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CARRERA:         Contaduría

                     MÓDULO:

Operación de Procesos de Auditoría de los Estados
                 Financieros.

                   DOCENTE:

         MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA
Unidad de aprendizaje:
Elaboración de los papeles de trabajo para auditoría.

Propósito de la unidad:
Elaborará los papeles de trabajo para la auditoría utilizando
la entrevista con el cliente y la revisión de los estados
financieros.

Resultado de aprendizaje:
1.2. Elabora los papeles de trabajo de las cuentas de balance
de acuerdo con la revisión a los estados financieros.
Son hojas de trabajo
que el auditor va
elaborando durante
el desarrollo de la
auditoria con base a
los documentos e
información
obtenida     de   la
empresa     llamadas
también Cedulas de
Auditoria.
Ayudar al auditor a
  garantizar en forma
   adecuada que una
  auditoria se hizo de
acuerdo a las normas de
auditoría generalmente
      aceptadas.
• Facilitar la preparación del informe.

• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas
en el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
estado.

• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada
y los procedimientos de auditoría aplicados.

• Servir de guía en revisiones subsecuentes.


• Cumplir con las disposiciones legales.
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:

El nombre de la compañía sujeta a examen

Área que se va a revisar

Fecha de auditoria

La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la
supervisión en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cédula fue preparada

Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo

Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan

Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones

Fuente de obtención de la información

Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica deben concordar
con las sumarias y estas con el balance de comprobación.
   Los papeles de trabajo son
    propiedad del auditor, él los preparó
    y son la prueba material del trabajo
    efectuado; pero, por contener datos
    que        puedan       considerarse
    confidenciales, esta obligado a
    mantener      absoluta      discreción
    respecto a la información que
    contienen.
   Es decir, los papeles de trabajo son
    del auditor, pero queda obligado al
    secreto profesional que estipula no
    revelar por ningún motivo los
    hechos, datos o circunstancias de
    que tengan conocimiento en el
    ejercicio de su profesión (a menos
    que lo autorice él o los interesados
    y    salvo    los   informes      que
    obligatoriamente establezcan las
    leyes respectivas).
Reúne resumidamente una
                    gran cantidad de información
                    y puede contener varias
Cédula sumaria.     partidas     que,   por    lo
                    general, en su total se
                    muestran como saldo de
                    alguna cuenta en los estados
                    financieros.




                     Una cédula analítica, como
Cédula analítica.    su nombre lo indica, analiza
                     una partida de una cédula
                     sumaria.
Con esta liga podrán ver claramente como se
 hace el llenado de las diferentes cedulas de
 auditoría.

Link de cedula sumaria, analítica y sub
  analítica.
http://www.youtube.com/watch?v=VqtvG96W
  620
Los asientos de reclasificación deben
ser registrados únicamente en los
papeles de trabajo del auditor y
corresponden a la debida
presentación de estados financieros
de la agrupación correcta de
cuentas, sin importar que las
operaciones realizadas en un periodo
estén debidamente registradas.
El auditor deberá asegurarse de la debida
composición del saldo de la cuenta. Por lo
tanto si el saldo de la partida de obligaciones
en circulación incluya algunas obligaciones que
vencen el próximo año, estas deberán
presentarse como pasivo circulante.

El asiento que corresponde a este caso será
cargo a obligaciones en circulación con abono
a porción vencida de obligaciones en
circulación.
El auditor deberá resumir estos
asientos en una lista dentro de
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trabajo, codificarlos mediante
una letra y explicarlos al cliente
si es necesario, pero no deberá
regístralos; porque su trabajo no
es hacer la contabilidad.
Para facilitar la
identificación, los asientos
 de reclasificación deben
    estar debidamente
         agrupados.
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de
contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente
no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas
obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización
del inventario. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria
típicamente lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobado por el cliente
porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación
razonable de los estados financieros.



Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de
los estados financieros, deben ser hechos. La determinación de cuándo ajustar
un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros
de la empresa que se trate.
El auditor debe recordar que varios errores no
importantes que no se ajustan pueden
ocasionar un error global importante cuando se
combinan.

Es común que los auditores resuman todos los
asientos que no hayan sido registrados en un
papel de trabajo aparte como medio para
determinar     su    efecto     acumulativo.
GRACIAS POR SU
 ATENCIÓN

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2 papeles de trabajo

  • 1. CARRERA: Contaduría MÓDULO: Operación de Procesos de Auditoría de los Estados Financieros. DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA
  • 2. Unidad de aprendizaje: Elaboración de los papeles de trabajo para auditoría. Propósito de la unidad: Elaborará los papeles de trabajo para la auditoría utilizando la entrevista con el cliente y la revisión de los estados financieros. Resultado de aprendizaje: 1.2. Elabora los papeles de trabajo de las cuentas de balance de acuerdo con la revisión a los estados financieros.
  • 3.
  • 4. Son hojas de trabajo que el auditor va elaborando durante el desarrollo de la auditoria con base a los documentos e información obtenida de la empresa llamadas también Cedulas de Auditoria.
  • 5. Ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
  • 6. • Facilitar la preparación del informe. • Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. • Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. • Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. • Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados. • Servir de guía en revisiones subsecuentes. • Cumplir con las disposiciones legales.
  • 7. Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes: El nombre de la compañía sujeta a examen Área que se va a revisar Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. Fecha en que la cédula fue preparada Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones Fuente de obtención de la información Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica deben concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.
  • 8. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, por contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.  Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
  • 9. Reúne resumidamente una gran cantidad de información y puede contener varias Cédula sumaria. partidas que, por lo general, en su total se muestran como saldo de alguna cuenta en los estados financieros. Una cédula analítica, como Cédula analítica. su nombre lo indica, analiza una partida de una cédula sumaria.
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  • 13. Con esta liga podrán ver claramente como se hace el llenado de las diferentes cedulas de auditoría. Link de cedula sumaria, analítica y sub analítica. http://www.youtube.com/watch?v=VqtvG96W 620
  • 14. Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación correcta de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un periodo estén debidamente registradas.
  • 15. El auditor deberá asegurarse de la debida composición del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la partida de obligaciones en circulación incluya algunas obligaciones que vencen el próximo año, estas deberán presentarse como pasivo circulante. El asiento que corresponde a este caso será cargo a obligaciones en circulación con abono a porción vencida de obligaciones en circulación.
  • 16. El auditor deberá resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de trabajo, codificarlos mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero no deberá regístralos; porque su trabajo no es hacer la contabilidad.
  • 17. Para facilitar la identificación, los asientos de reclasificación deben estar debidamente agrupados.
  • 18. Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobado por el cliente porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros. Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los estados financieros, deben ser hechos. La determinación de cuándo ajustar un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate.
  • 19. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Es común que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo.
  • 20. GRACIAS POR SU ATENCIÓN