2a unidad manual contable

CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
II UNIDAD
DEFINICION Y APLICACIÓN
DE LOS TERMINOS SIGUIENTES
1. MANUAL CONTABLE
(Manual de políticas Contables)
2. CATALOGO DE CUENTAS
3. CLASIFICACION DE CUENTAS

Instrumento normativo que regula los procedimientos y métodos
contables utilizados para el orden y registro de las transacciones
ordinarias de una entidad.
Documento preparado por el departamento de contabilidad de una
empresa, que sirve como instructivo a todo el personal relacionado
con este departamento, acerca de cómo se deben registrar las
transacciones u operaciones contables y sobre el uso adecuado
en el manejo de las cuentas.
MANUAL CONTABLE GUBERNAMENTAL: Instrumento normativo
que regula los procedimientos y métodos contables utilizados para el
orden y registro de las transacciones ordinarias para el sistema de
contabilidad gubernamental
MANUAL CONTABLE Instructivo para
producir información
contable y financiera
MANUAL DE POLITICAS CONTABLES
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

IMPORTANCIA DEL MANUAL CONTABLE
Herramienta Administrativa que facilita la presentación de
información financiera de forma ordenada y sistemática.
Documento que integra el conjunto de instrucciones para la
operación del sistema de contabilidad en una empresa.
Manual práctico de contabilidad que reseña los objetivos, función
y finalidad de la contabilidad.
Desarrolla el registro de procesos contables básicos que conducen
a la elaboración, análisis e interpretación de estados financieros.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Observar y aplicar de manera correcta las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC).
Servir de apoyo al personal operativo y administrativo en la
uniformidad de los registros contables.
Facilitar la preparación y presentación de los Estados básicos, así
como la consolidación de la información.
ASPECTOS GENERALES:
Los términos contables básicos, deben ser de dominio en su
conceptualización por parte del personal que realiza y procesa los registros
contables.

ESTRUCTURA DEL MANUAL CONTABLE
La estructura puede variar de acuerdo al tipo y necesidades de cada
empresa, pero por muy sencillo que sea, deberá contener lo siguiente:
1. Carátula
2. Índice
3. Introducción
4. Objetivos
5. Instrucciones de uso
6. CATALOGO BÁSICO DE LAS CUENTAS (Nomenclatura Contable)
7. Descripción de cuentas y procedimientos de registro.
8. Modelo de los Estados Financieros básicos (Balance General, Estado
de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo)

CARATULA E INDICE
EMPRESA: LA RENDIDORA
Manual de Instrucciones
Contables
Retalhuleu, Retalhuleu,
Mes y año
ÍNDICE
I. Introducción 3
II. Objetivos 4
III. Instrucciones de Uso 5
- Codificación 5
-Principios de Contabilidad 6
-Libros de Contabilidad 9
IV. Nomenclatura de Cuentas 10
V. Descripción y Procedimiento de
Registro de las Cuentas 17
VI. Estados Financieros 50

INTRODUCCIÓN
El presente manual fue elaborado
por el departamento de contabilidad
de la Empresa La Rendidora y
contiene las instrucciones para todo
el personal sobre el registro contable
y el correcto manejo de las cuentas
de la nomenclatura.
Este manual fue estructurado de
acuerdo a las necesidades de esta
empresa, tomando en cuenta las
Normas Internacionales de
Información Financiera, para el
registro contable de operaciones.
OBJETIVOS
El presente manual tiene como finalidad el
logro de los siguientes objetivos.
1. Servir como guía a los usuarios de la
empresa para el correcto registro de las
transacciones u operaciones contables.
2. Proporcionar una nomenclatura de
cuentas para un registro uniforme de
transacciones.
3. Facilitar la adaptación o inducción de
personal nuevo de la institución, que
tenga relación con las operaciones
contables.
4. Servir como base para la correcta
presentación de los Estados Financieros.

INSTRUCCIONES DE USO
1. Codificación de las Cuentas
(Explicación de cómo descifrar
el código a cada cuenta)
2. Principios de Contabilidad
(Descripción de los principios de
contabilidad, tales como,
período contable, unidad
monetaria, entidad, base de
acumulación (devengado,
percibido o mixto), negocio en
marcha, revelación suficiente).
3. Libros de Contabilidad
(Descripción breve de los libros
que se utilizarán para el registro
contable, tanto principales como
auxiliares)
PRINCIPIOS CONTABLES
Principio contable de Unidad Monetaria y
Periodo Contable
Principio contable de Realización
(Devengado, Percibido o mixto)
Principio contable de Costo Histórico
Original (Contabilización de los activos y
deudas)
Principales políticas en el registro de
depreciaciones, amortizaciones y
reservas.
Principio contable de Revelación
Suficiente, Información sobre eventos
que pudieran afectar las operaciones de
la empresa y que perjudicarían el
principio de contable de Negocio en
Marcha es decir poder seguir operando
en el futuro derivado de un evento que no
pudiera ser controlado por la empresa.

CATALOGO DE CUENTAS O NOMENCLATURA CONTABLE
Lista que contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al
momento de instalar un sistema de contabilidad.
Listado que contiene el nombre y la numeración pormenorizada y
clasificada de los cuentas que integran el sistema de contabilidad.
Índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán
todas las cuentas aplicables en la contabilidad de un negocio o
empresa, proporcionando los nombres y los números que identifican a
dichas cuentas.
CARACTERÍSTICA
Deberá contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas
que en un futuro deberán agregarse.

OBJETIVOS CATALOGO DE CUENTAS
O NOMENCLATURA CONTABLE
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros
coherentes con la implementación de un catalogo de cuentas similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar
cifras financieras.
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones
de una empresa o entidad.
Las cuentas de un catálogo deberán estar numeradas.
La numeración se basa en el sistema métrica decimal.
Se comienza por asignar un número índice a cada grupo de cuentas
tanto del Balance General de Situación como al Estado de Resultados.

1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA Y BANCOS
1.1.01.01 Caja General
1.1.01.02 Caja Chica
1.1.01.03 Bancos X
1.1.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 Inventario de Mercadería
1.1.04 PAGOS ANTICIPADOS
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01.01 Mobiliario y Equipo de Oficina
1.2.01.02 Vehículos

2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.01.01 Impuestos por Pagar
2.1.01.02 Proveedores
2.1.01.03 Alquileres por Pagar
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.03 COBROS ANTICIPADOS
2.1.03.01 Alquileres pagados por anticipados
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 HIPOTECAS LARGO PLAZO
2.2.01.01 Instituciones Bancarias
2.2.02 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
2.2.02.01 Instituciones Financieras

3. PATRIMONIO
Persona
Individual
3.1 PATRIMONIO
3.1.01 PATRIMONIO
3.1.01.01 Patrimonio Manuel Ejemplo
3 PATRIMONIO SOCIAL
Persona
Jurídica
3.1 PATRIMONIO SOCIAL
3.1.01 PATRIMONIO SOCIAL
3.1.01.01 Capital Autorizado
3.1.01.02 Capital Suscrito
3.1.01.03 Capital Pagado
3.1.01.04 Reserva Legal
3.1.01.05 Utilidades No Distribuidas
3.1.01.06 Dividendos por Distribuir

4 INGRESOS
4.1 VENTAS Y SERVICIOS
4.1.01 VENTAS
4.1.01.01 Venta de Mercadería
4.1.02 SERVICIOS
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 INGRESOS VARIOS
4.2.01.01 Ganancia en Venta de Activos
4.2.01.02 Alquileres cobrados
4.3 INGRESOS FINANCIEROS
4.3.01 INTERESES FINANCIEROS
4.3.01.01 Intereses Bancarios percibidos cuentas monetarias
4.3.01.02 Intereses Bancarios percibidos cuentas ahorros
4.3.01.03 Intereses cobrados por prestamos proporcionados

5 EGRESOS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.01 Costo de Ventas
5.2 GASTOS DE OPERACIÓN
5.2.01 GASTOS DE VENTA
5.2.01.01 Sueldos de Vendedores
5.2.01.02 Cuotas Patronales IGSS Ventas
5.2.02 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.02.01 Sueldos de administración
5.3 OTROS GASTOS
5.3.01 GASTOS VARIOS
5.3.01.01 Perdida en Venta de Activos
5.4. GASTOS FINANCIEROS
5.4.01 Intereses pagados por préstamos bancarios

DESCRIPCION DE CUENTAS
EJEMPLO: CUENTA DE ACTIVO
BANCOS:
En esta cuenta se registran las operaciones relacionadas con el movimiento
bancario por depósitos realizados y cheques emitidos. (entradas y salidas)
CARGO: Con las boletas de depósitos provenientes de ventas de bienes
y/o servicios prestados, así mismo por otros ingresos financieros
y/o otros ingresos que no son del giro normal de la empresa;
también se registrarán las ventas provenientes de activos no
corrientes.
ABONO: Por medio de los cheques emitidos originadas por: pago
s/compras menores y mayores, pagos operativos administrativos
y de ventas, como también por pagos financieros y otros no
financieros.

EJEMPLO: CUENTA DE PASIVO
PROVEEDORES:
de mercadería recibida principalmente al crédito.
CARGO: Con los pagos realizados por la mercadería que se hubiere
recibido al crédito y/o devoluciones y rebajas sobre compras que
fueron devueltas u otorgadas por los mismos.
ABONO: Por la recepción de mercadería al crédito recibida y/o cargos y
recargos por ampliación del plazo establecido por los mismos.
EJEMPLO: CUENTA DE INGRESOS
VENTAS:
de ventas a los clientes bien sean estas al crédito o al contado.
CARGO: Por regularizaciones y/o errores en su registro.
ABONO: Por las ventas realizadas bien sean al contado o al crédito.

COMPONENTES BASICOS DEL MANUAL CONTABLE
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
SITUACION O POSICION FINANCIERA:
Elementos relacionados directamente con la medida de la situación o
posición financiera de una empresa:
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS DEL PATRIMONIO
DESEMPEÑO FINANCIERO:
La cifra de resultado es a menudo usada como una medida del desempeño
en la actividad de una entidad (Perdida o Ganancia), o bien es la base de
otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las
ganancias por acción.
CUENTAS DE INGRESOS
CUENTAS DE GASTOS

Componentes del Manual Contable: Situación financiera
CUENTAS DE ACTIVO:
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
(Bienes y derechos a favor de la empresa) (Saldo Deudor = Debe)
CUENTAS DE PASIVO:
Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento del cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
(Deudas u obligaciones de la empresa) (Saldo Acreedor = Haber)
CUENTAS DEL PATRIMONIO O CAPITAL:
Parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos. (Activo – Pasivos = Patrimonio o Capital) (Saldo
Acreedor = Haber)

Componentes del Manual Contable: Desempeño financiero
CUENTAS DE INGRESOS:
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de entradas e incrementos de
valor de los activos, o bien como decremento de las obligaciones, que
dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio. (Saldo Acreedor = Haber)
CUENTAS DE EGRESOS:
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos,
que dan como resultado distribuciones realizadas a los propietarios de
este patrimonio. (Saldo Deudor = Debe)

CLASIFICACION DE CUENTAS
CUENTA:
Cuadros o formatos en que se lleva razón numérica de los cambios de
valor que causan las transacciones comerciales.
Instrumento utilizado para registrar los cambios de valor en el ACTIVO,
PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS. En las empresas se
acostumbra a llevar un catálogo de cuentas.
El objetivo principal consiste en describir la historia comercial de una
empresa, dando a conocer en forma resumida, el resultado de las
operaciones realizadas.
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS:
DE SITUACION O POSICION Y DE DESEMPEÑO FINANCIERO
CUENTAS REALES, NOMINALES Y MIXTAS

DE SITUACION O POSICION FINANCIERA
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS
REALES
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS DE PATRIMONIO
DE DESEMPEÑO FINANCIERO
CUENTAS DE INGRESOS CUENTAS
NOMINALESCUENTAS DE EGRESOS
Ventas (- existencia) (Utilidad)
CUENTAS
MIXTAS
Compras (+ existencia) (gasto)
Cobros y Pagos Anticipados

C O M P A Ñ Í A E L E J E M P L O
B A L A N C E G E N E R A L
A L 3 1 D E D I C I E M B R E D E 2 0 0 7
( C i f r a s E x p r e s a d a s e n Q u e t z a l e s )
2 0 0 6 2 0 0 7
A C T IV O S
C O R R IE N T E
C aja 5 ,1 6 5 .0 0 5 0 0 .0 0
B an cos 8 5 ,0 4 0 .0 0 8 7 ,0 5 0 .0 9
C lien tes 0 .0 0 1 1 ,6 5 7 .4 0
R es erva p ara C u en tas In cob rab les 0 .0 0 3 4 9 .7 2-
IV A p or cob rar 6 ,3 9 2 .2 5 0 .0 0
C ré d ito F iscal 0 .0 0 6 ,1 5 8 .7 0
M erc ad erías 3 7 ,8 0 0 .0 0 5 4 ,3 5 5 .0 0
M aterial d e E m p aq u e 5 ,4 0 0 .0 0 5 ,4 0 0 .0 0
P ap elería y u tiles d e ofic in a 0 .0 0 2 0 8 .7 5
1 3 9 ,7 9 7 .2 5 1 6 4 ,9 8 0 .2 2
N O C O R R IE N T E
M ob iliario y E q u ip o 8 ,8 6 1 .5 0 8 ,8 6 1 .5 0
-) D ep reciació n A cu m u lad a 0 .0 0 1 ,7 7 2 .3 0-
G astos d e O rg an izació n 1 ,7 9 2 .2 5 1 ,7 9 2 .2 5
-) A m ortizació n A cu m u lad a 0 .0 0 3 5 8 .4 5-
1 0 ,6 5 3 .7 5 8 ,5 2 3 .0 0
T O T A L D E L A C T IV O 1 5 0 ,4 5 1 .0 0 1 7 3 ,5 0 3 .2 2
A L 3 1 D E D IC IE M B R E

C O M P A Ñ Í A E L E J E M P L O
B A L A N C E G E N E R A L
A L 3 1 D E D I C I E M B R E D E 2 0 0 7
( C i f r a s E x p r e s a d a s e n Q u e t z a l e s )
2006 2007
CORRIENTE
Proveedores 10,000.00 31,289.20
Docum entos por pagar corto plazo 5,000.00 3,000.00
Impuesto sobre la renta retenido 55.18 55.18
IVA retenido s / facturas especiales 106.80 106.80
Cuota Laboral IGSS 0.00 602.24
Descuentos Judiciales 0.00 400.00
Cuotas Pat. Por pagar IGSS, IRTRA E INTECAP 0.00 1,579.79
ISR por pagar 0.00 366.11
15,161.98 37,399.32
PATRIMONIO NETO
Patrimonio neto 135,289.02 135,289.02
+) Ganancia del Ejercicio 0.00 814.88
135,289.02 136,103.90
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 150,451.00 173,503.22
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEM BRE
PASIVO

(Cifras Expresadas en Quetzales)
COMPAÑÍA EL EJEMPLO
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
Ventas 33,295.00
-) DevolucionesSobreVentas 480.00
VentasNetas 32,815.00
COSTODEVENTAS
InventarioInicial deMercaderías 37,800.00
+) Compras 28,950.00
+) GastosSobreCompras 0.00
ComprasBrutas 28,950.00
-) DevolucionesyRebajasSobreCompras 590.00
ComprasNetas 28,360.00
MERCADERIADISPONIBLE 66,160.00
-) Inventariofinal deMercaderías 54,355.00
COSTODEVENTAS 11,805.00
MARGENBRUTO 21,010.00
INGRESOS

(Cifras Expresadas en Quetzales)
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE DISTRIBUCION
Comisiones sobre ventas 650.00 650.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
Alquileres Pagados 2,300.00
Sueldos Ordinarios 11,500.00
Sueldos Extraordinarios 318.75
Bonificación Incentivo 1,000.00
Cuotas Patronales IGSS, IRTRA, INTECAP 1,579.79
Depreciación Mobiliario y Equipo 1,772.30
Amortización Gastos de Organización 358.45
Cuentas Incobrables 349.72 19,179.01 19,829.01
RESULTADO DE OPERACIÓN (GANANCIA) 1,180.99
GASTOS FINANCIEROS
Cualquier gastos financiero por préstamo 0.00
SUBTOTAL 1,180.99
OTROS INGRESOS
Cualquier ingreso del giro no habitual de la empresa 0.00
GANANCIA ANTES DEL ISR. 1,180.99
-) ISR por pagar 366.11
GANANCIA DESPUES DEL ISR 814.88

136,103.900.000.00136,103.90SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
0.000.000.000.00Emisión de Capital en Acciones
0.000.000.000.00Dividendos
INGRESOS Y GASTOS TOTAL
RECONOCIDO DURANTE EL
PERIODO
136,103.900.000.00136,103.90
GANANCIA NETA RECONOCIDA
DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO
0.000.000.000.00Pérdida del Ejercicio
0.000.000.000.00Traslado a Reserva Legal
814.880.000.00814.88Ganancia del Periodo
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
SOCIAL NETO PARA 2007
135,289.020.000.00135,289.02SALDO REEXPRESADO
0.00Otros Ajustes a periodos anteriores
0.00Cambios en Políticas Contables
135,289.020.000.00135,289.02Saldo al 31 de diciembre de 2006
los AccionistasLegalDistribuidasy Pagado
Total Patrimonio deReservaUtilidades noCapital suscrito
(Expresado en Quetzales)
Para el año que termina el 31 de Diciembre 2007
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SOCIAL NETO
136,103.900.000.00136,103.90SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
0.000.000.000.00Emisión de Capital en Acciones
0.000.000.000.00Dividendos
INGRESOS Y GASTOS TOTAL
RECONOCIDO DURANTE EL
PERIODO
136,103.900.000.00136,103.90
GANANCIA NETA RECONOCIDA
DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO
0.000.000.000.00Pérdida del Ejercicio
0.000.000.000.00Traslado a Reserva Legal
814.880.000.00814.88Ganancia del Periodo
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
SOCIAL NETO PARA 2007
135,289.020.000.00135,289.02SALDO REEXPRESADO
0.00Otros Ajustes a periodos anteriores
0.00Cambios en Políticas Contables
135,289.020.000.00135,289.02Saldo al 31 de diciembre de 2006
los AccionistasLegalDistribuidasy Pagado
Total Patrimonio deReservaUtilidades noCapital suscrito
(Expresado en Quetzales)
Para el año que termina el 31 de Diciembre 2007
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SOCIAL NETO

C OM PAÑ ÍA EL EJEM P LO
EST AD O D E FLU JO D E EFEC T IVO
01 D E E N ER O AL 31 D E D IC IE M BR E D E 2007
(EXPR ESAD O EN QU ET ZALE S )
FLUJODEEFECTIVOPORACTIVIDADESDEOPERACIÓN
COBROSPROCEDENTESDEVENTAS 36,752.80
CREDITOSACLIENTES -11,657.40
PAGOSAPROVEEDORESPORCOMPRAS -20,259.25
AUMENTOENPROVEEDORES 19,289.20
PAGOSAPROVEEDORESYEMPLEADOS -27,782.50
AUMENTOENOTROSPASIVOS 1,002.24 -39,407.71
FLUJOSNETOSDEEFECTIVOPORACTIVIDADESDEOPERACIÓN -2,654.91
FLUJODEEFECTIVOSPORACTIVIDADESDEINVERSION
ADQUISICIONENPROPIEDADPLANTAYEQUIPO 0.00
FLUJOSNETOSDEEFECTIVOUSADOSENACTIVIDADESDEINVERSION 0.00
FLUJODEEFECTIVOSPORACTIVIDADESDEFINANCIAMIENTO
PRESTAMOSOBTENIDOS 0.00
FLUJOSNETOSDEEFECTIVOUSADOSENACTIVIDADESDEFINANCIACION 0.00
DISMINUCIONDEEFECTIVOYDEMASEQUIVALENTESAL EFECTIVO -2,654.91
EFECTIVOYEQUIVALENTESAL EFECTIVOENEL PRINCIPIODEL PERIODO 90,205.00
EFECTIVOYEQUIVALENTESAL EFECTIVOENEL FINAL DEL PERIODO 87,550.09
METODO DIRECTO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Contiene información adicional a las presentada en los demás estados
financieros, en ellas se suministran descripciones narrativas e integraciones
sobre las partidas que no se incluyeron en ellos. EJEMPLO:
NOTA 1: Historia y Operaciones de la entidad.
NOTA 2: Unidad Monetaria
NOTA 3: Resumen de las políticas significativas de contabilidad
NOTA 3.a) Bases que rigen la contabilidad
NOTA 3.b) Periodo contable.
NOTA 3.c) Descripción de algunas cuentas del balance general que
necesiten ser descritas y/o narradas para su comprensión.
NOTA 4….) Integraciones de las cuentas del Balance General y/o. E.R.
NOTA …..x) Exenciones, Impuestos, Contingencias. Etc.

2a unidad manual contable

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Destacado

Destacado (20)

Similar a 2a unidad manual contable

Similar a 2a unidad manual contable (20)

Último

Último (20)

2a unidad manual contable