Este documento resume los principales impuestos que afectan a las empresas en España, incluyendo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto de Sociedades (IS), el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). También explica conceptos como las retenciones, los pagos fraccionados y el calendario fiscal para empresas.

1. Tema 8
Albert Prieto

2. Impuestos de empresas
• Empresa individual: (IRPF y IVA)
• Sociedades Mercantiles:
Impuesto sobre actividades economicas (IAE)
Impuestos de Sociedades: (IS)
Impuesto sobre el valor añadido: (IVA)

3. Obligaciones Fiscales
• 1. Declaracion o relacion anual de
operaciones con terceras personas.
• 2. Retenciones e ingresos a cuenta:
• 1(a):Los empresarios tienen mi obligacion de
presentar una declaracion anual relativa a sus
operaciones economicas con terceras
personas . 3005,06€

4. Obligaciones fiscales
• Retenciones e ingresos a cuenta:
Rentas:
Rendimiento del trabajo(sueldos,salarios)
Rendimientos del capital mobiliario rendimiento alquiler
(dividendo , intereses ) 19%.
Actividades professionales(abogados,aseos)15%
Premios , sujeto al IRPF 19%
Capital inmobiliario 19%
Prestacion de asistencia tecnica 19%
Actividades agricolas 2%

5. Ej: RETENCIONES E INGRESOS
• Datos:
• Abogado Minuta 100=15%
• Alquila local por 1000€=19%del importe de alquiler
• 3000€ en pedidos
• SOLUCION:
• 100*15%: 100*0,15= 15€. Abonara 85 al abogado y entregara 15€ a la
agencia tributaria.
• 19% agencia tributaria del importe del alquiler: 1000€*0,19= 190 asi k
pagara 810€ y ingresara a la agencia tributaria 190€

6. Impuestos Menores
• Impuesto sobre bienes inmuebles(ibi) : se paga por poseer un inmueble.
• Impuesto sobre vehículos de traccion mecanica: se paga por poseer un
vehiculo de traccion mecanica.
• Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras: se paga por
realizacion de cualquier construccion.
• Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos juridicos: compra
de un local comercial impuesto (abogado) 15%.

7. Calendario Fiscal
• Calendario Fiscal: recortar a personas fisicas
empresarios y professionales el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

8. Impuestos mayores
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas
(IRPF)
• Impuesto de sociedades( IS)
• Impuesto sobre actividades economicas(IAE)
• Impuesto sobre el valor añadido(IVA)

9. IRPF
• Empresas k estan obligadas a declarar sus
beneficios atraves del IRPF
• Empresas individuales
• Pequeños empresarios

10. Regimen del IRPF
• Empresa + de 600.000€ de facturacion:
regimen de estimacion directa normal (EDN)
• Empresa entre 450.000 y 600.000€: regimen
de estimacion directa simplificada (EDS).
• Empresa – de 450.000€: regimen de
estimacion objetiva (EO).

11. Tabla para ej. de beneficios y
rendimiento neto
• Persona asalariado, por persona, 4157,08€.
• Personal no asalariado, por persona,
17094,42€.
• Superficie del local, por m², 27,08€.

12. Ej: Beneficio o rendimiento neto
• Datos:
• Juan Martín titulado= no asalariado= (17094,42 diapositiva anterior)
• Taller: electromecanica de vehículos en un local de 500m².
• 2 trabajadores (descuento 18.900)
• Solucion:
1º calcular el valor de los modulos:
Dos asalariados a (41.57,08= diapositiva anterior) cada uno: 2 trabajadores=
83.14,16.
Juan Martín titulado= no asalariado= (17.094,42 diapositiva anterior).
27,08= tabla de la diapositiva anterior en superficie
• 500m² superficie local: 500m² * 27,08= 13.540€
• TOTAL: 8314,16 + 17094,42 + 13540= 38.948,58€
• Rendimiento neto: 38.948,58 – 18.900= 20.048,58€

13. Impuesto de Sociedades
• Tributar en el impuesto de sociedades:
Todas las sociedades que tengan personalidad juridica propia
Sobre que recae este impuesto?
Son los beneficios.
Beneficio que se debe pagar a acienda publica:
Generalmente el 30% y si son de reducida dimension un 25%
Pagos fraccionados: Son los pagos que se han realizado la
sociedad durante todo el año

14. Ejercicio imp sociedades
• Datos:
• Beneficios obtenidos: 1.200.000€
• Bases imponibles negativas: 200.000€
• Facturacion: 9.000.000€
• Derecho a deducciones: 10.000€
• Pagos a cuenta que realizo durante el año: 160.000€
• Cuanto debera ingresar a la cuenta tributaria en concepto del impuesto de
sociedades?
• Solucion:
• Como a facturado + de 8.000.000€ no podemos considerar dimension reducida asi
que tributara el 30%
• 1.200.000€ - 200.000€ = 1.000.000€
• 1.000.000€ * 30% = 300.000€
• 300.000€ - 10.000 = 290.000€
• 290.000€ - 160.000€ = 130.000€ CANTIDAD FINAL

15. Impuesto sobre actividades
economicas(IAE)
• IAE: Deberán darse de alta empresarios
individuales y sociedades y tributaran las
sociedades que facturen mas de 1.000.000€ al
año

16. Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
• IVA: es el impuesto que grava el consumo y
recae sobre el consumidor final. Los
empresarios son los encargados de ingresarlo
en la agencia tributarea y deben cargarlo a sus
clientes cuando facturen las operaciones
• IVA: Regimen general/ Regimen especiales
• IVA compra: 10%
• IVA vende: 21%

17. EJERCICIO IVA
• IVA soportado: (TODAS LAS COMPRAS Y GASTOS)
• Compra producto por 20000€ sin incluir el 10% de iva:
20000€* 10% : 2.000€
• Gastos: 10.000€ sin icluir el 4% del iva: 10.000€*4%: 400€
• Total: 2.000+400= 2.400€
• IVA repercutido: ( todas las ventas)
• Ventas 50.000€ sin iva del 21%= 50.000*21€= 10.500€
Liquidación del IVA:
IVA repercutido – IVA soportado = total de l IVA