IVA

1. ALUMNOS: Perrone Sol, Luna Milagros.
PROFESOR: Analía Magnino.
INSTITUCION: I.D.A.M.
CURSO: 5to año.
MATERIA: Sistema de Información.
FECHA DE ENTREGA: 20/09/2017.

2. INDICE
¿Que es el I.V.A? ................................................................................................................................3
Debito fiscal y crédito fiscal:...............................................................................................................3
Registración contable del I.V.A:..........................................................................................................5
Libro I.V.A compras. .......................................................................................................................5
Libro I.V.A ventas. ..........................................................................................................................6
Registración de la diferencia entre Debito Fiscal y el Crédito Fiscal:..................................................7
Análisis de cuentas:............................................................................................................................8

3. ¿Que es el I.V.A?
I.V.A. Significa Impuesto al Valor Agregado.
Es un impuesto nacional que grava:
 La venta de bienes muebles
 Las obras que se realizan
 Los servicios que se prestan
 Las locaciones que se efectúan
 Las compraventas en el exterior son gravadas siempre que la utilización de los bienes y
servicios comprados se lleve a cabo en nuestro país
.
La cuota que se aplica sobre el precio es de 21%. Las empresas abonan a su proveedor el I.V.A y
cobran a sus clientes el I.V.A. Estas alícuotas pueden ser modificadas por el gobierno nacional
debido a la situación económica, social o política que atraviese el país.
Debito fiscal y crédito fiscal:
 El importe que se cobra en concepto del I.V.A se denomina debito fiscal. Se genera debito
fiscal cuando se realizan ventas
 La suma que se paga en concepto del I.V.A se denomina crédito fiscal. Se genera crédito
fiscal cuando se realizan compras.
De acuerdo a las disposiciones de la ley I.V.A los contribuyentes deben anotar todas las
operaciones gravadas con ese impuesto en libros especiales, conocidos como ‘’libros de I.V.A’’
Al finalizar cada mes se realiza la compensación del I.V.A y se determina la situación fiscal de la
empresa, para hacerla se buscan los saldos de las cuentas relacionadas con el I.V.A la
compensación se hace cancelando las cuentas del I.V.A crédito fiscal e I.V.A debito fiscal, de lo cual
surgen dos situaciones:
 en caso de que EL DEBITO FISCAL SUPERE al crédito fiscal La diferencia resultante entre el
debito fiscal y crédito fiscal es depositado mensualmente en una institución bancaria a
favor del A.F.I.P (Administración federal de ingresos públicos). (debito fiscal – crédito fiscal
= importa a favor del AFIP)
 en caso de que EL CREDITO FISCAL SUPERE al debito fiscal el saldo es a favor del
contribuyente (empresa) quien podrá descontarlo el mes siguiente como crédito fiscal

4. Se realiza una operación de compraventa de un responsable inscripto a otro responsable inscripto
(factura A), por el valor de $50.000 + I.V.A 21%
Se realiza una operación de venta a un consumidor final por $48.400 (IVA incluido). Cuando la
operación re realiza a un consumidor final no se discrimina el I.V.A en el documento, esta incluido
en el precio de la factura y no puede computarse como crédito fiscal.
 De la misma forma se procede en una operación de venta a monotributista, no alcanzado
y exento.
Ejemplo 1:
Total bruto o subtotal………… $50.000
I.V.A resp. Inscripto %21…….. $10.500
Total factura a pagar…………… $60.050
I.V.A resp inscripto = 50.000 x 21 = 10.500
100
Ejemplo 2:
Subtotal gravado…………… $40.000
I.V.A Consumidor final…. $8.400
Total factura a pagar……… $48.400
Sub total gravado = 48.400 = 40.000
1,21
I.V.A Cons. Final. = 48.400 – 40.000= 8.400

5. Registración contable del I.V.A:
Libro I.V.A compras.
Crédito fiscal. En este libo, se registran todas las compras de la empresa que se toman como base
para efectuar las registraciones que posibilitan la determinación del I.V.A
1) El 7/9 se compran en cuenta corriente a Data y Cía. responsable inscripto, C.U.I.T Numero
30-84532174-2, mercaderías por $700 gravadas con I.V.A 21% según factura numero
1207.
2) El 10/9 se compra a porto hnos, responsable inscripto C.U.I.T numero 27-16340802-3 en
efectivo mercaderías por $500 gravadas con I.V.A %21 según factura numero 1899
Libro I.V.A compras
Ejemplos:

6. Libro I.V.A ventas.
Debito fiscal. En este libro se registran todas las ventas de la empresa que se toman como base
para efectuar las registraciones contables que posibilitan la determinación del I.V.A
3) El 13/9 se venden mercaderías por $ 800 en cuenta corriente a Loft responsable incripto,
C.U.I.T numero 20-49875421-2, gravadas con I.V.A 21% según factura A numero 9801
4) El 20/9 se venden mercaderías por $1000 al señor Luis Moro, responsable inscripto
recibiendo un pagare a 30 días, C.U.I.T numero 20-49875421-2, gravadas con I.V.A 21%,
según factura A numero 9802
5) El 29/9 se venden mercaderías en efectivo por $363 I.V.A incluido a Héctor Lagos,
Consumidor final, según factura B numero 415 ( En la factura no se discrimina el I.V.A pero
si debe registrarse en el libro diario, el mismo criterio se toma para monotributistas o
exentos)
Ejemplos:

7. Libro I.V.A ventas
Registración de la diferencia entre Debito Fiscal y el
Crédito Fiscal:
Tomando como ejemplo las registraciones realizadas en los casos anteriores (libro I.V.A compras y
ventas), el asiento que corresponde en el momento de determinar la posición en el mes siguiente.
Debito Fiscal (Septiembre)
$441
Crédito Fiscal (septiembre)
$252
Saldo a favor del AFIP
$189
(Declaración jurada mensual)

8. El 18/10 se abona con cheque Banco Nación Argentina Cuenta Corriente, La posición mensual del
I.V.A $189
Análisis de cuentas:
I.V.A crédito fiscal: Clasificación patrimonial del Activo.
 Se debita: cuando registramos el crédito fiscal de las facturas enviadas por nuestros
proveedores (compra de mercaderías o servicios).
 Se acredita: Al finalizar el mes para cancelarla contra la cuenta IVA Debito Fiscal.
 Saldo deudor: Representa el importe total de IVA facturado.
I.V.A Debito Fiscal: Clasificación patrimonial del pasivo.
 Se acredita: Cuando facturamos IVA a nuestros clientes.
 Se debita: Al finalizar el mes para cancelarla con la cuenta IVA Crédito Fiscal.
 Saldo Acreedor: Representa el importe total del I.V.A facturado a nuestro cliente
I.V.A Saldo a pagar (AFIP): Clasificación Patrimonial del Pasivo
 Se acredita: Al finalizar el mes para registrar la deuda con la AFIP en concepto de
IVA.
 Se debita: Cuando depositamos el importe de las declaraciones juradas mensuales
del IVA.
 Saldo acreedor: El importe que se adeuda a la AFIP por la diferencia entre el
Debito Fiscal y crédito Fiscal del IVA.