proyecto de mayo inicial 5 añitos aprender es bueno para tu niño
REFORMA FISCAL 2014 "REPECOS/RIF" .pdf
1. REFORMA FISCAL“REPECOS / RIF” VENTAJAS Y DESVENTAJAS 2014
JUANITA GARCIA PEREZ Página 1
BENEMERITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
PROFESOR: MARÍA GUADALUPE DEL ROCÍO MORALES CORTES.
NOMBRE DEL ALUMNO: JUANITA GARCÍA PEREZ
MATERIA: DESARROLLO DE HABILIDADES EN EL USO DE LA TECNOLOGÍA
LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN.
TALLER 4.- INTEGRANDO CONOCIMIENTO
3. REFORMA FISCAL“REPECOS / RIF” VENTAJAS Y DESVENTAJAS 2014
JUANITA GARCIA PEREZ Página 3
SUBTITULO:RÉGIMENDE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESY RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL.
1.- RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (REPECOS)
1.1 ¿QUÉ ES UN REPECOS?
1.1.1CARACTERÍSTICAS Y OBLIGACIONES DE UN REPECOS
1.2VENTAJAS DE SER REPECOS
1.3DESVENTAJA DE SER REPECOS
1.4DEDUCCIONES DE UN REPECOS
1.5COMO PRESENTAR EL PAGO DE IMPUESTO DE UN REPECOS
2.- REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF)
2.1 ¿QUÉ ES UN RIF?
2.1.1CARACTERÍSTICAS Y OBLIGACIONES DE UN RIF
2.2VENTAJAS DE SER RIF
2.3DESVENTAJA DE SER RIF
2.4DEDUCCIONES DE UN RIF
2.5COMO PRESENTAR EL PAGO DE IMPUESTO DE UN RIF
3.- IDEAS PROPIAS PARA INCORPORAR A MI ENSAYO
4.- CONCLUSIÓN DEL TEMA
4. REFORMA FISCAL“REPECOS / RIF” VENTAJAS Y DESVENTAJAS 2014
JUANITA GARCIA PEREZ Página 4
INTRODUCCIÓN
El motivo de la investigación es dar a conocer las ventajas y desventajas de tributar
en el régimen de incorporación fiscal, además argumentar lo que ya muchos
conocemos. Una de las Principales Reformas para 2014 es la sustitución de dos
regímenes fiscales aplicables a las Personas Físicas con actividades empresariales
por un solo régimen: El régimen de incorporación fiscal, el cual sustituye al Régimen
intermedio y al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS).
TITULO:REFORMAR FISCAL 2014
SUBTITULO:RÉGIMENDE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESY RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL.
1.- REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (REPECOS)
1.1 ¿QUÉ ES UN REPECOS?
El RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES, es una persona física que
realiza actividades empresariales como vender los bienes o prestar los servicios
únicamente al público en general y haber tenido ingresos en el año anterior de hasta
$2’000,000.00 por estas actividades1 1.1.1 CARACTERÍSTICAS Y OBLIGACIONES DE
UN REPECOS.
Se caracteriza porque el contribuyente deberá generar ingresos por la realización
de actividades empresariales, prestación de servicios profesionales y la enajenación
de bienes; y estos no deberán exceder los 2 millones de pesos en el año calendario
a que se refiere. Este régimen tiene carácter optativo, pues en su lugar se puede
tributar conforme al régimen general de actividades empresariales o en el régimen
intermedio; y sólo podrán optar por éste, las personas físicas.2 1.2 VENTAJAS DE SER
REPECOS.
Una de las principales ventajas de los Repecos es que tiene las mínimas
obligaciones fiscales por cubrir, esto es, no hay necesidad de hacer cálculos de
impuestos ya que se paga bimestralmente a través de una sola cuota integrada que
ya incluye IVA, ISR e IVA, no presentan las declaraciones informativas de
operaciones con terceros, no hay obligación de presentar la declaración anual y
también hay que considerar que evita gastos legales debido a que al ser persona
física no hay necesidad de celebrar actas.3 1.3 DESVENTAJA DE SER REPECOS.
Algunas desventajas de contribuir en este régimen es que se corre el riesgo de
perder posibles clientes ya que no es posible expedirles facturas, si se es sujeto de
IDE no se podrá acreditar contra la cuota integrada ya que es un pago definitivo.
5. REFORMA FISCAL“REPECOS / RIF” VENTAJAS Y DESVENTAJAS 2014
JUANITA GARCIA PEREZ Página 5
Tampoco será posible deducir los gastos y si se superan los $ 2, 000,000.00 en el
ejercicio, automáticamente se pasa al Régimen Intermedio.3 1.4 DEDUCCIONES DE
UN REPECOS.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo que inicien actividades podrán optar
por pagar el impuesto conforme a lo establecido en esta Sección, cuando estimen
que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se refiere este artículo.
Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce
meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los
ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el
resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe
del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a esta
Sección.4 1.5 COMO PRESENTAR EL PAGO DE IMPUESTO DE UN REPECOS.
Para estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del
contribuyente, las autoridades fiscales considerarán: el inventario de las
mercancías, maquinaria y equipo; el monto de la renta del establecimiento; las
cantidades cubiertas por concepto de energía eléctrica, teléfonos y demás servicios;
el uso o goce temporal de bienes utilizados para la realización de actividades por
las que se debe pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como la información
que proporcionen terceros que tengan relación de negocios con el contribuyente. El
pago del impuesto empresarial a tasa única deberá realizarse por los mismos
periodos y en las mismas fechas en los que se deba efectuar el pago del impuesto
sobre la renta.
Las entidades federativas que tengan celebrado con la SHCP convenio de
coordinación para la administración del impuesto sobre la renta a cargo de los
pequeños contribuyentes, estarán obligadas a ejercer facultades para administrar
también el impuesto empresarial a tasa única a cargo de los pequeños
contribuyentes y deberán practicar la estimativa correspondiente. Las entidades
federativas recibirán como incentivo 100% de la recaudación que obtengan por el
citado concepto.
Dichas entidades deberán recaudar en una sola cuota el impuesto al valor agregado,
el impuesto sobre la renta y el impuesto empresarial a tasa única, así como las
contribuciones y derechos locales que las citadas entidades determinen.5
2.- REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF) 2.1 ¿QUÉ
ES UN RIF?
Dentro de las Reformas Fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2014, está
un nuevo Régimen Fiscal llamado de Incorporación, establecido en el Capítulo II
Sección II, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Este Régimen es opcional y
aplica únicamente a personas físicas que realicen actividades empresariales,
enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización
título profesional, siempre y cuando los ingresos declarados en el año inmediato
anterior no hayan excedido los $2, 000,000 de pesos.6 El gran beneficio es que
muchos contribuyentes abusaron demasiado de este Régimen, y ya con este nuevo
esquema del Régimen de Incorporación se pretende, en gran parte, terminar con la
6. REFORMA FISCAL“REPECOS / RIF” VENTAJAS Y DESVENTAJAS 2014
JUANITA GARCIA PEREZ Página 6
informalidad y hacer que se cumpla la regla básica de los impuestos: Los que ganan
más deberán de tributar más y los que ganan menos tributarán menos, cumpliendo
así con el principio de proporcionalidad y equidad tributaria.6 2.1.1 CARACTERISTICAS
Y OBLIGACIONES DE UN RIF. Los contribuyentes Personas Físicas: I. Que realicen
únicamente actividades empresariales.
II. Que enajenen bienes.
III.Presten Servicios por lo que no se requiere para su realización de título
profesional.
Las obligaciones del RIF consisten en registrar en los medios o sistemas
electrónicos a que se refiere el 28 del CFF, entregar a sus clientes comprobantes
fiscales y expedirlos utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación
gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de internet del SAT.
Además los contribuyentes que tributen en el RIF efectuaran pagos DEFINITIVOS
BIMESTRALES, y el I.S.R. a pagar, se determinara sobre una base de efectivo.1
Los contribuyentes que opten por este Régimen sólo podrán permanecer durante
un máximo de 10 ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo,
deberán tributar conforme al Régimen de Personas Físicas con Actividades
Empresariales y Profesionales.6
2.2 VENTAJAS DE SER RIF.
Emitiendo facturas electrónicas podrás: 7
• Acceder a créditos de la banca con mejores condiciones.
• Cobrar con terminales bancarias en tu zapatería o boutique.
• Ofrecer tus servicios a empresas más grandes y convertirte en su proveedor.
• Ofrecer servicios adicionales: por ejemplo, venta de tiempo aire para telefonía
móvil.
Beneficios que obtienes con el RIF7
Descuento del 100% en el pago de ISR en el primer año, el cual irá
disminuyendo paulatinamente a lo largo de los siguientes diez años que dura
el esquema.
En la siguiente tabla se observan los porcentajes de descuento:
Reducción del ISR a pagar7
Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
7. JUANITA GARCIA PEREZ Página 7
REFORMA FISCAL“REPECOS / RIF” VENTAJAS Y DESVENTAJAS 2014
Descuento
en el
pago
del
ISR
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
2.3 DESVENTAJA DE SER RIF.
El nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) tiene más desventajas que
beneficios, así lo aseguró el Instituto Mexicano de Contadores Públicos
(IMCP). En conferencia de prensa, precisó que técnicamente no es fácil de entender
y tiene tintes paradisiacos, en el primer año de operación. Por eso, la contaduría
pública del país pidió que se corrija y que se abra a más contribuyentes. Consideró
que si bien no sería conveniente regresar al esquema anterior del Régimen de
Pequeños Contribuyentes (Repecos), como lo proponen senadores del PAN, es
importante que se tomen en cuenta algunos ajustes para mejorarlo. Los contadores
del país también hicieron ver que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) está
fallando en su portal, lo que podría generar retrasos en el cumplimiento de
obligaciones fiscales, y con ello se presume que se darán más prórrogas.8
2.4 DEDUCCIONES DE UN RIF.
Deducciones para los que tributen en el RIF7
• Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan.
• Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.
• Los gastos
• Las inversiones
• Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio
profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales
tomados en préstamo siempre y cuando se obtenga el comprobante fiscal
correspondiente y dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las
actividades relacionadas al sector.
• Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.
8. JUANITA GARCIA PEREZ Página 8
• Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.
2.5COMO PRESENTAR EL PAGO DE IMPUESTO DE UN RIF.
El pago de impuestos será bimestral y se considerará definitivo, determinándose
de la siguiente manera:6
Total de ingresos percibidos en efectivo, en bienes o servicios
REFORMA FISCAL“REPECOS / RIF” VENTAJAS Y DESVENTAJAS 2014
Menos: Deducciones autorizadas
Menos: Erogaciones realizadas para adquisición de activos, gastos y cargos
diferidos
Igual: Utilidad del bimestre base para pago provisional
Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa a que refiere el artículo 111 de La
Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero de 2014. En el
mismo artículo se establecen los porcentajes de subsidio durante 10 años al
Impuesto Sobre la Renta tal y como se muestra en la siguiente tabla:
Existirán en la página del SAT herramientas que auxiliaran a los pequeños negocios
en su contabilidad. También contaran con una herramienta informática del SAT, que
le permitirá calcular y enterar el pago, tanto del ISR como del IVA. Esta Herramienta
permitirá que la declaración se encuentre pre‐llenada.1
3.- IDEAS PROPIAS PARA INCORPORAR A MI ENSAYO
Descripción con mis propias palabras lo que entiendo del tema
Tengo conocimiento que partir del ejercicio 2014 deja de existir por completo los
REPECOS para así dar continuidad al ejercicio fiscal con un nuevo régimen
identificado como RIF, que tiene la finalidad de contrarrestar teniendo a disposición
de las autoridades fiscales toda la información que permita detectar la evasión y la
elusión fiscal, los cuales han sido aprovechados por algunos contribuyentes que
indebidamente tributan como REPECOS, cuando en realidad la escala de sus
operaciones es considerable para tributar en un régimen con otra obligaciones
fiscales.
4.- CONCLUSIÓN DEL TEMA
Al iniciar el ejercicio 2014 que comienza el 01 de enero del 2014 desaparece el régimen de
pequeños contribuyentes para así dar paso al régimen de incorporación fiscal que tiene la
finalidad de evitar la evasión de impuesto por personas que se aprovechan de este régimen,
pero del otro lado de la moneda está la opinión de los contribuyentes que tributan en este
régimen quienes exponen no están de acuerdo en tener que llevar una contabilidad
