Exposiciones de contabilidad.

2. María Alejandra Correa Colorado.
Submodulo 2: Genera información fiscal de las
personas morales.

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5. De acuerdo con la LISR, los ingresos se dividen en tres tipos:
1. Nominales. Para pagos provisionales.
2. Acumulables. Para determinar el impuesto del ejercicio.
3. No acumulables. Los que la misma LISR señale.
LOS INGRESOS
Para determinar tales ingresos acumulables, nominales y
no acumulables es necesario tomar en cuenta lo
establecido en los artículos 16 al 24 de la LISR para las
personas morales.

6. LOS INGRESOS ACUMULABLESARTÍCULO16.
Delos
ingresos
acumulables.
ARTÍCULO17
Momento en que se
obtienen los ingresos.
•Enajenaciones.
•Prestación de servicios.
•Para las sociedades y
asociaciones civiles y de los
ingresos por el suministro de
agua potable para uso
domestico o de recolección
de basura.
•Del otorgamiento de uso o
gocé temporal de bienes.
•Arrendamiento financiero.
•Enajenaciones a plazo.
•Deudas no cubiertas por el
contribuyente.
•Contrato de Obra Inmueble y
Mueble-Estimaciones.
ARTÍCULO18.
Otros ingresos
acumulables:
•Ingresos presuntos.
•Pagos en especie.
•Mejoras en
construcciones e
instalaciones.
•Ganancia por
enajenación de activos.
•Recuperación de
cuentas incobrables.
•Recuperación por
seguros y fianzas.
•Intereses moratorios.
•El ajuste anual por
inflación acumulable.
Otros.

7. LOS INGRESOS ACUMULABLES
Artículo 19. Ganancia por enajenación de terrenos, de títulos valor
que representan la propiedad de bienes, etc.
Artículo 20. Operaciones financieras derivadas.
Artículo 21. Ingresos percibidos por operaciones financieras
referidas a un subyacente que no cotice en un mercado
reconocido de acuerdo con el artículo 16-C del CFF.
Artículo 22 – 24. Ganancia por enajenación de acciones y
reestructuración de sociedades.

8. LOS INGRESOS NOMINALES
Los ingresos nominales son aquellos ingresos
que pasan a base de acumulación, es decir,
los que serán sumados en su totalidad hasta
el final de un ejercicio.
Los ingresos nominales son:
Ingresos acumulables.
• -Ajuste anual por inflación acumulable
• -Inventario acumulable.

9. LOS INGRESOS NOMINALES
EJEMPLO.
Un contribuyente facturo en total el mes de enero la cantidad de
$50,000.00 por concepto de prestación de servicios, este monto
será tomado en cuenta como ingresos totales de enero para la
determinación de su respectivo pago provisional.
En el mes de febrero facturo la cantidad de $20,000.00 por
concepto de prestación de servicios.
Respuesta: dando como resultado un ingreso acumulado hasta el
mes de febrero de $70,000.00 y este será el monto a tomar en
cuenta para el cálculo de sus impuestos provisionales.

10. Imagen a blanco y negro
(en el recuadro blanco
con sombreado)
Se considera como ingreso acumulable a la
suma algebraica del consumo de una persona más la
acumulación o cambio de valor de su patrimonio
durante un período determinado, por tanto, la renta es
la suma de todos los ingresos netos que elevan la
capacidad económica del preceptor.
La acumulación de los ingresos lo efectuarán las
personas morales y la asociación en participación
(que no es una persona moral) que obtengan en el
ejercicio, inclusive los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero.
LOS INGRESOS ACUMULABLES

11. SON INGRESOS ACUMULABLES
+Ventas totales.
+Anticipo de clientes acumulados de
ejercicios anteriores.
+Ventas totales sin anticipos de ejercicios
anteriores.
+Intereses devengados a favor.
+Ganancia cambiaria.
+Ajuste anual por inflación acumulable.
+Otros ingresos.
+Ganancia en venta de terrenos.
+Ganancia en venta de activos fijos.
+Inventario acumulable.
+Actualización de los saldos a favor.
+Anticipos de clientes del ejercicio.
NO SON INGRESOS ACUMULABLES
según el segundo párrafo del citado artículo 16:
A. Aumento de capital.
B. Por pago de la pérdida contable por sus
accionistas.
C. Por primas obtenidas por la colocación de
acciones que emita la propia sociedad.

13. • De acuerdo con la Ley del Impuesto
Sobre la Renta las personas Físicas y
Morales deberán realizar pagos
provisionales del impuesto anual, y
para ello necesitan determinar dicho
coeficiente. Estos pagos provisionales
se deberán efectuar de forma
mensual y ser enteradas a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior
al que corresponden. La mecánica
para determinar dicho coeficiente
viene fundamentado dentro de la
fracción I del artículo 14 de dicha ley.
También, cada 12 meses se debe
pagar “la declaración anual” dicha
fundamentada en el artículo 10 de la
L.I.S.R.

14. Los pagos provisionales del ISR son anticipos que
uno hace al Fisco, para llegar al pago anual, con
menor presión impositiva y financiera.
 El SAT se asegura de recaudar ISR anticipadamente.
 El contribuyente paga únicamente una diferencia u
obtiene devolución por saldo a favor tras la
presentación de la declaración anual de ISR.
BENEFICIOS
Declaración Anual: es un reporte que presentan las
personas físicas y morales al Servicio de Administración
Tributaria (SAT) en el que se detallan los ingresos y
gastos que tuvieron en el ejercicio fiscal anterior.
PERSONAS FÍSICAS: ABRIL. PERSONAS MORALES: MARZO.

15. … Personas físicas que perciban ingresos (inferiores a
$2’421,720.00) Y Personas Morales (nacionales
/extranjeras) derivados de la realización de actividades
empresariales o por haber prestado servicios
profesionales.
PARA LA DECLARACIÓN ANUAL
 Proceso contable completo.
 Pagos y declaraciones provisionales, mensuales y
definitivas.
 Documentos que acrediten los pagos provisionales
del ISR (Impuesto Sobre la Renta).
 Documentos que acrediten los pagos mensuales
de IVA (Impuesto del Valor Agregado).
…
Personas morales están obligadas a presentar la
declaración dentro de los primeros tres meses siguientes a
que termine el ejercicio fiscal.
-Artículo 75, fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (ISR).
Los pagos provisionales para personas morales resultan
de aplicar la tasa de ISR (30%) sobre la utilidad fiscal
determinada en el periodo a la cual corresponda al
pago.

16. Imagen a blanco y negro
De acuerdo con la fracción I, la
determinación del coeficiente de utilidad
sería de la siguiente manera:
O BIEN…
Si la Pérdida Fiscal es menor que la Deducción
Inmediata dicha pérdida se convierte en Utilidad
Fiscal y se puede tener el coeficiente de utilidad.
Si la Pérdida Fiscal es mayor que la Deducción
Inmediata dicha pérdida se siguen subsistiendo y
no se podrá obtener dicho coeficiente

17. Imagen a blanco y negro
¿Cómo calcular el Coeficiente de Utilidad?
Para determinar este coeficiente de utilidad, dentro del artículo 14 fracción I de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (ISR) donde se establecen en concreto que se calculará el
coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el que se
hubiera o debió haberse presentado declaración al resultado obtenido se lo dividirá por
los ingresos nominales del mismo ejercicio
Fórmula del Coeficiente de Utilidad
Caso de utilidad fiscal en el ejercicio 2019para el Coeficiente de Utilidad de 2019
• CU = Utilidad fiscal del ejercicio 2019 + deducción inmediata + anticipos y
rendimientos / Ingresos Nominales
• Caso de pérdida fiscal en el ejercicio 2019 para el Coeficiente de Utilidad de
2019
• CU = Pérdida fiscal del ejercicio 2019 – deducción inmediata – anticipos y
rendimientos / Ingresos Nominales

18. Imagen a blanco y negro
De los ingresos acumulables obtenidos por $11,100.00 (todos
nuestros ingresos); del ajuste anual por inflación acumulable de
$200.00 y de deducciones autorizadas por $7,300.00; entonces de
acuerdo a los conceptos anteriores el coeficiente quedaría de la
siguiente forma:
La Utilidad Fiscal 3,800 = (11,100 –7,300)
(Entre)Ingresos nominales 10,900 = (11,1000 – 200)
Coeficiente Total = 0.3486
…

20. PERSONAS MORALES
Aquellos que no tienen existencia concreta y real, Una entidad
jurídica, conformada por Personas Físicas
REGIMEN FISCAL
Normas que regulan la Situación tributaria de Las Personas
Físicas y Personas Morales.
REGIMEN GENERAL
Este aplica para todas las empresas que tengan actividades
lucrativas. Especialmente las Personas Morales que están
obligadas a aplicar retenciones, elaborar constancias, pagos
provisionales y declaraciones.

21. Aqui Aqui
PERSONAS MORALES
C/FINES NO LUCRATIVOS
Aquellas que no buscan
obtener algún tipo de
Ganancia. Menciona
específicamente cuales
Son y sus obligaciones
generales.
RESIDENTES EN EL
EXTRANGERO SIN
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN EL PAIS
Personas que residan en
El extranjero con
Establecimientos
En México están
obligados Al pago del
impuesto.

22. 622 ACTIVIDADES AGRICOLAS
Se pagarán impuestos por actividades empresariales
De sector primario:
• Agrícola.
• Ganadera.
• Silvícola.
• Pesquera.
Teniendo el derecho a deducciones según el regimen
correspondiente.
623 REGIMEN OPCIONAL OARA GRUPOS DE SOCIEDAD
Consiste en el diferimiento hasta por tres años del ISR cuenta
con caracteristicas y Normas propias (Cap 6 de ISR Titulo II).
624 DE LO COORDINADO
Tributan las personas morales que operan actividad de
autotransporte o actividades complementaries aplica
también si los ingresos totales de la actividad representan El
90% (Cap 7 de LISR ).

23. OPCIONES POR ACUMULACION DE INGRESOS DE
PERSONAS MORALES.
Es un régimen mediante el cual Las P.M. pueden tributar en
casi de tener empresas, pequeñas, medianas, o
microempresas.
ESTO PERMITE…
• Facilitar el cumplimiento de las obligaciones en esquemas
simplificados.
• Clasificar facturas.
• Determinar el pago Provisional del ISR y declaración anual.
DATO INTERESANTE:
Existe la opción del pago del impuesto mediante
El pago de flujo efectivo.

24. https://blog.todoconta.com/coeficiente-utilidad-pagos-
provisionales/
https://www.milenio.com/negocios/declaracion-anual-
sat-cuando-y-quienes-deben-hacerla
http://losimpuestos.com.mx/coeficiente-de-utilidad/
http://losimpuestos.com.mx/pagos-provisionales/
http://losimpuestos.com.mx/declaracion-isr/