El documento habla sobre la evaluación de riesgos en auditoría según las Normas Internacionales de Auditoría. Explica que existen tres tipos de riesgos: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. También describe los pasos para elaborar un programa de auditoría, incluyendo la identificación de áreas de riesgo, pruebas durante la etapa intermedia y conclusión del trabajo de auditoría en la etapa final.

1. Universidad Nacional Experimental
De los Llanos Occidentales
“EZEQUIEL ZAMORA”
UNELLEZ
EVALUACION DE RIESGO
EN AUDITORIA
Integrantes:
Diaz Maykelyn
Gonzalez Daimarly
Gonzalez Mariana
Zambrano Yulimar

2. Riesgo de auditoria según las NIA.
 NIA 200: Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros.
Párrafos 22 a 32 (Riesgo de auditoria e importancia relativa).
En estos párrafos se mencionan que: “las entidades siguen estrategias para lograr sus objetivos
y, de acuerdo con la naturaleza de sus operaciones e industria, el entorno de regulación en que
operan, así como su tamaño y complejidad, se enfrentan a una diversidad de riesgos de
negocios..”
 En el párrafo 23 se define el riesgo de auditoria como el riesgo de que el auditor exprese una
opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están representados
erróneamente.

3. La evaluación de riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían
afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la forma en que
los riesgos deben ser administrados y controlados.
Porque es la base para la determinación del enfoque de auditoria a aplicar.
La identificación de los distintos factores de riesgos, su clasificación y evaluación permiten
concentrar la labor de auditoria en el área de mayor riesgo.

4. Según la NIA mencionada son tres tipos los cuales son:
 Riesgo Inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacción a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
 Riesgo de Control: es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el
saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no
sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
control interno.
 Riesgo de Detección: es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detectan una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o cuentas.

5. La evaluación del riesgo inherente, generalmente, debe estar limitada a programas, transacciones
o cuentas significativas. Las condiciones que podrían indicar la existencia de un riesgos
inherente:
 La naturaleza del negocio del ente, el riesgo inherente se ve afectado por la naturaleza del
negocio del ente.
 Resultados de auditoria anteriores.
 El tipo de operaciones que realizan, las operaciones que son inusuales para el cliente tienen mas
probabilidad de estar registradas en forma incorrecta por el cliente porque no carece con
experiencia en hacerlo.
La evaluación del riesgo de control, es el proceso de evaluar la eficacia de los sistemas de
contabilidad y control interno de la entidad, con el objeto de prevenir, detectar y corregir las
distorsiones materiales identificadas, el auditor debe evaluar el riesgo de control en unos de los
tres niveles siguientes:
 Riesgo bajo
 Riesgo medio
 Riesgo alto

6. El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo
que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría estén de
acuerdo con las circunstancias del examen.
El programa de Auditoría, deberá ser revisado
periódicamente de conformidad con las condiciones
cambiantes en las operaciones del Cliente y de acuerdo
con los cambios que haya en los principios, normas y
procedimientos de Auditoría.

7. Etapa intermedia
objetivos:
Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el
propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos.
Desarrollo: en esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del control
interno existente en la entidad.
Etapa final
Objetivos:
Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto, en virtud de que durante la etapa intermedia ya
se revisaron algunos meses de transacciones (ingresos, costos y gastos), procede en la etapa
final el examen de los meses que quedaron pendientes de revisión.

8. El programa de Auditoría, tiene como finalidad servir de guía en los procedimientos que se
van adoptar en el curso de la Auditoría, y, servir de lista y comprobante de las fases
sucesivas de la Auditoría, a fin de no pasar por alto ninguna verificación.
 Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa
a examinar.
El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder
dictaminar y recomendar.
Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los cuales deben ser flexibles para
que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.

9. Flexibilidad
Lógica
Experiencia
profesional
Responsabilidad
Coordinación

10. En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:
 Las Normas de Auditoría.
 Las Técnicas de Auditoría.
 Las experiencias anteriores.
 Los levantamientos iniciales.
 Las experiencias de terceros.
Lo que no se debe perder de vista es que el programa de Auditoría debe ser una guía segura e
indicadora de lo que deberá ser hecho y posibilite la ejecución fiel de los trabajos de buen nivel
Profesional, que acompañe el desarrollo de tal ejecución.