1. CARRERA: Contaduría
MÓDULO:
Operación de Procesos de Auditoría de los Estados
Financieros.
DOCENTE:
MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA

2. Unidad de aprendizaje:
Elaboración de los papeles de trabajo para auditoría.
Propósito de la unidad:
Elaborará los papeles de trabajo para la auditoría utilizando
la entrevista con el cliente y la revisión de los estados
financieros.
Resultado de aprendizaje:
1.2. Elabora los papeles de trabajo de las cuentas de balance
de acuerdo con la revisión a los estados financieros.

4. Son hojas de trabajo
que el auditor va
elaborando durante
el desarrollo de la
auditoria con base a
los documentos e
información
obtenida de la
empresa llamadas
también Cedulas de
Auditoria.

5. Ayudar al auditor a
garantizar en forma
adecuada que una
auditoria se hizo de
acuerdo a las normas de
auditoría generalmente
aceptadas.

6. • Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas
en el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
estado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada
y los procedimientos de auditoría aplicados.
• Servir de guía en revisiones subsecuentes.
• Cumplir con las disposiciones legales.

7. Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
El nombre de la compañía sujeta a examen
Área que se va a revisar
Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la
supervisión en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cédula fue preparada
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones
Fuente de obtención de la información
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica deben concordar
con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

8.  Los papeles de trabajo son
propiedad del auditor, él los preparó
y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero, por contener datos
que puedan considerarse
confidenciales, esta obligado a
mantener absoluta discreción
respecto a la información que
contienen.
 Es decir, los papeles de trabajo son
del auditor, pero queda obligado al
secreto profesional que estipula no
revelar por ningún motivo los
hechos, datos o circunstancias de
que tengan conocimiento en el
ejercicio de su profesión (a menos
que lo autorice él o los interesados
y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las
leyes respectivas).

9. Reúne resumidamente una
gran cantidad de información
y puede contener varias
Cédula sumaria. partidas que, por lo
general, en su total se
muestran como saldo de
alguna cuenta en los estados
financieros.
Una cédula analítica, como
Cédula analítica. su nombre lo indica, analiza
una partida de una cédula
sumaria.

13. Con esta liga podrán ver claramente como se
hace el llenado de las diferentes cedulas de
auditoría.
Link de cedula sumaria, analítica y sub
analítica.
http://www.youtube.com/watch?v=VqtvG96W
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14. Los asientos de reclasificación deben
ser registrados únicamente en los
papeles de trabajo del auditor y
corresponden a la debida
presentación de estados financieros
de la agrupación correcta de
cuentas, sin importar que las
operaciones realizadas en un periodo
estén debidamente registradas.

15. El auditor deberá asegurarse de la debida
composición del saldo de la cuenta. Por lo
tanto si el saldo de la partida de obligaciones
en circulación incluya algunas obligaciones que
vencen el próximo año, estas deberán
presentarse como pasivo circulante.
El asiento que corresponde a este caso será
cargo a obligaciones en circulación con abono
a porción vencida de obligaciones en
circulación.

16. El auditor deberá resumir estos
asientos en una lista dentro de
los papeles de
trabajo, codificarlos mediante
una letra y explicarlos al cliente
si es necesario, pero no deberá
regístralos; porque su trabajo no
es hacer la contabilidad.

17. Para facilitar la
identificación, los asientos
de reclasificación deben
estar debidamente
agrupados.

18. Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de
contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente
no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas
obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización
del inventario. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria
típicamente lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobado por el cliente
porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación
razonable de los estados financieros.
Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de
los estados financieros, deben ser hechos. La determinación de cuándo ajustar
un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros
de la empresa que se trate.

19. El auditor debe recordar que varios errores no
importantes que no se ajustan pueden
ocasionar un error global importante cuando se
combinan.
Es común que los auditores resuman todos los
asientos que no hayan sido registrados en un
papel de trabajo aparte como medio para
determinar su efecto acumulativo.

20. GRACIAS POR SU
ATENCIÓN