Este documento presenta una introducción a los conceptos clave de la auditoría, incluyendo la evidencia y documentación de la auditoría, los riesgos de auditoría, los tipos de evidencia, los procedimientos de auditoría, la documentación de la auditoría, y la planeación de la auditoría. También cubre temas como el control interno, los sistemas de información contable, y la evaluación del control interno.
Pruebas de cumplimiento y sustantivas (MUM) en auditoríaAudinfor
Cómo realizar pruebas de cumplimiento y sustantivas mediante el sistema de muestreo de la unidad monetaria (MUM) o monetary unit sampling utilizando el software de muestreo ForSampling basado en la NIA530 ISA530
Pruebas de cumplimiento y sustantivas (MUM) en auditoríaAudinfor
Cómo realizar pruebas de cumplimiento y sustantivas mediante el sistema de muestreo de la unidad monetaria (MUM) o monetary unit sampling utilizando el software de muestreo ForSampling basado en la NIA530 ISA530
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoria son las siguientes:Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoria son las siguientes:Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Universidad Técnica Particular de Loja
Ciclo Académico Abril Agosto 2011
Carrera: Contabilidad y Auditoría
Docente: Mgs. Liz Valle
Ciclo: Sexto
Bimestre: Segundo
Planificacion de la auditoria fnaciera y riesgos de auditoria, el programa de...Anne Yackeline
Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera.
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
Para llevar a cabo una auditoria el auditor debe seguir ciertas reglas y apegarse a sus normas que son Las normas internacionales de auditoria son un conjunto de reglas, principios y procedimientos que debe seguir el auditor para que pueda evaluar de manera integral y confiable la situación de la empresa y así dar una opinión de acuerdo al tipo de auditoria realizada.
Revisa estados financieros históricos, el contador selecciona toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una seguridad razonable es razonablemente correcto
La auditoría revisa estados financieros históricos, el contador selecciona toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una seguridad razonable es razonablemente correcto.
ROMPECABEZAS DE ECUACIONES DE PRIMER GRADO OLIMPIADA DE PARÍS 2024. Por JAVIE...JAVIER SOLIS NOYOLA
El Mtro. JAVIER SOLIS NOYOLA crea y desarrolla el “ROMPECABEZAS DE ECUACIONES DE 1ER. GRADO OLIMPIADA DE PARÍS 2024”. Esta actividad de aprendizaje propone retos de cálculo algebraico mediante ecuaciones de 1er. grado, y viso-espacialidad, lo cual dará la oportunidad de formar un rompecabezas. La intención didáctica de esta actividad de aprendizaje es, promover los pensamientos lógicos (convergente) y creativo (divergente o lateral), mediante modelos mentales de: atención, memoria, imaginación, percepción (Geométrica y conceptual), perspicacia, inferencia, viso-espacialidad. Esta actividad de aprendizaje es de enfoques lúdico y transversal, ya que integra diversas áreas del conocimiento, entre ellas: matemático, artístico, lenguaje, historia, y las neurociencias.
Instrucciones del procedimiento para la oferta y la gestión conjunta del proceso de admisión a los centros públicos de primer ciclo de educación infantil de Pamplona para el curso 2024-2025.
1. AUDITORÍA I
ESCUELA: Escuela de Contabilidad y Auditoría
NOMBRES Lic. Catherine Mata Larreátegui
FECHA: ABRIL – AGOSTO 2009
1
2. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN
DE LA AUDITORÍA
Los auditores recogen y evalúan la
evidencia, para formarse una opinión
sobre los estados financieros.
Reunir evidencia suficiente y
competente, fundamentar su opinión.
RELACIÓN ENTRE EL RIESGO Y LA
EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA
Riesgo de auditoría.- Indica la
posibilidad de que los auditores sin
darse cuenta no modifiquen su opinión
3. Afirmaciones de los Estados
Financieros.- Los procedimientos de
auditoría tienen por objeto recabar
evidencia concerniente a las
afirmaciones.
RIESGOS DE AUDITORÍA
Riesgo Inherente.- Son riesgos
propios de la administración antes de
evaluar el control interno,
características del negocio
4. Riesgo de Control.- El control
interno no impida ni detecte
oportunamente un error
material. Eficacia del control
interno
Riesgo de Detección.- Los
auditores no descubren los
errores al aplicar los
procedimientos
5. Pruebas Sustantivas.- Son pruebas
de saldos y transacciones de las
cuentas cuyo fin es detectar errores
materiales en los estados
financieros.
Evidencia de Auditoría.- Es toda
información que utiliza el auditor
para llegar a la conclusión en que se
basa su opinión.
Suficiente
Competente
Relevante
6. TIPOS DE EVIDENCIA DE LA
AUDITORÍA
2.Sistemas de información contable
3.Evidencia documental
4.Declaraciones de terceros
5.Evidencia física
6.Cálculos
7.Interrelaciones de datos
8.Declaraciones de los clientes
7. Carta de declaraciones.- Donde se
resume las declaraciones orales más
importantes que se hicieron durante
la auditoría.
Procedimientos de auditoría
Los auditores realizan procedimientos
para obtener evidencia de:
4.Conocer al cliente y su ambiente a
fin de evaluar los riesgos de error
material.
8. 2. Conocer el control interno del
cliente.
3. Diseñar y realizar pruebas de los
controles para verificar su
eficiencia en la detección de
errores materiales.
4. Diseñar y realizar procedimientos.
Mayor riesgo mayor el alcance de los
procedimientos.
9. Procedimientos analíticos.- Consiste
en evaluar la información, contenida
en los estados financieros y no
financieros.
La realización de los procedimientos
analíticos consta de cuatro partes:
3.Crear una expectativa del saldo de
la cuenta
4.Determinar la diferencia respecto a
la expectativa que pueda aceptarse
sin investigar.
10. 3. Comparar con la expectativa el
saldo de la cuenta.
4. Investigar y evaluar las diferencias
significativas respecto a la
expectativa
Los procedimientos analíticos
efectuados al planear la auditoría,
sirven para ayudar a los auditores
a determinar la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los
procedimientos con que se
obtendrá evidencia sobre
determinadas cuentas.
11. Documentación de la auditoría.-
Sirve para apoyar el informe y
para ayudarles a realizar y
supervisar la auditoría.
Funciones de los documentos de
auditoría.-
Asignación y coordinación del
trabajo de auditoría.
Supervisión y revisión del trabajo
de los asistentes
12. Dar soporte al informe
Cumplimiento de las normas de
ejecución del trabajo.
Planeación y realización de la
siguiente auditoría.
Confiabilidad de los Papeles de
Trabajo
Archivos corrientes
Archivos permanentes
13. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
Cuando el cliente debe ser aceptado?
Planear la auditoría
Preparar el programa inicial
Iniciar la auditoría
Primera norma de ejecución del
trabajo establece:
El trabajo debe planearse
debidamente y los asistentes de ser
supervisados en forma adecuada
14. Planeación adecuada: Constituye
investigar al cliente antes de
aceptar la auditoría, evaluar el
riesgo.
La planeación se la realiza a lo
largo de la auditoría, los auditores
deben planear antes de iniciar el
trabajo. Siempre que descubra
problemas, los auditores deben
planear su respuesta ante la
situación.
15. Obtención de clientes: El despacho
contable debe presentar una
propuesta para efectuar una
auditoría anual.
Riesgo de trabajo de auditoría.
Presentación de una propuesta.- Para
obtener una auditoría, se debe
presentar una propuesta
competitiva, que incluya información
sobre los servicios de la cia,
personal, honorarios, se debe
presentar al comité de auditoría.
16. Comité de auditoría, debe
componerse por lo menos de 3
directivos independientes, no
recibe ningún tipo de honorarios.
Uso del personal del cliente.- Los
auditores se pones de acuerdo
con el cliente respecto a la
medida en que su personal,
entre ellos los auditores internos
ayudaran a preparar el informe.
17. Cartas de compromiso.- contratación
de especialistas.
Planeación de la auditoría.- Efectúan
procedimientos para conocer a
fondo al cliente y su ambiente y
evaluar los riesgos de errores
materiales en los EEFF.
3. Conocer el negocio del cliente y su
ambiente; La naturaleza del cliente,
políticas, objetivos, control interno
del cliente.
18. 2. Fuentes de información.-
Interrogando al personal
Investigación electrónica
Recorrido por la planta y las
oficinas
Procedimientos analíticos,
comparar saldos
3. Diseño de una estrategia global de
auditoría:
19. Una buena auditoría cueste lo menos
posible, deben considerar
cuidadosamente los niveles
apropiados de materialidad y riesgo
de auditoría.
Riesgo de materialidad
5 – 10% ingreso neto antes de
impuestos
½ - 1% activo total
½ a 1% ingresos
1% capital contable
20. Riesgo de auditoría.- Los auditores
inconscientemente no modifiquen su
opinión sobre los estados financieros
que contengan errores materiales.
Los auditores deben planear la
auditoría y efectuarla para obtener
una seguridad razonable de
descubrir errores materiales, sin
importar si se debe a error o fraude.
21. Evaluación de los riesgos inherentes:
Probabilidad de que originen errores
en los estados financieros, las
afirmaciones son:
3. Existencia u ocurrencia
4. Integridad
5. Derechos y obligaciones
6. Valoración o asignación
7. Presentación y revelación
22. Como documentar el proceso de la
planeación de la auditoría y las
evaluaciones del riesgo:
Plan de auditoría: Es un resumen que
describe la naturaleza y las
características del cliente y de su
ambiente.
Contiene:
4. Objetivos
5. Naturaleza y alcance de otros
servicios
23. 3. Tiempo y programación del trabajo
de auditoría
4. Descripción de la compañía
5. Trabajo que hará el personal del
cliente
6. Necesidades del personal durante
la auditoría
7. Plazos para terminar las partes
más importantes de la auditoría,
como estudio del control interno
8. Discusión con el equipo respecto a
los riesgos más importantes
24. 9. Riesgos importantes
10. Juicios preliminares sobre los
niveles de materialidad de la
compañía
Organización del programa de
auditoría:
Dividirse en dos grandes secciones.
5. Trata de procedimientos con que
se evaluara la eficacia de los
controles internos del cliente
25. 2. Pruebas sustantivas, suficiencia de las
revelaciones de los estados financieros
Objetivos del programa de auditoría:
Diseñados para descubrir los errores
materiales de los estados financieros
Proceso de la auditoría:
Conocer al cliente y su entorno
Evaluar los riesgos inherentes
Conocer el CI para planear la auditoría
26. 1. Determinar el nivel planeado del
riesgo de control y diseñar más
pruebas de los controles y
pruebas sustantivas
2. Realizar pruebas adicionales de
los controles
3. Reevaluar el riesgo de control
4. Efectuar pruebas sustantivas y
terminar la auditoría
5. Presentar el informe
27. CONTROL INTERNO
El control interno previene el fraude,
malversación de activos como los
informes financieros fraudulentos:
Ofrecer seguridad razonable de la
consecución de los objetivos:
Confiabilidad de la inf. Financiera
Eficacia y eficiencia de las
operaciones
Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables
28. El control interno varia en la
organizaciones, por el tamaño,
naturaleza de la operaciones y los
objetivos
Elementos del control interno
Ambiente de control
Influir en la conciencia de control
Integridad y valores éticos:
comunicación e imposición de la
integridad y valores éticos del personal
29. Compromiso con la competencia: los
empleados deberán dominar las
técnicas y los conocimientos
necesarios para cumplir con sus
obligaciones
Consejo de administración o comité
de auditoría
Estructura organizacional: Una
estructura bien diseñada ofrece la
base para planear, dirigir y controlar
sus operaciones
30. Asignación de autoridad y de
responsabilidades
Proceso de evaluación del riesgo
Sirve para describir el proceso con
que los objetivos identifican y
responden a los riesgos de
negocios que encara la
organización y el resultado de ello.
Cambios en el ambiente regulatorio
u operativo organizacional
31. Cambios de personal
Sistemas de información nuevos
Crecimiento rápido de la organización
Sistemas de información contables
Se necesita información en todos los
niveles para ayudar a los ejecutivos
a alcanzar los objetivos de la
organización:
6. Identificar y registrar todas las
transacciones, válidas
32. 2. Describir oportunamente las
transacciones con suficiente detalle
2. Medir el valor de las transacciones
de modo que pueda anotarse su
valor nominal en los estados
financieros
Actividades de control
Son políticas y procedimientos que
sirven para cerciorarse de que
cumplan los directivos de los
ejecutivos
33. Evaluaciones del desempeño
Controles del procesamiento de la
información
Controles físicos
División de obligaciones
Monitoreo de los controles
Evaluar su calidad
Función de auditoría interna
34. Limitaciones del control interno
Errores en la aplicación del control
interno porque no se entienden las
instrucciones
Documentación del conocimiento del
Control Interno
4. Cuestionario de control interno.-
Debilidades del control interno
35. 2. Narraciones escritas del control
interno.- Identifican los empleados
que realizan diversas tareas, los
documentos preparados, los
registros, división de tareas
2. Diagramas de flujo
Evaluación del riesgo de control
Pruebas de controles
5. Como se aplican los controles
6. La uniformidad con que se hace
36. 3. A través de quién o de que medios
Control interno en empresas
pequeñas
Un empleado maneje la transacción
de principio a fin