SUNAT - Principales infracciones tributarias

1. PRINCIPALES
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS

2. CONCEPTO DE INFRACCIÓN
TRIBUTARIA
•Según el artículo 164° del Código Tributario es
toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el C.T. o en otras leyes o
decretos legislativos.
•Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial,
incorrecto o tardío de las obligaciones tributarias acarrea el
nacimiento de una infracción tributaria.
•Recordemos que la Infracción Tributaria será determinada de
forma objetiva.

3. OBLIGACIONES COMO CONTRIBUYENTES
Sustancial
• Prestación
tributaria:
• Pagar los tributos
• Pagar las retenciones
• Pagar las
percepciones
Formal o
Administrativa
• Prestaciones que
ayudan al
cumplimiento de la
prestación sustancial.

4. Obligaciones como contribuyentes
Inscripción al RUC
Declaración mensual de
impuestos
Emitir y entregar
comprobantes de pago
P
O
R
E
J
E
M
P
L
O

5. SANCIÓN TRIBUTARIA
Es la consecuencia jurídica por el
incumplimiento de las obligaciones Tributarias.

6. TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción en los registros de la administración.
Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos, así como de facilitar, a través de cualquier medio, que
señale la sunat, la información que permita identificar los documentos que sustentan el
traslado.
Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración,
informar y comparecer ante la misma
Infracciones relacionadas con otras obligaciones tributarias

7. TIPOS DE SANCIONES
Multa
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Suspensión de licencias, permisos, concesiones,
autorizaciones
Colocación de carteles y otras que determine la ley
Artículo 165° del Código Tributario

8. FACULTAD SANCIONATORIA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Facultad discrecional: permite aplicar gradualmente las sanciones por
infracciones tributarias.
Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo procede hasta
antes que se interponga recurso de apelación ante el TF contra las
resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan
sanciones, de OP o RD en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas
con sanciones de multas aplicadas.

9. RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS AL NUMERAL 1, 4 Y 5 DEL
ARTICULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT

10. Artículo 178º numeral 1 del C.T.
“ No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinación de
la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares”

11. ARTÍCULO 178º
NUMERAL 1 DEL C.T.
Sanción
50% del
tributo
omitido
15% de la
pérdida
indebidament
e declarada
100% del
monto
obtenido
indebidamente
de haber
obtenido
devolución
50% del saldo,
crédito u otro
concepto
similar
determinado
indebidamente

12. “No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos”
50% del tributo
retenido o
percibido, no
pagado
Multa
Rebaja en función a
la subsanación y
pago.
Gradualidad
Sanción
ARTÍCULO 178º
NUMERAL 4 DEL C.T.

13. Se ha establecido que el Régimen de Incentivos previsto en el
articulo 179° para las infracciones establecidas en los numerales
1, 4 y 5 del articulo 178° del Código Tributario no es aplicable
para las sanciones que imponga la SUNAT.
NO APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE INCENTIVOS
Artículo 179° del Código Tributario modificado por el Decreto Legislativo N° 1117

14. Régimen de Gradualidad
Artículo 178° numeral 1 CT:
a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago
inmediato.
b) Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del día siguiente de la notificación del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha
en que venza el plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto,
hasta antes de que surta efectos la notificación del valor, y se efectúe el pago
inmediato. Se exceptúa a los siguientes casos:
1. Cancelación del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.
2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%.
c) Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° para
el caso de la Resoluciones de Multa.
d) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.
La subsanación parcial determinará una rebaja en función de lo declarado en tal
subsanación.
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012

15. MODIFICATORIAS DE REGIMEN DE INCENTIVOS
SIN OF
BASE LEGAL
Régimen de
Incentivos 90% 70% 50%
Art. 179° del
C.T
Infracciones
registradas y
detectadas hasta
el 5 de Agosto
del 2012
Subsanación
Voluntaria
Subsanación Inducida por Auditoria: Con
posterioridad a la notificación de la OF pero antes
que surta efecto la OP ó RD ó RM correspondiente
Subsanación Inducida y antes de 7
días de notificada la REC, siempre
que no interponga medio
impugnatorio alguno.
SIN OF
Régimen de
Gradualidad 95% 95% 85% 70% 60% 40%
Resolución de
Superintendencia
N° 180-2012
Infracciones
registradas y
detectadas a
partir del 6 de
Agosto del 2012
(*)
Subsanación
Voluntaria
Si se cancela el
Tributo Omitido
+ Intereses
La deuda materia
de requerimiento
cuenta con un
Fraccionamiento
Aprobado
Presenta la
DDJJ
rectificatoria y
cumple con
pagar la multa
rebajada
Cumple con pagar
los valores
notificados, antes
del vencimiento
del plazo
establecido en el
art. 117 de
notificada la REC.
Cumple con pagar
los valores
reclamados antes
del vencimiento
del plazo para
apelar
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
Infracción : Art. 178 núm. 1, Declarar Cifras y datos
Falsos

16. Artículo 178° numeral 4 y 5:
a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.
b) Rebaja de 70% si se subsana a partir del día siguiente de la notificación del prime
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha en que
venza el plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto, hasta antes de
que surta efectos la notificación del valor, efectuando el pago inmediato.
c) Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° para el
caso de las Resoluciones de Multa.
d) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda
antes del vencimiento del plazo para apelar.
Régimen de Gradualidad
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012

17. SIN OF
BASE LEGAL
Régimen de
Incentivos 90% 70% 50%
Art. 179° del
C.T
Infracciones
registradas y
detectadas
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Subsanación
Voluntaria
Subsanación Inducida por Auditoria: Con
posterioridad a la notificación de la OF pero antes
que surta efecto la OP ó RD ó RM
correspondiente
Subsanación Inducida y antes de 7
días de notificada la REC, siempre
que no interponga medio
impugnatorio alguno.
Régimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Resolución de
Superintende
ncia N° 180-
2012
Infracciones
registradas y
detectadas a
partir del 6 de
Agosto del
2012 (*)
Subsanación
Voluntaria
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar
la multa rebajada
Cumple con
pagar los valores
notificados, antes
del vencimiento
del plazo
establecido en el
art. 117 de
notificada la REC.
Cumple con pagar
los valores
reclamados antes
del vencimiento
del plazo para
apelar
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
Infracción : Art. 178 núm. 4, Retenciones No Pagadas

18. SIN OF
BASE LEGAL
Régimen de
Incentivos 90% 70% 50%
Art. 179° del
C.T
Infracciones
registradas y
detectadas
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Subsanación
Voluntaria
Subsanación Inducida por Auditoria: Con
posterioridad a la notificación de la OF pero antes
que surta efecto la OP ó RD ó RM
correspondiente
Subsanación Inducida y antes de 7
días de notificada la REC, siempre
que no interponga medio
impugnatorio alguno.
Régimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Resolución de
Superintende
ncia N° 180-
2012
Infracciones
registradas y
detectadas a
partir del 6 de
Agosto del
2012 (*)
Subsanación
Voluntaria
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar
la multa rebajada
Cumple con
pagar los valores
notificados, antes
del vencimiento
del plazo
establecido en el
art. 117 de
notificada la REC.
Cumple con pagar
los valores
reclamados antes
del vencimiento
del plazo para
apelar
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
Infracción: Art. 178 núm. 5, No pagar en la forma y
condiciones establecidas por la Administración
Tributaría cuando se hubiera eximido de la Obligación
de presentar.

19. Ventas /compras
declaradas
Ventas
S/. 450,000
Compras
S/. 225,000
Ventas omitidas
S/. 20,000
Nueva base
ventas/compras
Determinación de la Multa
ARTÍCULO 178º
NUMERAL 1 DEL C.T.

20. Declaración
original
S/. 81,000
S/. 40,500
Declaración
rectificatoria
S/. 84,600
S/. 40,500
ARTÍCULO 178º
NUMERAL 1 DEL C.T.

21. Sanción
Multa: 50% x 3,600
= S/. 1,800.00
Gradualidad:
subsanación
voluntaria - 95%
rebaja
Multa : S/. 90.00 + int.
Tributo omitido: S/. 3,600.00
Multa : 50% del tributo omitido.
UIT vigente a la fecha de
comisión de la infracción: 3,850
Multa no
menor al
5% UIT
(S/. 193)
ARTÍCULO 178º
NUMERAL 1 DEL C.T.

22. Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General presentó la DDJJ
IGV-Renta del periodo noviembre de 2014 sin embargo omitió declarar algunas
Ventas del periodo en la base imponible del IGV, ascendente a S/. 20,000
Nuevos Soles.
Rectificó voluntariamente el 18.02.2015. DDJJ original se presentó el 12.12.2014
Calculé a cuanto asciende la multa:
Infracción: Artículo 178° numeral 1: Declarar cifras o datos falsos
Sanción: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Código Tributario para sujetos
acogidos al Régimen General.
Artículo 178° numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos

23. Tributo omitido: S/. 20,000.00 Nuevos soles
Determinación de la multa: 50% de S/. 20,000.00
Multa: S/. 10,000.00
Multa con rebaja del 95%: S/. 500.00
Intereses: 69 días transcurridos desde el 12.12.2014 al 18.02.2015
69 x 0.04% x 500 S/. 14
Multa + Intereses: S/. 514.00
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 178° numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos

24. REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR
Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Y/U OTROS DOCUMENTOS

25. ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO
Régimen General del
Impuesto a la Renta
Régimen Especial
del Impuesto a la
Renta y Cuarta
Categoría
Nuevo Régimen
Único Simplificado
(NRUS)
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
Cierre Cierre Cierre
Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
0.3% de cuatro
veces el límite
máximo de los
ingresos brutos
mensuales de cada
categoría o cierre.
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada o a la modalidad de emisión
autorizada a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.
50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
0.3% de cuatro
veces el límite
máximo de los
ingresos brutos
mensuales de cada
categoría o cierre.
Sanción por la comisión de las
infracciones tipificadas en los
numerales 1, 2 y 3 del Articulo 174°

26. ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
DESCRIPCION TABLAS
SANCIÓN
SEGÚN
TABLAS
FRECUENCIA
1ra.
Oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
o más
(Sin rebaja)
NUM. INFRACCION
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
1
Art. 174º
Num.1
No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
éstos, distintos a la
guía de remisión.
I
Cierre 3 días 6 días 10 días
1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
II
Cierre 3 días 6 días 10 días
50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
III
Cierre 3 días 6 días 10 días
0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I

27. 27
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
DESCRIPCION TABLAS
SANCIÓN
SEGÚN
TABLAS
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION
1ra. oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
4ta. Oportunidad o
más (Sin rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
2
Art. 174°
Num.2
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen
los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
I
50% UIT o
Cierre
25% UIT 5 días 7 días 10 días
(2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
II
25% UIT o
Cierre
12% UIT 5 días 7 días 10 días
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
3
Art. 174º
Num.3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
III
0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
(2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad
de
emisión autorizada o a la que se hubiera
acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la
SUNAT.

28. ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
NUM.
INFRACC
ION
TABLAS
CONCEPTO
QUE SE
GRADUA
CATEGORIA
(e)
FRECUENCIA
1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o más
(Sin rebaja)
1
Art. 174º
Num.1
Tabla I
TOPE
No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
Tabla III MULTA
1 8 % UIT 11 % UIT
50%
2 11 % UIT 14 % UIT
3 13 % UIT 17 % UIT
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
2
Art. 174º
Num.2
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o
más (Sin rebaja)
Tabla I
TOPE
No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
3
Art. 174º
Num.3
Tabla III MULTA
1 8 % UIT 11 % UIT
50%
2 11 % UIT 14 % UIT
3 13 % UIT 17 % UIT
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT

29. Artículo 174º
numeral 5 del C.T.
“Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados como CDP o GR, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez”
Caso:
La empresa Transportes Rápidos SAC acogida al Régimen
General del IR, es contratada por la empresa Fierros SA, para
que transporte motores de Lima a Ica. El transporte se realiza
con la GRR emitida por Fierros SA y con la GRT emitida por
Transportes Rápidos SAC. El control móvil de la SUNAT ha
detectado que a la GRT le falta consignar la marca y número
de placa del vehículo.

30. Artículo 174º
numeral 5 del C.T.
Reglamento de
Comprobantes de Pago
Numeral 1 del Art. 17º: Las GR son
documentos que sirven para sustentar el
traslado de bienes.
Numeral 3.12 del Art. 19º: La GRT debe
contener, entre otra información, la marca y
número de placa del vehículo que realiza el
traslado de bienes
Solución:

31. • La exigencia del RCDP no ha sido cumplida por
Transportes Rápidos SAC, y por consiguiente SUNAT
le imputará la comisión de la infracción tipificada en el
numeral 5 Art. 174º del CT.
• El documento al ser emitido sin consignar marca y
número de placa carece de validez para efectos
impositivos.
Artículo 174º
numeral 5 del C.T.

32. Régimen de gradualidad, Anexo IV de la R.S.
063-2007/SUNAT: Régimen General, primera
oportunidad, la multa se reduce al 25% de la UIT.
Artículo 174º
numeral 5 del C.T.

33. Artículo 174º
numeral 9 del C.T.
“Remitir bienes con documentos que no reúnan
los requisitos y características para ser
considerados como CDP, GR y/u otro
documento que carezca de validez”
Caso:
La empresa Plaza Quechua SRL perteneciente al Régimen
General del IR, dedicada a la venta de electrodomésticos, con
una de sus unidades transporta bienes desde su almacén
hacia su establecimiento comercial, para lo cual emitió la
respectiva GRR.
Fue intervenida por control móvil de SUNAT, y éstos le
observan que no consignó la descripción detallada de los
bienes ni la cantidad de los mismos

34. Artículo 174º
numeral 9 del C.T.
Información
impresa y no
necesariamente
impresa de las
GR.
Art. 19º
Datos de los
bienes
transportados:
Descripción
detallada,
cantidad o peso
total, y unidad
de medida.
Numeral
1.12 del Art.
19º
Reglamento de Comprobantes de Pago
Solución:

35. • No consignar el detalle de los bienes transportados así como la cantidad
constituye una infracción tipificada en el numeral 9 del Art. 174º del CT.
Comiso
• Cuando los
requisitos
incumplidos
sean
considerados
principales.
Multa
• Reg. General:
30% UIT.
• 15%UIT (tabla
II)
• 10%UIT (tabla
III)
Gradualidad
• Anexo IV de la
R.S. 063-
2007/SUNAT.
Sanción
 Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Plaza Quechua
SRL será sancionada con comiso.
Por ser primera vez se aplicará una multa rebajada equivalente al 4% del VB
comisados, la cual tendrá que pagar para recuperar dichos bienes.
Artículo 174º
numeral 9 del C.T.

36. REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
VINCULADAS CON LA PRESENTACIÓN
DE DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES

37. No presentar declaración que determina deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos
Presentar más de una declaración rectificatoria al mismo tributo y periodo
tributario
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.
Artículo 176° del Código Tributario
Constituyen infracciones relacionadas con la
obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones (entre otras)

38. 1 UIT
S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1540* S/. 1925*
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:

39. 50% UIT
S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:

40. 193 39
193 39
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:

41. La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General debió presentar
la declaración mensual de IGV-Renta correspondiente al periodo enero 2015
como máximo el 12.02.2015, y no lo hizo.
Calcular la multa considerando que el día 20.02.2015 presentó la declaración
en forma voluntaria y pagó la multa:
Infracción: Artículo 176° numeral 1: No declarar dentro de los plazos establecidos
Sanción: 1 UIT – S/. 3,850 Nuevos Soles. Revisar Tabla I del Código Tributario para sujetos
acogidos al Régimen General
Régimen de Gradualidad: 90% (Subsanación voluntaria)
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 176° numeral 1 CT: No presentar la declaración dentro de los
plazos establecidos

42. Cálculo de la multa:
1) 1 UIT: S/. 3,850 Nuevos soles
2) Gradualidad: (rebaja del 90% sobre la sanción)
3) Multa: S/. 385 Nuevos soles + Intereses
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 176° numeral 1 CT: No presentar la declaración dentro de los
plazos establecidos

43. La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General debió presentar
la Declaración Anual de Operaciones con Terceros DAOT 2014
como máximo el 16.02.2015 (de acuerdo a Cronograma), y no lo hizo.
Calcular la multa considerando que el día 04.04.2015 presentará la declaración
en forma voluntaria:
Infracción: Artículo 176° numeral 2: No presentar otras declaraciones dentro de los
plazos
Establecidos.
Sanción: 30% UIT – S/. 3,850 Nuevos Soles. Tabla I del Código Tributario para sujetos
acogidos al Régimen General
Régimen de Gradualidad: (Subsanación voluntaria) – Rebaja del 100%
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 176° numeral 2 CT: No presentar otras declaraciones dentro de
los plazos establecidos

44. Forma de subsanación: Presentando DAOT en forma voluntaria
Aplica rebaja del 100%
No hay multa por pagar
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 176° numeral 2 CT: No presentar otras declaraciones dentro de
los plazos establecidos

45. Artículo 176º
numeral 5 del C.T.
“ Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y período tributario”
30%UIT incrementa 10% con cada rectificatoria
Caso:
Una empresa presentó el PDT IGV – Renta mensual
correspondiente del mes de marzo 2013, no obstante consignó una
menor base imponible en ventas, debido a qué omitió consignar
una factura, razón por la cual presenta una declaración sustitutoria
modificando los datos antes del vencimiento del plazo para
presentación.
Posteriormente, el contador de la empresa verifica que existen
otros errores al consignar datos de compras, quedando obligado a
realizar una declaración rectificatoria por el mismo tributo y período
vencido el plazo de las obligaciones del período marzo 2013.

46. Artículo 176º
numeral 5 del C.T.
Solución:
• En el presente caso no se configura la infracción del numeral 5
Art. 176º, debido a que el contribuyente ha presentado una
declaración sustitutoria y una sola declaración rectificatoria
DJ
Original
DJ.
Sustitutoria
SI HUBO
1ra DJ
Rectificatoria
SI HUBO
2da DJ
Rectificatoria
NO HUBO

47. La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General presentó la DDJJ
IGV- Renta del periodo enero 2015 días antes del plazo establecido en el cronograma,
sin embargo omitió declarar algunas ventas del periodo y en la fecha de vencimiento
Volvió a presentar la DDJJ IGV-Renta. Días después tuvo que presentar otra DDJJ por
el mismo periodo al advertir que había quedado pendiente incorporar otra factura de
Venta.
Determinar si corresponde el pago de multa:
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 176° numeral 5 CT: Presentar más de una declaración
rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo

48. Análisis:
1) Primera declaración presentada es antes del vencimiento de
acuerdo al Cronograma de Obligaciones Tributarias: Es
declaración original.
2) Segunda declaración es presentada en la misma fecha de
vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaración sustitutoria.
3) Tercera declaración es presentada después de la fecha de
vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaración rectificatoria.
No se configura la infracción: El supuesto de la norma es que
se haya presentado más de 01 declaración rectificatoria
por el mismo tributo y periodo, para lo cual se toman en
cuenta las DDJJ presentadas cumplido el vencimiento.
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 176° numeral 5 CT: Presentar más de una declaración
rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
¿Se habrá
configurado
alguna otra
infracción
tributaria?

49. GRACIAS