridad
LANDA, César (2005) Los principios tributarios en la Constitución de 1993 Una perspectiva
constitucional

21. División de derecho tributario
Sustantivo o material
•Obligación tributaria
Formal
•Determinación y cobro

22. Vínculos con otras ramas del derecho
Derecho
penal
tributario
Derecho
tributario
internacional
Derecho
tributario
procesal
Derecho
tributario
constitucional
Derecho
tributario
ambiental

23. Vinculo entre ramas del derecho
• La autonomía de un sector jurídico no puede concebirse de manera
absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto
del cual es porción solidaria.

24. CIERRE
• D.Financiero: “Conjunto normativo que rige la actividad financiera”.
• Administración Financiera: “Potestad Soberana sobre gastos e
ingresos públicos”.
• D.Tributario: “Es el ordenamiento jurídico que regula los elementos
esenciales del tributo, sus funciones y sus procedimientos”.
• Tributo: “Obligación creada por Ley en el ejercicio del poder estatal”

25. CIERRE
• Potestad Tributaria: Es la Potestad del Estado para crear Tributos
• PT/Potestad Originaria: Cuando la Ley define quién tiene la
capacidad dentro de los niveles de gobierno para crear cada
tributo.