Presentación en la cual se detalla el manejo y las aplicaciones del IVA (Importe al valor agregado)

1. Manejo del IVA

2. Introducción.
 Dentro de las obligaciones fiscales de todos los
empresarios esta el pagar contribuciones, entre ellas se
encuentra el Impuesto al Valor Agregado.
 Este impuesto grava el consumo, por lo que se aplica una
tasa impositiva.
 El Impuesto al Valor Agregado se enterara al Servicio de
Administración Tributaria (SAT) sobre la diferencia del IVA
efectivamente cobrado (IVA TRASLADADO) o
efectivamente pagado (IVA ACREDITABLE), según lo
establece la Ley del IVA

3. Características:
 Es de carácter Federal
 Elementos:
1.- Sujetos del Impuesto: Personas Físicas y Morales
2.- Objeto: El consumo
3.- Base: El importe o monto de lo consumido
4.- Tasa general: 16%
5.- Época de pago: Se determina y entera de manera
mensual
 Es un impuesto definitivo

4. Registro Contable:
Derivado de: Compras, adquisición o de
servicio
1) Por devengo o crédito:
Cuentas relacionadas: IVA POR ACREDITAR
2) Por pago:
Cuentas relacionadas: IVA ACREDITABLE, IVA
POR ACREDITAR

5. Ejemplo:
Registro contable de una compra
Nombre de la Entidad (empresa): XX, S.A de C.V
Libro
Diario
Fecha de
operación
Codificación
Cuenta -
Contracuenta
Concepto PARCIAL DEBE HABER
01/06/2017 1a
INVENTARIO 7,000.00
IVA POR ACREDITAR 1,120.00
PROVEEDORES 8,120.00
La Exitosa, SA
Registro del devengo de la
compra según factura #3006

6. Ejemplo:
Pago de la compra
Nombre de la Entidad (empresa): XX, S.A de C.V
Libro
Diario
Fecha de
operación
Codificación
Cuenta -
Contracuenta
Concepto PARCIAL DEBE HABER
15/06/2017 3a
PROVEEDORES 8,120.00
La Exitosa, SA
IVA ACREDITABLE 1,120.00
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,120.00
Bancos
IVA POR ACREDITAR 1,120.00
Registro del pago de la
factura #3006

7. Registro Contable:
Derivado de:
Venta u Otros Ingresos
1) Por devengo o crédito:
Cuentas relacionadas:
IVA POR TRASLADAR
2) Por cobro:
Cuentas relacionadas:
IVA TRASLADADO, IVA POR TRASLADAR.

8. Ejemplo:
Registro contable de una venta
Nombre de la Entidad (empresa): XX, S.A de C.V
Libro
Diario
Fecha de
operación
Codificación
Cuenta -
Contracuenta
Concepto PARCIAL DEBE HABER
03/06/2017 2a
CLIENTES 11,600.00
El Solar, SA
VENTAS 10,000.00
IVA POR TRASLADAR 1,600.00
Registro del devengo de la
venta según factura # 209

9. Ejemplo:
Cobro de la Venta
Nombre de la Entidad (empresa): XX, S.A de C.V
Libro
Diario
Fecha de
operación
Codificación
Cuenta -
Contracuenta
Concepto PARCIAL DEBE HABER
18/06/2017
6a
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO 11,600.00
Bancos
IVA POR TRASLADAR 1,600.00
CLIENTES 11,600.00
El Solar, SA
IVA TRASLADADO 1,600.00
Registro del cobro de la
factura #209

10. Registro Contable:
DETERMINACIÓN MENSUAL DEL IVA
IVA TRASLADADO
Menos:
IVA ACREDITABLE
Igual a:
IVA POR PAGAR
Condición Sí
el IVA trasladado es > al IVA Acreditable
Mayor

11. Ejemplo:
Registro al cierre de mes
Nombre de la Entidad (empresa): XX, S.A de C.V
Libro Diario
Fecha de
operación
Codificación
Cuenta -
Contracuenta
Concepto PARCIAL DEBE HABER
30/06/2017 20a
IVA TRASLADADO 1,600.00
IVA ACREDITABLE 1,120.00
IVA POR PAGAR 480.00
Registro de la determinación
del IVA al final del mes

12. Registro Contable:
DETERMINACIÓN MENSUAL DEL IVA
IVA TRASLADADO
Menos:
IVA ACREDITABLE
Igual a:
IVA A FAVOR
Condición Sí
el IVA trasladado es < al IVA Acreditable
Menor

13. Ejemplo:
Registro al cierre de mes
Nombre de la Entidad (empresa): XX, S.A de C.V
Libro Diario
Fecha de
operación
Codificación
Cuenta -
Contracuenta
Concepto PARCIAL DEBE HABER
30/06/2017 20a
IVA TRASLADADO 1,600.00
IVA ACREDITABLE 1,800.00
IVA A FAVOR 200.00
Registro de la determinación
del IVA al final del mes