Comprobantes de pago

PRESENTADO POR:
CPC. FLORA CCAMA TIPO

LA SUNAT, RUC Y
REGIMENES TRIBUTARIOS

es una institución publica descentralizada
del sector economía y fianzas dota da de
personería jurídica de derecho publico ,
patrimonio propio y autonomía económica ,
administrativa funcional técnica y financiera

FINALIDAD DE LA SUNAT
• en su calidad de administración tributaria y aduanera tiene por
finalidad:
Proponer servicios a
los contribuyentes y
responsables
Administrar fiscalizar
y recaudar los
tributos internos con
excepción de los
municipales
Proponer y participar
en la elaboración de
normas tributarias y
aduaneras
Las demás que señala
en la ley
Administrar y
controlar mercancías
dentro del territorio
aduanero
Facilitar actividades
de comercio exteriror

FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
Funcionesy
atribuciones Administrar recaudar y fiscalizar los
tributos internos del gobierno regional
Proponer al MEF la reglamentación de la
normas tributarias y aduaneras
Disponer medidas que conduzcan a la
simplificación de los regímenes y tramites
aduaneros
Sintetizar y ordenar la legislación e
información estadística
Proponer al poder ejecutivo lineamientos
apara acuerdos y convenios internacionales
Celebrar acuerdos de cooperación técnica y
administrativa

Funcionesy
atribuciones Otorgar el aplazamiento y/ o fraccionamiento
para el pago de la deuda tributaria o aduanera
Ejecutar medidas destinadas a cautelar la
percepción de los tributos
Controlar y fiscalizar el trafico de mercancías
a nivel nacional
Inspeccionar fiscalizar y controlar las agencias de
aduanas despachadores oficiales depósitos
autorizados almacenes fiscales u otros.
prevenir perseguir y denunciar el contrabando
Aplicar sistemas de verificación y control de calidad
, cantidad especie clase y valor de las mercancías
excepto las que estén en transito y transbordo

La SUNAT ejercerá las
funciones señaladas
respecto a las aportaciones
al (ESSALUD) y a la (ONP) y
las que hace referencia en
la norma II del TUO
La SUNAT también podrá ejercer
facultades de administración respecto a
otras obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP de acuerdo a lo
que se establezca en los convenios
interinstitucionales correspondientes

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA
• con el fin de lograr
un sistema
tributario eficiente
y permanente y
simple la ley marco
del sistema
tributario nacional
(DECRETO
LEGISLATIVO N°
771) vigente a
partir del 1 de
enero de 1994.
L a ley señala los tributos vigentes e indica quienes son los
acreedores tributarios
Gobierno central Gobiernos locales
Entidades con fines
específicos .
Y los entes administradores con la SUNAT (
tributos internos) y ADUANAS (derechos
arancelarios)

IGV
IR
RUS
ISCIES
DERECHOS
RANCELARIOS
DERECHOS
ESPECIFICOS
PRINCIPALES
TRIBUTOS QUE
ADMINISTRA

El numero de RUC es el
numero de once (11)
dígitos que identifica al
contribuyente ante la
SUNAT. Es uso obligatorio
de cualquier gestión que
se realice ante la
adminitracion tributaria
y otras dependncias de la
SUNAT.

No obligados a inscribirse
• Las personas naturales que perciban rentas de
quinta categoría
• Personas naturales sociedades conyugales y
sucesiones que perciban interés de depósitos
efectuados en las instituciones del sistema
financiero nacional autorizados por la SBS.
• Personas naturales sociedades conyugales y
sucesiones que sean sujetos del impuesto de
transacciones financieras, impuesto extraordinario
par la promoción y desarrollo turístico nacional.
• los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a
retención en las fuentes
• Personas naturales que realicen en forma ocasional
importaciones o exportaciones de mercaderías
cuyo valor FOB exceda los mil dólares
americanos( 1000) y no exceda los tres mil dólares
americanos (3000)

REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN
EL RUC
1. DNI VIGENTE
2. RECIBO DE LUZ AGUA TELEFONO
O
3. DECLARACION JURADA DEL
PREDIO
4. contrato de alquiler o cesión del
uso de predio
5.en caso de mercados , galerías u
otros presentar carta firmada por el
presidente de la asociación
6. escritura publica de la propiedad
7. constancia de numeración emitida por la
municipalidad distrital correspondiente
8. en caso de personas jurídicas testimonio de la
escritura publica de constitución
9. adicionalmente las sociedades conyugales o
sucesiones indivisas deben presentar partida d
matrimonio civil o actas de defunción del causante.
en el caso de la declaración de establecimientos
anexos, exhibir original y copia del documento que
sustente el domicilio del local anexo

• Dentro de los 30 días
calendarios siguientes a la fecha
de su inscripción del RUC
• 30 días calendarios anteriores a
la presentación de la solicitud
de devolución de impuestos
• 30 días calendarios anteriores a
la realización de aquellos que
se acojan a los regímenes
aduaneros especiales y/ o de
excepción dentro de lo

Régimen
único
simplificado
• RUS
Régimen
especial de
la renta
• RER
Régimen
general de la
renta
• RGR

RUS
es un régimen
promocional
de la pequeña y
mediana empresa
que consiste
en el pago de un a cuota
única en forma mensual
se determinara sobre la
base de la categoría en la
cual se ubique el
contribuyente

:
personas naturales y
sucesiones indivisas
domiciliadas en el país
que OBTENGAN rentas por
la realización de
actividades empresariales
personas naturales no
profesionales
domiciliadas en el pais
que perciban rentas de
cuarta categoría

SUJETOS QUE COMPRENDEN EN
EL RUS
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
EN EL RUS
QUE :
 Exclusivamente obtengan rentas por las
actividades empresariales
 personas naturales no profesionales( 4ta
categoría)
 sus ingresos brutos no superen de S/.360,000
 se considera como ingresos brutos a la totalidad
de ingresos obtenidos por el contribuyente por
la realización de actividades de este régimen,
excluidos los provenientes de la enajenación de
activos fijos.
QUE:
 cuando superen los S/. 360,000
 cuando el monto de sus adquisiciones afectadas
a la actividad exceda lo S/ 360,000
 realicen sus actividades en mas de una unidad
de explotación
 Tengan activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos cuyo valor
supere los S/. 70,000

ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
• presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad menores o iguales a 2
T.M.
• Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
• efectúen y/ tramiten algún régimen operación o destino aduanero excepto zona de
frontera: importar us$500 por mes
• organicen espectáculos públicos
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/ o rematadores, agentes corredores de
productos y de bolsa de valores
• titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar
• titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad
• realicen venta de inmuebles
• Actividades de comercialización de combustibles líquidos
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
• Realicen alguna operación gravada con el ISC
• comercialicen arroz pilado

ACOGIMIENTO
AL REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICADO
•declarar y pagar la
cuota correspondiente
al periodo tributario
• haber dado de baja
como máximo, hasta el
ultimo día del periodo
tributario procedente
al que se efectúa
cambios
TRATANDOSE DE
CONTRIBUYENTES QUE
PROVENGAN DEL
REGIMEN GENERAL O
DEL REGIMEN ESPECIAL
•podrá acogerse únicamente al
momento de inscribirse en el
registro único de contribuyente
•NOTA: ahora el acogimiento al
NUEVO RUS puede realizarse en
cualquier periodo tributario
TRATANDOSE DE
CONTRIBUYENTES QUE INICIEN
ACTIVIDADES EN EL
TRANSCURSO DEL EJERCICIO
CAMBIO DEL NUEVO
RUS AL RER O RG
•Podrán acogerse
voluntariamente los
contribuyentes de este
régimen en cualquier
mes del año mediante
la presentación de las
declaraciones juradas
que correspondan a
dichos regímenes
• En dichos casos las
cuotas pagadas por el
nuevo RUS tendrán
carácter cancelatorio
debiendo tributar según
las reglas del RER o RG

TABLA DE CATEGORIAS MENSUALES DEL R.U.S.
CATEGORIAS TOTAL INGRESOS
BRUTOS
MENSUALES
(HASTA S/.)
TOTAL
ADQUISIONES
MENSUALES
(HASTA S/.)
CUOTA MENSUAL
(S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

CATEGORÍA ESPECIAL
• Siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales
no exceda de S/. 60,000 por:
• Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración jurada
informativa señalando sus 5 principales contribuyentes.
• CUOTA MENSUAL : cero nuevos soles.
Que se dediquen
exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas
Venta de frutas , hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces,
semillas
y que vendan sus productos en
estado natural

OBLIGACIÓN
FORMAL DE
ENTREGAR
COMPROBANTES
DE PAGO
Deberán emitir y entregar boletas de
venta, tickets o cintas emitidas por
maquinas registradoras
No permitirá ejercer el derecho de
crédito fiscal
No será utilizada para sustentar gasto
y/o costo para efecto tributario
OBLIGACIÓN
FORMALES EN
CUANTO A SUS
COMPRAS
Deberán exigir facturas y/ o tickets u
otros documentos autorizado por el
reglamento de comprobantes de pago
Que permitan ejercer el derecho de
crédito fiscal para sustentar costo o
gasto para el IR

1. El contribuyente puede
ubicarse en una categoría de
acuerdo a su realidad
económica
2. Dinamiza y convierte al nuevo RUS en el
régimen adecuado en especial para las PYMES
3. El acogimiento al nuevo RUS es ahora
mensual4. No hay obligación de llevar libros contables
5. No hay obligación de declarar o pagar
impuesto
6. Permite realizar el pago sin formularios a
través de
PAGO FACIL

OBLIGACIONES
DEL
CONTRIBUYEN
TE DEL RUS
PAGAR
MENSUALMENTE
LA CUOTA DEL
RUS
COMUNICAR A
LA SUNAT
CUALQUIER
CAMBIO QUE
MODIFIQUE LOS
DATOS
DECLARADOS
LLEVAR PLANILLA
DE PAGO SI SUS
TRABAJADORES
SON
DEPENDIENTES Y
PERCIBES RENTAS
DE QUINTA
CATEGORIA
SI TIENE
TRABAJADORES
DEPENDIENTES
DEBE DECLARAR
Y PAGAR
ESSALUD, ONP
EMITIR Y
ENTREGAR LOS
COMPROBANTES
DE PAGO

FORMADE
PAGODE
CUOTA
MENSUAL
Los datos que a
continuación se detallan:
 Ruc
 periodo tributario
 Indicar si es primera
vez que declara
 total de ingresos
brutos del mes
 categoría
 monto a compensar
por percepciones de
IGV efectuadas
 importe a pagar
A través del
sistema PAGO
FACIL
OJO: A TRAVES DEL SISTEMA FCIL SE PUEDE PAGAR, RUS, RENTAS DE 1RA CATEGORIA, ESSALUD, VALORES,
ETC.

CASO N° 1. el señor Julio Choque , persona natural con ruc: 10101010111 dedicado a la comercialización de
productos alimenticios y acogido al nuevo rus presenta la siguiente información correspondiente al mes de
enero del 2015.
Actividad económica comercio
compras del mes S/. 6850
Ventas del mes S/. 7620
SE PIDE:
determinar la cuota mensual del mes según la categoría que le corresponde
CATEGORIAS TOTAL INGRESOS
BRUTOS MENSUALES
(HASTA S/.)
TOTAL ADQUISIONES
MENSUALES (HASTA
S/.)
CUOTA MENSUAL (S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

• PASO 1: para determinar la categoría a la que
corresponde, debemos verificar la tabla respectiva de
acuerdo a sus ingresos y gastos del mes.
• Paso 2:seguidamente deber usar la GUIA PAGO FACIL
del RUS.
Entonces, según sus adquisiciones e ingresos, le corresponde
la categoría “2”, por lo tanto la cuota mensual a pagar será de
S/. 50.00

REGIMEN ESPECIAL
DE LA RENTA - RER• Definición:
• Es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país
que obtengas rentas de tercera categoría.
Actividades de comercio y/o industria,
Actividades de servicios

TRIBUTOS QUE COMPRENDE
TRIBUTO TASA
impuesto a la renta tercera categoría
( régimen especial)
1.5 % de sus ingresos netos mensuales
impuesto general a las ventas e impuesto
de promoción municipal
18%

ACOGIMIENTO AL REGIMEN
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA• tratando de de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio
El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al periodo DE INICIO DE ACTIVIDADES DECLARADO EN EL RUC y siempre que se
efectué dentro de la fecha de su vencimiento
• tratando de contribuyentes que provengan del régimen general o del RUS
El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al periodo EN QUE SE EFECTUA EL CAMBIO DE REGIMEN y siempre que se efectué
dentro de la fecha de su vencimiento
NOTA: En el caso del RÉGIMEN GENERAL Podrán acogerse en cualquier
mes del año y solo una ves en el ejercicio gravable.
Los contribuyentes acogidos en el RER podrán ingresar al RG en cualquier
mes del ejercicio gravable , mediante la presentación de la declaración jurada
que corresponda al RG. Debiendo tributar a partir de su ingreso en este.

Cuando en el ejercicio
gravable el monto de sus
ingresos netos superen
los S/. 525,000
el valor de sus activos
con excepción de sus
predios y vehículos
supere los S/. 126,000
Cuando el monto de sus
adquisiciones afectadas
a la actividad
acumuladas supere los
S/, 525,000
Cuando desarrollen
actividades generadoras de
rentas de tercera categoría
con personal afectado a la
actividad mayor a 10
personas

Realicen
actividades como
contratos de
construcción
Presten servicio
de transporte de
carga de
mercaderías
mayor o igual a 2
TM
Organicen
cualquier tipo de
espectáculo
publico
Sean notarios,
martilleros,
comisionistas y/o
rematadores
Sean titulares de
negocios de
casino
tragamonedas y
otros de
naturaleza similar
Realicen venta de
inmuebles
Presten servicios
de depósitos
aduaneros y
terminales de
almacenamiento
Realicen
actividades de
médicos y
odontólogos
Actividades de
veterinarias
actividades jurídicas
actividades de
contabilidades
Actividades de
arquitectura e
ingeniería
Actividades de
informática y conexas
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

COMPROBANTES
DE PAGO Y
DOCUMENTOS
QUE PUEDEN
EMITIR
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES QUE DEBEN
LLEVAR EN EL RER
 Facturas físicas o electrónicas
 boletas de venta
 Tickets
 liquidaciones de compra
 notas de debito
 Notas de crédito
 nota: para emitir facturas
electrónicas debe deben afiliarse al
SEF (SISTEMA DE EMISION
ELECTRONICA)
 Registro de compras
 Registro de ventas
 Planilla electrónica (PLAME),
en caso de trabajadores
dependientes.

Declaración
jurada anual -
RER
Declaración mensual
anual -RER
Presentaran anualmente una
declaración jurada en la forma, plazos
y condiciones que establezca la
SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al
inventario realizado el ultimo dia del
ejercicio anterior a la presentación.
El inventario anual será valorizado e
incluirá el activo y pasivo del
contribuyente de este régimen.
La declaración y pago se realiz en los
bancos autorizados, a través de los
siguientes.
Adicionalmente el PDT- IGV se puede
enviar por internet para ello debe
contar con la CLAVE SOL
medio tipo de sujeto
PDT – IGV RENTA
MENSUAL ( PDT -
621)
personas naturales y
jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades
conyugales

REGIMEN GENERAL DE RENTA -
RGR

si su cliente tiene RUC dbe
extenderle una FACTURA.
Si el consumidor final no
tiene RUC debe emitirle una
BOLETA DE VENTA tickets,
etc que no otorge derecho
a crédito fiscal o que
sustente costo o gasto
por ventas a consumidores
finales menores a S/ 5.00 no
es necesario emitir
comprobantes de pago salvo
que es comprobantes lo exija
entonces puede emitir:
factura física o electrónica,
boletas de venta, tickets o
cintas de maquinas
registradoras, liquidaciones
de compra, guias de
remisión, notas de debito,
notas de crédito

Exgir: factura física o
electrónica, recibo por
honorarios, o tickets que den
derecho a crédito fiscal o
que permitan sustentar
costo o gasto para efectos
tributarios ,

LIBROSY REGISTROS CONTABLES
los perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos montos no superen
las 150 UIT deberán llevar como
minimo
Registro de ventas
Libro diario de formato
simplificado
Registro de compras
Las demás perceptores cuyo ingresos
brutos anualessuperen las 150 UIT
deberán llevar :
Una contabilidad
completa
Previamente legalizados
por un notario o juez de
paz
Adicionalmente llevar
un libro o registro
especial que estuviera
obligado ode acuerdo a
las normas tributarias

• Todas aquellas
que obtengan
rentas
consideradas
dentro de la
tercera categoría
• como las
provenientes de
negocios

1.Declaración y pagos de cuentas mensuales
2. Declaración anual y pago de regularización
28% sobre la renta neta imponible
Adicionalmente debe realizar el pago de
impuesto temporal a los activos netos (ITAN).
sistema A:método de coeficiente sobre los ingresos
netos mensuales
sistema B: método del 2% de los ingresos netos
mensuales.
• IGV: 10% de las ventas
mensuales con derecho
deducir crédito fiscal
• RENTA:
• ISC: solo si estuviera
afecto
• SI TIENE TRABAJADORES
DEPENDIENTES
Contribuciones al ESSALUD
9%.

APLICACIÓN PRACTICA -
RGR• CASO N° 1: el señor Juan Ramirez, persona natural
con RUC n° 112222223 y acogido al régimen general,
presenta la siguiente información correspondiente al
mes de junio del 2015.
• Actividad económica: comercio
• adquision del mes: S/. 11,800.00 incluido IGV
• Ventas del mes ( boletas y facturas) S/. 15, 340.00
incluido IGV
• SE PIDE :
• Determinar el IGV y el pago del IR que corresponde
al mes de junio del 2015.

• Solución : para determinar sus obligaciones tributarias, antes debemos determinar el valor de compra y/o
venta e IGV respectivo.
• 1. En referencia a sus compras
• 2.En referencia a sus ventas
• 3.Liquidacion del IGV por pagar
• 4.Determinación del pago a cuenta del impuesto a la renta bjo el sistema de porcentajes
VALO R DE COMPRAS 10,000.00
IGV 1,800.00
PRECIO TOTAL 11,600.00
VALO R DE VENTAS 13,000.00
IGV 2,340.00
PRECIO TOTAL 5,340.00
IGV ventas 2,340.00
-IGV compras (1,800.00)
PRECIO TOTAL 540.00
Ventas netas 13,000.00
IR 2%
IR a pagar 260.00

DOCUMENTOS DE PAGO POR
SISTEM ELECTRONICO
• Documentos o comprobantes emitidos por el sistema
informático, para constituir un argumento sustentatorio
formal-legal.
Dinero
electrónico
• se refiere al dinero que
se intercambia solo de
forma electrónica
Tarjeta de
crédito
• Permite adquirir bienes o
servicios sin efectuar
pago inmediato
Tarjeta de
debito
• usada para extraer dinero
de un cajero automático y
para pagar compras

COMPROBANTES DE PAGO
TRIBUTARIO
Es un documento que acredita
la trasferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestación de servicio y que sirven como documentos
fuente
Para registrar en los libros contables de
una empresa

UTILIDAD
• Acreditar la
realización de
una operación
• demostrar la
propiedad de
un bien
• efectuar
algún reclamo
o cambio en
IMPORTANCIA
• Ayuda a evitar la
evasión tributaria
• Hay una prueba de
transacción lo que
sirve para los registros
contables
OPERACIONES
EXCLUIDAS
• No existe la obligación de emitir
cuando existe:
• Transferencia de bienes por
causa de muerte
• la venta de diarios, revistas y
publicaciones periódicas
• el servicio de lustrado de
calzado y servicio ambulatorio
de lavado de vehículos
• Servicios que perciban por las
funciones de directores de
empresas

TRANFERENCIA DE
BIENES MUEBLES
OPORTUNIDADES
DE ENTREGA DE
LOS
COMPROBANTES
DE PAGO
TRANSFERENCI DE
BIENES
TRANFERENCI DE
BIENES INMUEBLESPRESTACION
RETIRO DE BIENES
MUEBLESCONTRATO

FACTURA
RECIBO POR HONORARIOS
BOLETAS DE VENTA
LIQUIDACION DE COMPRA
TICKETS O CINTAS REGISTRADORAS
OTROS DOCUMENTOS QUE PERMITAN EL
ADECUADO CONTROL TRIBUTARIO Y SE
ENCUETREN AUTORIZADOS POR LA SUNAT

COMPROBANTE DE PERCEPCION
DEPOSITO DE DETRACCIONES
CERTIFICADO DE RETENCION

Es un comprobante de pago que se emite en
operaciones
Con personas naturales o
juridicas
la cual sirve par sustentar crédito fiscal, gasto o costo para
efecto tributario y crédito deducible para las personas
comprendidas en RUS
FACTURA
EMISION DE FACTURAS:
en todas las operaciones que
se realicen con sujetos de IGV
cuando el contribuyente esta
comprendido en el RUS lo
solicita.
En las operaciones de
exportación
ENTREGA DE FACTURAS:
solo se emiten y entregaran al
adquiriente o usuario que posea
RUC, salvo en caso de
exportación
TRANFERENCIAS GRATUITAS:
En estos casos se deberá
entregar consignando la
siguiente leyenda:
“TRANSFERENCIA GRATUITA o
SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE”

Contabilización en el libro del vendedor
cuenta
sub
cuenta
DENOMINACIÓN DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1180.oo
121facturas boletas y otros coprobantes por cobrar 1180.oo
1212 emitidas en cartera
40
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PES. 180.00
401gobierno central
4011 IGV 180.00
70 VENTAS 1,000.00
701mercaderias
7011 mercaderias manufacturadas 1000.00
x/x por la venta de mercaderias según factura
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00
101caja 1180.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,180.00
121facturas boletas y otros coprobantes por cobrar
1212 emitidas en cartera 1180.00
x/x por el cobro de la factura al cliente

cuenta
sub
cuenta
60 COMPRAS 1000.00
601mercaderias 1000.00
6011 mercaderias manufacturadas
40
SISTEMA DE PENS. 180.00
401gobierno central 180
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1,180.00
421facturas boletas y otros comprobantes por pagar 1180.00
4211 emitidas
x/x por la compra de mercaderias manufacturadas
20 MERCADERIAS 1,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,000.00
611mercaderias
x/x por el ingreso de mercaderias al almacen
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1,180.00
421facturas boletas y otros comprobantes por pagar
4211 emitidas 1,180.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00
101 caja 1,180.00
Contabilización en el libro del comprador

Es un comprobante de pago que se emite en
operaciones
COMERCIALES con consumidores o
usuarios finales.
O en operaciones realizadas por los sujetos del NUEVO RUS
BOLETA DE VENTA
MONTO MINIMO PARA SU
EMISION
Es obligatorio que el vendedor
emita por toda venta mayor a
los S/.5.00, menores o igules a
esta no hay obligación.
ENTREGA DE BOLETAS DE
VENTA:
deberán entregar todas
aquellas personas en cuyos
establecimientos se vendes
bienes o prestan servicio :
bodegas, farmacias, zapaterías,
restaurantes, etc.
DERECHO A CREDITO FISCAL
Las boletas de venta no
permiten ejercer derecho a
crédito fiscal ni sustentar costo
o gasto pr efecto tributario

será necesario consignar
los APELLIDOS Y NOMBRES
y el NUMERO DE
DOCUMENTOS DE
IDENTIDAD del comprador.
IDENTIFICACIÓN DEL
COMPRADOR O USUARIO :
Cuando el importe de la
venta supere en uso o
servicio prestado supere la
suma de S/. 700.00BOLETA DE
VENTA

cuenta
sub
cuenta
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 65
40
SISTEMA DE PENS 9.92
401gobierno central 9.92
4011 IGV
70 ventas 55.08
7011 terceros
x/X por la venta de mercaderias según boleta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 65.00
101caja 65.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 65.00
x/x por el cobro de la boleta al cliente en efectivo

Es un comprobante de pago que
ACREDITA la transferencia de bienes
que se entrega en uso o prestación
De servicios calificados como tal
por la SUNAR
Tickets
EMISION DE TICKETS
Emitirán los contribuyentes
que realicen actividad
económica gravada con el
Impuesta de tercera categoría y
que se encuentren en ( RUS,
RER, RGR).
CARACTERISITCAS DE LA
MAQUINA REGISTRADORA
• contar con un programa
cerrado
• fecha y hora de la emisión
• emisión solo en moneda
nacional
.
EMISION DE LOS TICKETS
• En operaciones con consumidores
finales
• En operaciones realizadas por
sujetos del RUS
• se emitan como mínimo un
original y una copia además de la
cinta testigo
• cuando se haya realizado la venta
de un bien

• Que identifiquen al usuario
con numero de ruc
• que describan el bien
vendido cedido en uso o
servicio prestado.
• Que la copia sea expedida
utilizando papel carbonato
• que describa el monto del
IGV
• que se emita como mínimo
en original y cinta testigo
DERECHO AL CREDITO FISCAL,
GASTO O COSTO PARA EFECTO
TRIBUTARIO:
Otorgaran al derecho de crédito
fiscal gasto o costo para efecto
tributario aquello que cumpla
con lo siguiente:
tickets

cuenta
sub
cuenta
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 43
121facturas boletas y otros comprobantes por pagar 43
40
SISTEMA DE PENS 6.56
401gobierno central 6.56
4011 IGV
70 ventas 36.44
7011 terceros
x/X por la venta de mercaderias según ticket
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 43.00
101caja 43.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 43.00
x/x por el cobro de la ticket al cliente en efectivo

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos
se encuentran obligados a emitir
liquidación de compra
Por las adquisiciones que efectúan a personas naturales productoras y/ o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
LIQUIDACION DE
COMPRA
EMISION
Lo emiten los
contribuyentes de RG
y RER que realicen
operación con
vendedores que no
están en el RUC
OPORTUNIDAD DE ENTREGA:
en el momento en que se
entrega en bien o servicio o se
efectué el pago
AUTORIZACION DE IMPRESION
mediante la presentación DEL
formulario N° 816 en la
imprentas conectadas al
sistema SOL e inscritas en la
SUNAT.
PESCA
ARTESANAL
AGROPECUARIA
EXTRACCIÓN DE
MADERA, ETC.

• el comprador actúa como
agente de retención
• no permite sustentar traslado
de bienes ya que este es
sustentado con la guía de
remisión y los documentos
señalados en la resolución de
superintendencia N° 004-
2003/SUNAT.
DERECHO AL CREDITO FISCAL, Y
SUSTENTACION DE TRASLADO DE
BIENES:
las liquidaciones otorgan
derecho crédito fiscal siempre
que el impuesto haya sido
retenido y pagado por el
comprador (PDT- otras
retenciones)
}LIQUIDACION
DE COMPRA

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
cuenta
sub
cuenta
60 COMPRA 600.00
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS 108.00
401gobierno central
4011 IGV 108.00
4o TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS 118.62
401gobierno central
4011 IGV 108
40114 IGV- regimen de retenciones
4017 inmpuesto a al renta
40171 rentas de tercera categoria 10.62
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 589.38
4212 emitidas
x/x por la compra de mercaderias manufacturadas
20 MERCADERIAS 600.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 600.00
x/x por el ingreso de mercaderias al almacen
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 589.38
4211 emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 589.38
101 caja 589.38
x/x por el pago de las compras realizadas en
efectivo
4o TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS 118.62
401gobierno central
4011 IGV 108
40114 IGV- regimen de retenciones
4017 inmpuesto a al renta
40171 rentas de tercera categoria 10.62
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 118.62
101 caja 118.62
x/x por el pago de los tributos retenidos

Esta comprendido dentro de los comprobantes de
pago
Con un documento que acredita la
transferecnia de dinero por los servicios
prestados de una persona
RECIBO POR HONORARIOS FISICO
TIPOS O CLASES
• RECIBO POR
HONORARIOS CON
RETENCION ( IR
10%)
• RECIBO POR
HONORACION SIN
RETENCION (cuando
es menos de
S/.1500)
)
NO PUEDEN EMITIR RH
Personal que trabajen bajo
contrato civil
de prestación de servicio
• Designe el lugar y el
horario
• Proporcione
instrumentos de trabajo
• asuma gastos
EMISION
todas aquellas personas
que obtengan rentas de
4ta categoría
• médicos
• abogados
• contadores
• periodistas
• gasfiteros
• pintores, etc
OPORTUNIDAD DE
ENTREGA
en el momento en
que se perciba la
retribución y por
dicho monto

El RHE no el un comprobante de pago es el mismo
recibo que se emite de manera fisica
Con la diferencia que en este caso en emitida
a través del SISTEMA DE EMISION
ELECTRONICA (SEE)
RECIBO POR HONORARIOS
electronico
PASOS PARA EMITIR
• Ingrese CLAVE SOL
• Opción en emisión de recibos por
honorarios electrónicos
• registrar la información del cliente
• tipo de moneda y monto por honorarios
CARACTERISITCAS
• Es emitido por el trabajador
independiente afiliado al SEE
• La información esta expresado en bits
dentro de un archivo digital
• su serie será único e infanumerica
• su numeración será automática y
correlativa
• contiene un mecanismo de seguridad

Que por su contenido y
sistema de emisión permiten
un adecuado control
tributario y se encuentran
expresamente autorizados
por la SUNAT

comprobante de pago emitida por los sujetos del
RG Y RER
se emite para recuperar costos o gastos
incurridos por el vendedor
Con posterioridad a la emisión
de la factura o boleta de
venta como intereses por
mora u otros
Nota de débito
Excepcionalmente el
adquiriente o usuario podrá
emitir una nota de debito
como documentos sustentan
torio de las penalidades
impuestas por incumpliendo
contractual del proveedor

comprobante de pago emitida por los sujetos del
RG Y RER
por las anulaciones descuentos o
bonificaciones devoluciones y otros
se emiten con posterioridad
a la emisión y e en caso de
descuentos o bonificaciones
solo podrán modificar
comprobantes que otorguen
crédito fiscal o sustenten
gasto o costo
Nota de crédito
SUJETOS A QUIENES DEBEN
EMITIRSE
deben ser emitidas al mismo
adquiriente para modificar
comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.
excepcionalmente se regula
en el caso de boletos aéreos
admitidos por las compañías
de aviación

• NOTAS DE CRÉDITO
RECIBIDAS
• todas las modificaciones
respaldas por notas de
crédito origina deducciones
al impuesto bruto del IGV.
Para ellos deberán anotar en
el registro de compras
NOTAS DE CRÉDITO EMITIDAS
todas las modificaciones hechas
deben ser respaldas por notas
de crédito
todo lo mencionado origina
deducciones al impuesto bruto
del IGV. Para ellos deberán
anotar en el registro de ventas
Notas de
crédito

comprobante de pago mediante el cual se
produce
El pago o monto pactado ente UN
INQUILINO ( arrendatario)
por el concepto de pago por
cedes temporalmente un bien
mueble o inmueble a cambio
de una RENTA
GUÍA DE
ARRENDAMIENTO
OBLIGACIONES DEL
ARRENDATARIO
• Pagar la renta en
forma y plazos
pactados
• Pagar los servicios
públicos
suministrados en el
bien
• si el arrendatario
incumple un mes de
renta en la forma o
pago el contrato Sera
RESUELTO.

Documento que emite el remitente
Para sustentar el traslado de bienes con motivo de
su compra o venta y la prestación de servicios
entre
establecimiento de la
misma empresa y
otros
GUÍA DE EMISION
CARACTERÍSTICAS
PRINCIPALES
• no es un comprobante
de pago
• sustenta el traslado de
bienes
• para su emisión se tiene
encuentra la modalidad
de traslado ( transporte
publico o privado)
• Debe ser emitido antes
del traslado.

Se entiende por remitente al:
Propietario de los bienes al inicio del traslado
• Prestador de servicios
• A la agencia de aduanas
• al almacén aduanero
• al consignador
GUIA DE REMISION DEL
REMITENTE
EMISION
Independiente de que el
transporte lo realice con sus
propias unidades. El remitente
debe emitir la guía de remisión
antes de iniciar el traslado de
bienes
TRASLADO DE BIENES A MAS DE
UN DESTINATARIO
debe sustentar dicho traslado con
la copia adquiriente de las boletas
de venta y / o original y copia
SUNAt de las facturas acompañas
de una guía de remisión del
remitente que contenga a manera
de resumen la numeración de las
boletas y / facturas en el rubro “
datos del bien “ transportado.
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO
1. BAJO LA MODALIDAD DEL TRANSPORTE
PRIVADO: El original destinatario y copia
SUNAT de la guía de remisión del
remitente
2. BAJO LA MODALIDAD DEL TRANSPORTE
PUBLICO: El original destinatario y copia
SUNAT de la guía de remisión del
remitente MAS LA COPIA DESTINATARIO
Y COPIA SUNAT DE LA GUIA DE
REMISION DEL TRANSPORTISTA

Es el documento que emite el transportista para
sustentar el traslado de bienes a solicitud de
terceros
es decir cuando se realiza el servicio
bajo la modalidad de transporte publico
EMISION:
El transporte es quien emite
la guía de remisión
transportista, antes de iniciar
el traslado de bienes, para lo
cual debe señalarse los datos
de las empresas sub
contratantes
GUÍA DE REMISIÓN DE
TRANSPORTISTA
DOCUMENTOS QUE
SUSTENTAN EL TRASLADO DE
BIENES
• EL original y destinatario
copia SUNAT de la guía de
remisión del remitente
• copia, destinatario y copia
SUNAT de la guía de
remisión del transportista
• Dichos documentos deben
portarse durante el
traslado del viaje
CUANDO EL TRANSPORTISTA
NO DEBE SUSTENTAR EL
TRASLADO DE BIENES
Solo cuando se trate de bienes
pertenecientes a :
• Consumidores finales
• Contribuyentes del RUS
• personas obligadas a emitir
recibo por honorarios
• personas naturales que no
poseen RUC, pero realizan
transacciones con
adquirientes que emiten
liquidaciones de compra

es el comprobante de pago que se emite a los
usuarios o pasajeros
por la prestación de un servicio de
transporte publico nacional de pasajeros
sustenta costo o gasto
para efecto tributario,
en ningún caso se puede
canjear por factura
BOLETO DE VIAJE
Usuarios: el contribuyente
que asume el valor del
pasaje para sustentar costo
o gasto.
Pasajero: al sujeto que
realizara el viaje y será
trasladado

E s el comprobante de pago , que extiende la
empresa aéreo al pasajero como
FORMALIZACION DEL CONTRATO AEREO
BOLETO DE TRANSPORTE AEREO
REQUISITOS
• RUC de la compañía de la aviación comercial
• numero de boleto de transporte aéreo
• Fecha de emisión
• apellido paterno y nombre del pasajero
• RUC del sujeto que quiera sustentar costo o gasto o
crédito fiscal
• itinerario del viaje
• signo de la moneda en la cual se emiten
• valor de retribución del servicio prestado
• monto discriminado de los tributos que gravan la
operación
• forma de pago
• RUC código del agente de ventas
Con el cual la aerolínea esta obligada a
llevar al pasajero a su lugar de destino a
cambio del precio pactado en el boleto
Además serán considerados
comprobantes de pago cuando contenga
el siguiente detalle

Consiste en la detracción( descuento)
que efectúa el comprador o usuario de un bien
o servicio afecto al sistema de IGV de un
porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones
DETRACCION
BIENES Y SERVICIOS
COMPRENDIDOS
Los productos y servicios sujetos
detracción son: alcohol etílico,
azúcar, algodón, caña de azúcar,
madera, arena y piedra, desperdicios
y desechos metálicos, recursos
hidrobiológicos y las operaciones de
prestación de servicio de
intermediación laboral, el aceite y
harina de pescado
REQUISITOS PARA
APERTURA DE CUENTAS
CORRIENTES
PARA PERSONA NATURAL
O PARA PERSONA JURIDICA
• Copia simple de RUC
• copia simple del documento de
identidad
• juego de tarjetas de registro de
firmas
• carta del interesado, solicitando
chequeras para la cuenta
corriente
TASAS
son diversas conforme a sus
tres anexos 1y 2 los bienes y el
anexo 3 los servicios cada uno
de ellos con sus respectivos

1. Numero de la cuenta en la cual se
efectúa el deposito
2. nombre denominación o razón
social y numero de RUC del titular
de la cuenta
3. fecha e importe del deposito
4. Código del bien o servicio para
cual se efectúa el deposito
5. código de la operación sujeta al
sistema
1. Ejemplo:
Industrias unidad PECSA S.A.A. el 30 de
abril del 2015 vende harina de pescado a
ALTIPECSA S.C.R.L. Cuyo valor de venta es
S/. 20,000.00 calcular la detracción del
IGV.
V. ventas 20,000.00
IGV 3,600.00
P. venta 23,600.00
Detraccion (9%) 2,124.00
Saldo a pagar 21,476.00

Es un mecanismo por el cual el agente de
percepción cobra por adelantado una parte del
IGV que sus clientes van a generar luego, por
sus operación de ventas gravadas con este
impuesto
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
AGENTES:
la designación como agentes de
percepción, asi como la exclusión de
alguno de ellos, se efectuara
mediante decreto supremo
refrendado por el MEF
TASAS
El importe de la percepción del IGV será
determinado aplicando sobre el precio de
venta, en un cargo de 1% a 2%.
adicionalmente cuando en la operación
sujeta a percepción , se emita una factura
o ticket y el cliente sea también un sujeto
designado como agente de percepción se
aplicara un porcentaje de 0.5%
PDT
percepciones
a las ventas
internas--
formulario
virtual N°°
697

EJEMPLO:
• La distribuidora INCA S.A.C. compra 1000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5
litros a S/. 11.80 cada paquete a la empresa Cocacola Corportion S.A.A. Que
se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un
precio total de S/. 11,800 es agente de percepción del IGV, que aplica la tasa
de 2% de sus ventas.
• SOLUCION:
• Para emitir la factura correspondiente “Cocacola Corportion “ S.A.A. formula el
calculo siguiente:
CONCEPTO MONTO
VALOR DE VENTA 10,000.0
IGV 1,800.00
PRECIO DE VENTA 11,800.00
PERCEPCION 2% 236
TOTAL A PAGAR S/.12,036.00

El régimen de retenciones del igv, es aplicable a los
proveedores cuyas operaciones gravadas Sean
realizadas a partir del 1 de junio 2002
O en operaciones realizadas por los sujetos del NUEVO RUS
REGIMEN DE
RETENCIONES
BIENES AFECTOS:
Primera venta de bienes
inmuebles, prestación de
servicios, y contratos de
construcción el proveedor que
realice esta operaciones esta
obligado a aceptar la retención
establecida por el régimen de
retenciones
MONTO EXCEPTUADO
se exceptúa de la obligación
cuando el pago efectuado es
igual o inferior a S/. (700.00) y
la suma de los importes de los
comprobantes involucrados no
supere dicho importe
DESIGANCION Y EXCLUSION
DE AGENTES DE
RETENCION
En ambos casos se efectuara
mediante resolución de
superintendencia de SUNAT

TASA:
La tasa de
retención es el 6%
del importe total
de la operación
gravada
Ejemplo: el 13 de abril del
2015 comercial “ LO MEJOR Y
BARATO S.C.R.L. Vende l
contado y emite la factura
correspondiente a su cliente
distribuidor la ECONOMICA
S.A.C. ( agente de retención)
cuyo valor de venta es de S/.
10,000.00 afecto al IGV.

• SOLUCIÓN:
Liquidación
CONCEPTO MONTO
VALOR DE VENTA 10,000.0
IGV 1,800.00
PRECIO DE VENTA 11,800.00
PERCEPCION 2% 708
TOTAL A PAGAR S/.11,092.00
distribuidor la ECONOMICA S.A.C. ( agente de retención) presentara su declaración
pago el PDT agentes de retención por el importe de S/.708 .00
comercial “ LO MEJOR Y BARATO S.C.R.L presentara su declaración y pago
mediante PDT: IGV Y RENTA MENSUAL dentro del cronograma de vencimientos

¿QUE ES UN A INFRACCIÓN TRIBUTARIA?
Es toda acción u omisión que conlleva la violación,
transgresión o quebrantamiento o incumplimiento de
las normas tributarias, sean de índole formal o
sustancial
INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADOS CON LOS
COMPROBANTES DE PAGO
¿QUE ES SANCIÓN Y DISCRECIONALIDAD?
la potestad sancionadora es aquella en
virtud de la cual el estado se encuentra
facultado para imponer sanciones a
quienes infrinjan el ordenamiento jurídico .
que será determinado en forma objetiva y
sancionada administrativamente por el código
tributario
La discrecionalidad es el ejercicio se la
facultad sancionadora otorga un margen de
actuación libre a la administración
tributaria, para adopción de decisiones
basadas en el uso de los criterios distintos a
los juridicos

INSTANTÁNEOS: en el
momento en que
consuman producen la
consecuencia ejemplo:
no entregar
comprobante de pago
CONTINUADOS O
PERMANENTES
El acto consumativo se
prolonga en el tiempo
hasta que se detecte y/ o
corrija

Percepción legal
cumplimiento
sancion
infracción
violación
SANCIÓN ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

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