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7.2.3 ley del impuesto a la renta(D.L 774)
Artículo 14º.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurídicas. También se considerarán contribuyentes a las sociedades
conyugales que ejercieran la opción prevista en el Artículo 16º de esta ley.
Para los efectos de esta ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación
minera y las fundaciones no consideradas en el Artículo 18º.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta
de fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social.
j) Inciso derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley
Nº 27804, publicada el 2 de agosto de 2002.
(17) k)Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General
de Sociedades; la comunidad de bienes; jointventures, consorcios y otros
contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente
de la de sus socios o partes contratantes.
(17) Inciso incorporado por el Artículo 2° de la Ley N° 27034, publicada el 30
de diciembre de 1998.
(18) El titular de la empresa unipersonal determinará y pagará el Impuesto a la
Renta sobre las rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, así
como sobre la retribución que dichas empresas le asignen, conforme a las reglas
aplicables a las personas jurídicas.
(18) Párrafo sustituido por el Artículo 10° del Decreto Legislativo N° 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.
(19) En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la
Ley General de Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal condición por
incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 de dicho artículo;
comunidad de bienes; jointventures, consorcios y demás contratos de
colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, las rentas
serán atribuidas a las personas naturales o jurídicas que las integran o que sean
parte contratante.
(19) Párrafo sustituido por el Artículo de la Ley N° 27034, publicada el 30 de
diciembre de 1998.
(20) Artículo 14°-A.- En el caso de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y
Fondos de Inversión, empresariales o no, las utilidades, rentas o ganancias de
capital serán atribuidas a los partícipes o inversionistas. Entiéndese por Fondo de
Inversión Empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente,
en negocios inmobiliarios o cualquier explotación económica que genere rentas de
tercera categoría.
En el caso de fideicomisos, el Impuesto a la Renta será determinado de la
siguiente forma:
1) Fideicomiso Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes
y/o derechos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, serán atribuidas al
fideicomitente.
El fiduciario será responsable solidario del pago del Impuesto, en su calidad
de administrador del patrimonio fideicometido, de conformidad con lo
dispuesto por el Artículo 16° del Código Tributario. Tal responsabilidad no
podrá exceder del importe del Impuesto que se habría generado por las
actividades del negocio fiduciario.
2) Fideicomiso de Titulización
Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley del Mercado
de Valores, las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen serán
atribuidas a los fideicomisarios, al originador o fideicomitente o a un tercero, si
así se hubiera estipulado en el acto constitutivo.
3) Disposiciones aplicables a los Fideicomisos Bancarios y de Titulización
En el caso del Fideicomiso Bancario y en el de Titulización deberá tenerse en
cuenta las siguientes disposiciones:
a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido
retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del
patrimonio fideicometido:
i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se
efectúen para la constitución o la extinción de patrimonios fideicometidos
se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta.
ii) El patrimonio fideicometido deberá considerar en su activo el valor de los
bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador, al
mismo costo computable que correspondía a este último.
iii) El Patrimonio Fideicometido continuará depreciando o amortizando los
activos que se le hubiera transferido, en las mismas condiciones y por el
plazo restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como
si tales activos hubieran permanecido en poder de este último.
Lo previsto en los acápites ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso Bancario
Cultural, Filantrópico o Vitalicio, caso en el cual el bien transferido deberá
mantenerse, para efectos tributarios, en la contabilidad del fideicomitente.
Mantiene la naturaleza de fideicomiso con retorno toda aquella
transferencia fiduciaria de bienes que, habiéndose pactado en tal
modalidad, no retornen al originador o fideicomitente en el momento de la
extinción del patrimonio fideicometido, por haberse producido la pérdida
total o parcial de tales bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.
b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido no
retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del
Patrimonio Fideicometido, la transferencia fiduciaria será tratada como una
enajenación desde el momento en que se efectuó dicha transferencia.
c) Si pese a haberse pactado en el acto constitutivo que los bienes o derechos
retornarían al fideicomitente, dicho retorno no se produjese a la extinción
del fideicomiso por operaciones efectuadas por los bienes o derechos
entregados en fiducia sin observar las reglas de valor de mercado o de
otros supuestos que denoten la intención de diferir el pago del Impuesto, de
acuerdo a las normas que establezca el Reglamento; el fideicomitente u
originador deberá recalcular el Impuesto a la Renta que corresponda al
periodo en el que se efectuó la transferencia fiduciaria, considerando como
valor de enajenación el valor de mercado a la fecha de la transferencia
fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esa fecha. Esta
disposición sólo será de aplicación para efectos del Impuesto a cargo del
fideicomitente.
Lo dispuesto en el párrafo anterior es de aplicación sin perjuicio de lo
señalado en la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario.
Asimismo, el fideicomitente u originador deberá recalcular el Impuesto a la
Renta que corresponda al período en el que se efectuó la transferencia
fiduciaria, considerando como valor de enajenación el valor de mercado a la
fecha de la transferencia fiduciaria y como costo computable el que
correspondiese a esa fecha; cuando se produzca la enajenación de los
bienes o derechos dados en fiducia, en fideicomisos con retorno, si dicho
retorno no se produjese a la extinción del fideicomiso, en los siguientes
casos:
i) Cuando se trate de enajenaciones efectuadas entre partes vinculadas.
ii) Cuando la enajenación se realice desde, hacia o a través de países o
territorios de baja o nula imposición o establecimientos permanentes
situados o establecidos en tales países o territorios.
En todos los demás casos, la transferencia a terceros será reconocida por
el fideicomitente en el ejercicio en que se realice, de conformidad con las
normas del Impuesto a la Renta.
4) Fideicomisos Testamentarios
Tratándose de fideicomisos testamentarios, las utilidades, rentas o ganancias
generadas por los bienes o derechos transferidos, serán atribuidas a los
fideicomisarios que resulten beneficiarios de las mismas.
De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 247° de la Ley N° 26702, los
fideicomisos testamentarios se entienden constituidos desde la apertura de la
sucesión.
5) Fideicomisos en Garantía
No serán aplicables las disposiciones establecidas en este artículo a los
Fideicomisos en Garantía, por los cuales se constituya un patrimonio
fideicometido que sirva de garantía del cumplimiento del pago de valores, de
créditos o de cualquier otra obligación de conformidad con las leyes de la
materia. En estos casos, la transferencia fiduciaria no tendrá efectos
tributarios, el fideicomitente continuará considerando en su activo el valor de
los bienes y/o derechos transferidos y el Impuesto a la Renta que generen
será de su cargo.
Excepcionalmente, en los Fideicomisos en Garantía la transferencia fiduciaria
será tratada como una enajenación, siendo el Impuesto de cargo del
fideicomitente cuando:
(i) Se ejecute la garantía, desde el momento de dicha ejecución; o,
(ii)Se produzca cualquiera de las situaciones previstas en el inciso c) del
numeral 3) del presente.
No se otorga el tratamiento de Fideicomiso en Garantía establecido en este
numeral a aquel Patrimonio Fideicometido constituido con flujos futuros de
efectivo. En estos casos, la condición de contribuyente y los efectos de la
transferencia fiduciaria se sujetarán a las disposiciones establecidas en los
numerales 1), 2) ó 3) de este artículo, según corresponda.
(20) Artículo sustituido por el Artículo 3° de la Ley N° 28655, publicada el 29
de diciembre de 2005.
Artículo 15º.- Las personas jurídicas seguirán siendo sujetos del Impuesto hasta
el momento en que se extingan.
Artículo 16º.- En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada
cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas
producidas por bienes comunes serán atribuidas, por igual, a cada uno de los
cónyuges; sin embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para
efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal.
Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del
cónyuge que obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.
Artículo 17º.- Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarán, para los fines
del impuesto, como de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la
declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Públicos el testamento.
Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el período que
transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los
bienes que constituyen la masa hereditaria, el cónyuge supérstite, los herederos y
los demás sucesores a título gratuito deberán incorporar a sus propias rentas la
proporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de acuerdo con su
participación en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios
deban computar las producidas por los bienes legados.
A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes
que constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deberá computar
las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado.
los otros perceptores de renta de tercera categoria estan obligados a llevar
registros de compras y ventas conjuntaqmente con el diario simplificado , cuando
obtengan ingresos brutos anuales de hata 150 UIT.(R,G)
Los que obtengan más de 150 UIT de ingresos brutos anuales deberán llevan
contabilidad completa (R.G)
Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta categoría deberán llevar libros
de ingresos
Los contribuyentes de régimen especial del impuesto a la renta están obligados a
anotar sus operaciones en el registro de ventas e ingresos y en el registro de
compras.
Deberán registrar en el libro de inventario y balances los activos fijos cuyo valor
supere el 5% de la UIT, No podrán contar con activos fijos cuyo valor superen las
15 UIT.

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Aprueba texto que indica de la ley sobre impuesto a la renta
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Reglamento de la ley del isr v202014
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Trabajo del impuesto a la renta

  • 1. 7.2.3 ley del impuesto a la renta(D.L 774) Artículo 14º.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opción prevista en el Artículo 16º de esta ley. Para los efectos de esta ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes: a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción. c) Las empresas de propiedad social. d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no consideradas en el Artículo 18º. f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. i) Las sociedades agrícolas de interés social. j) Inciso derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804, publicada el 2 de agosto de 2002. (17) k)Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes; jointventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes. (17) Inciso incorporado por el Artículo 2° de la Ley N° 27034, publicada el 30 de diciembre de 1998. (18) El titular de la empresa unipersonal determinará y pagará el Impuesto a la Renta sobre las rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, así
  • 2. como sobre la retribución que dichas empresas le asignen, conforme a las reglas aplicables a las personas jurídicas. (18) Párrafo sustituido por el Artículo 10° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. (19) En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal condición por incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 de dicho artículo; comunidad de bienes; jointventures, consorcios y demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, las rentas serán atribuidas a las personas naturales o jurídicas que las integran o que sean parte contratante. (19) Párrafo sustituido por el Artículo de la Ley N° 27034, publicada el 30 de diciembre de 1998. (20) Artículo 14°-A.- En el caso de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Fondos de Inversión, empresariales o no, las utilidades, rentas o ganancias de capital serán atribuidas a los partícipes o inversionistas. Entiéndese por Fondo de Inversión Empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o cualquier explotación económica que genere rentas de tercera categoría. En el caso de fideicomisos, el Impuesto a la Renta será determinado de la siguiente forma: 1) Fideicomiso Bancario Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, serán atribuidas al fideicomitente. El fiduciario será responsable solidario del pago del Impuesto, en su calidad de administrador del patrimonio fideicometido, de conformidad con lo dispuesto por el Artículo 16° del Código Tributario. Tal responsabilidad no podrá exceder del importe del Impuesto que se habría generado por las actividades del negocio fiduciario. 2) Fideicomiso de Titulización
  • 3. Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen serán atribuidas a los fideicomisarios, al originador o fideicomitente o a un tercero, si así se hubiera estipulado en el acto constitutivo. 3) Disposiciones aplicables a los Fideicomisos Bancarios y de Titulización En el caso del Fideicomiso Bancario y en el de Titulización deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones: a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fideicometido: i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se efectúen para la constitución o la extinción de patrimonios fideicometidos se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta. ii) El patrimonio fideicometido deberá considerar en su activo el valor de los bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador, al mismo costo computable que correspondía a este último. iii) El Patrimonio Fideicometido continuará depreciando o amortizando los activos que se le hubiera transferido, en las mismas condiciones y por el plazo restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como si tales activos hubieran permanecido en poder de este último. Lo previsto en los acápites ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso Bancario Cultural, Filantrópico o Vitalicio, caso en el cual el bien transferido deberá mantenerse, para efectos tributarios, en la contabilidad del fideicomitente. Mantiene la naturaleza de fideicomiso con retorno toda aquella transferencia fiduciaria de bienes que, habiéndose pactado en tal modalidad, no retornen al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fideicometido, por haberse producido la pérdida total o parcial de tales bienes por caso fortuito o de fuerza mayor. b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido no retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del Patrimonio Fideicometido, la transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación desde el momento en que se efectuó dicha transferencia. c) Si pese a haberse pactado en el acto constitutivo que los bienes o derechos retornarían al fideicomitente, dicho retorno no se produjese a la extinción
  • 4. del fideicomiso por operaciones efectuadas por los bienes o derechos entregados en fiducia sin observar las reglas de valor de mercado o de otros supuestos que denoten la intención de diferir el pago del Impuesto, de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento; el fideicomitente u originador deberá recalcular el Impuesto a la Renta que corresponda al periodo en el que se efectuó la transferencia fiduciaria, considerando como valor de enajenación el valor de mercado a la fecha de la transferencia fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esa fecha. Esta disposición sólo será de aplicación para efectos del Impuesto a cargo del fideicomitente. Lo dispuesto en el párrafo anterior es de aplicación sin perjuicio de lo señalado en la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario. Asimismo, el fideicomitente u originador deberá recalcular el Impuesto a la Renta que corresponda al período en el que se efectuó la transferencia fiduciaria, considerando como valor de enajenación el valor de mercado a la fecha de la transferencia fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esa fecha; cuando se produzca la enajenación de los bienes o derechos dados en fiducia, en fideicomisos con retorno, si dicho retorno no se produjese a la extinción del fideicomiso, en los siguientes casos: i) Cuando se trate de enajenaciones efectuadas entre partes vinculadas. ii) Cuando la enajenación se realice desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición o establecimientos permanentes situados o establecidos en tales países o territorios. En todos los demás casos, la transferencia a terceros será reconocida por el fideicomitente en el ejercicio en que se realice, de conformidad con las normas del Impuesto a la Renta. 4) Fideicomisos Testamentarios Tratándose de fideicomisos testamentarios, las utilidades, rentas o ganancias generadas por los bienes o derechos transferidos, serán atribuidas a los fideicomisarios que resulten beneficiarios de las mismas. De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 247° de la Ley N° 26702, los fideicomisos testamentarios se entienden constituidos desde la apertura de la sucesión.
  • 5. 5) Fideicomisos en Garantía No serán aplicables las disposiciones establecidas en este artículo a los Fideicomisos en Garantía, por los cuales se constituya un patrimonio fideicometido que sirva de garantía del cumplimiento del pago de valores, de créditos o de cualquier otra obligación de conformidad con las leyes de la materia. En estos casos, la transferencia fiduciaria no tendrá efectos tributarios, el fideicomitente continuará considerando en su activo el valor de los bienes y/o derechos transferidos y el Impuesto a la Renta que generen será de su cargo. Excepcionalmente, en los Fideicomisos en Garantía la transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación, siendo el Impuesto de cargo del fideicomitente cuando: (i) Se ejecute la garantía, desde el momento de dicha ejecución; o, (ii)Se produzca cualquiera de las situaciones previstas en el inciso c) del numeral 3) del presente. No se otorga el tratamiento de Fideicomiso en Garantía establecido en este numeral a aquel Patrimonio Fideicometido constituido con flujos futuros de efectivo. En estos casos, la condición de contribuyente y los efectos de la transferencia fiduciaria se sujetarán a las disposiciones establecidas en los numerales 1), 2) ó 3) de este artículo, según corresponda. (20) Artículo sustituido por el Artículo 3° de la Ley N° 28655, publicada el 29 de diciembre de 2005. Artículo 15º.- Las personas jurídicas seguirán siendo sujetos del Impuesto hasta el momento en que se extingan. Artículo 16º.- En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes serán atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges; sin embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal. Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal. Artículo 17º.- Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarán, para los fines del impuesto, como de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Públicos el testamento.
  • 6. Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el período que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, el cónyuge supérstite, los herederos y los demás sucesores a título gratuito deberán incorporar a sus propias rentas la proporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de acuerdo con su participación en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados. A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deberá computar las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado. los otros perceptores de renta de tercera categoria estan obligados a llevar registros de compras y ventas conjuntaqmente con el diario simplificado , cuando obtengan ingresos brutos anuales de hata 150 UIT.(R,G) Los que obtengan más de 150 UIT de ingresos brutos anuales deberán llevan contabilidad completa (R.G) Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta categoría deberán llevar libros de ingresos Los contribuyentes de régimen especial del impuesto a la renta están obligados a anotar sus operaciones en el registro de ventas e ingresos y en el registro de compras. Deberán registrar en el libro de inventario y balances los activos fijos cuyo valor supere el 5% de la UIT, No podrán contar con activos fijos cuyo valor superen las 15 UIT.