Información General sobre Normas Internacionales de Auditoria

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Lic. César Augusto Mejía

Proyecto de
Claridad
CASTAÑEDA MEJÍA & ASOCIADOS

Derogatoria de las normas de auditoria
emitidas por el IGCPA
Con fecha 18 de diciembre de 2007, la Junta
Directiva del IGCPA derogó las cuarenta y
ocho Normas de Auditoría emitidas por la
Comisión de Principios de Contabilidad y
Auditoria del Instituto Guatemalteco
Contadores Públicos y Auditores.

Continuación…

Adopción de las Normas
Internacionales de Auditoria
El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de
Guatemala (CCPAG), con el apoyo del Comité de
Normas de Contabilidad y Auditoría
Internacionales del IGCPA, adoptó esta
normativa en su Asamblea General Extraordinaria
con fecha once de diciembre de 2007, cuya
resolución fue publicada en el Diario de Centro
América el día 20 de diciembre de 2007.

Continuación…
El 22 de enero 2008 la Junta Directiva del
Instituto Guatemalteco de Contadores
Públicos y Auditores resuelve adoptar las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
como las Normas de Auditoría a observar en
Guatemala.
Resolución publicada en el Diario de Centro América: Febrero 5 de 2008

Continuación…
CÓDIGO DE ÉTICA IFAC
El Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala (CCPAG) adoptó
en Asamblea General Extraordinaria de
fecha 30 de enero de 2013, el Código de
Ética de IFAC, cuya resolución fue
publicada en el Diario de Centro América el
día 4 de marzo de 2013.

Continuación…
NICC 1
El Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala (CCPAG) adoptó
en Asamblea General Extraordinaria de
fecha 24 de julio de 2013, la Norma
Internacional de Control de Calidad 1
(ISQC 1), cuya resolución fue publicada en
el Diario de Centro América el día 20 de
agosto de 2013.

Lo nuevo de las NIA y Control de
Calidad
En el 2009, el Consejo de Normas Internacionales
de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)
dependiente de la IFAC completó el Proyecto
Claridad por el cual reformó las Normas
Internacionales de Auditoría y Control de Calidad.
Estas normas clarificadas son efectivas para
realizar auditorías de estados financieros para
períodos que comiencen a partir del 15 de
diciembre de 2009.

Continuación…
Claridad, es un proyecto por el cual se pretende garantizar
que las Normas Internacionales de Auditoría se presenten
en un formato entendible para ser utilizado por
profesionales de todo el mundo con un alto grado de
consistencia.
Las NIA ahora son 36 normas:
• 1 Norma nueva sobre Comunicación de Deficiencias de
Control Interno
• 16 Normas con nuevos y revisados requerimientos y
• 19 Normas reescritas bajo el nuevo estilo de claridad.

Continuación…
Es importante destacar que el Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento ha
acordado que salvo imprevistos no emitirá ninguna
norma adicional que tuviera vigencia en los próximos
dos años a partir de la fecha indicada. Esto responde
al requerimiento de auditores, reguladores y otros
involucrados en las funciones de auditoría que
requieren un período de estabilidad normativa para
poder dedicarse a las tareas de capacitación e
implementación del nuevo conjunto normativo que,
como se dijo, ha sufrido cambios sustanciales respecto
de las normas vigentes actualmente.

Las Normas Internacionales de Auditoría
comprenden:
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTROL DE CALIDAD (ISQC)
ISQC 1
ó
NICC 1
Control de calidad para
firmas que desempeñan
auditorias y revisiones de
estados financieros y otros
trabajos para atestiguar y
otros servicios relacionados
PRONUNCIAMIENTOS
EMITIDOS
POR IAASB
CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
ATESTIGUAMIENTO

Continuación…
AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de
una auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria
210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria
220 Control de calidad para una auditoria de estados financieros
230 Documentación de la auditoria
240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una
auditoria de estados financieros
250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de
estados financieros
260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo
265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administración

Continuación…
300-499
EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A
LOS RIESGOS DETERMINADOS
300 Planeación de una auditoria de estados
financieros
315 Identificación y evaluación de los riesgos de error
material mediante el entendimiento de la entidad
y su entorno
320 Importancia relativa en la planeación y
realización de una auditoria
330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
402 Consideraciones de auditoria relativas a una
entidad que usa una organización de servicios
450 Evaluación de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoria

Continuación…
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 Evidencia de auditoria
501 Evidencia de auditoria – Consideraciones específicas
para partidas seleccionadas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales de auditoria – Saldos iniciales
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo de auditoria
540 Auditoria de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones contables del valor razonable, y
revelaciones relacionadas
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Declaraciones escritas

Continuación…
600-699
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE TERCEROS
600 Consideraciones especiales – Auditorias de
estados financieros del grupo (incluido el
trabajo de los auditores de componentes)
610 Uso del trabajo de auditores internos
620 Uso del trabajo de un experto

Continuación…
700-799
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA
700 Formación de una opinión y dictamen sobre los
estados financieros
705 Modificaciones a la opinión en el dictamen del
auditor independiente
706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en
el dictamen del auditor independiente
710 Información comparativa – Cifras
correspondientes y estados financieros
comparativos
720 Responsabilidades del auditor relacionadas con
otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados

Continuación…
800-899
ÁREAS ESPECIALIZADAS
estados financieros preparados de acuerdo
con marcos de referencia de propósito
especial
estados financieros únicos y elementos,
cuentas o partidas específicas de un estado
financiero
810 Trabajos para dictaminar sobre estados
financieros resumidos

Otras Normas Internacionales de Auditoria
DECLARACIONES
EMITIDOS
POR IAASB
COMITÉ
INTERNACIONAL
DE PRÁCTICAS DE
AUDITORIA
IFAC
1000 -
1100
DECLARACIONES INTERNACIONALES
DE PRÁCTICAS DE AUDITORIA (IAPS)
DIPA 1000 Procedimientos de confirmación entre bancos
1004 La relación entre supervisores de bancos y
auditores externos de bancos
1006 Auditoria de estados financieros de bancos
1010 La consideración de asuntos ambientales en
la auditoria de estados financieros
1012 Auditoria de instrumentos financieros
derivados
1013 Comercio electrónico: Efecto en la auditoria
de estados financieros

Continuación…
PRONUNCIAMIENTOS
EMITIDOS
POR IAASB
CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
ATESTIGUAMIENTO
REVISIONES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA HISTÓRICA
2000 -
2699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
CONTRATOS DE REVISIÓN (ISRE)
NICR
2400 Contratos para revisar estados financieros
(antes NIA 910)
2410 Revisión de información financiera
intermedia realizada por el auditor
independiente de la entidad

Continuación…
PRONUNCIAMIENTOS
EMITIDOS
POR IAASB
CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
ATESTIGUAMIENTO
CONTRATOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS
DE AUDITORIAS O REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
3000 -
3699
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
CONTRATOS PARA ATESTIGUAR (ISAE)
3000-
3399
APLICABLES A TODOS LOS CONTRATOS PARA
ATESTIGUAR
NICA 3000 Contratos para atestiguar distintos de auditorias o
revisiones de información financiera histórica
3400 -
3699
NORMAS PARA TEMAS ESPECÍFICOS
NICA 3400 El examen de información financiera prospectiva
(antes NIA 810)
NICA 3402 Informes de atestiguamiento sobre los controles en
una organización de servicio

Continuación…
PRONUNCIAMIENTOS
EMITIDOS
POR IAASB
CONSEJO DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y
PARA ATESTIGUAR
SERVICIOS RELACIONADOS
4000 -
4699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
SERVICIOS RELACIONADOS (ISRS)
NISR 4400 Contratos para realizar procedimientos
acordados con el cliente, relacionados con
información financiera (antes NIA 920)
4410 Contratos para compilar información
financiera (antes NIA 930)

NORMAS NUEVAS Y REVISADAS DEL
INFORME DE AUDITORIA
¿Por qué cambiar el Informe de Auditoria?
• El informe del auditor es el resultado clave de la
comunicación de los resultados del proceso de
auditoria.
• Los inversores y otros usuarios han pedido que
el auditor dé mas información relevante para los
usuarios.

Continuación…
¿Qué está cambiando?
• NIA 700 (revisada)
• NIA 701 (nueva)
• Conforme enmiendas Otras NIA
Fecha de vigencia
Las normas nuevas y revisadas del Informe de Auditoria son
efectivas para las auditorias de estados financieros de ejercicios
que cierran a partir del 15 de diciembre de 2016.

Estructura de las NIA
Las NIA tienen una estructura en la que se presenta
información en secciones separadas: introducción, objetivo,
definiciones, requisitos y aplicación, y otro material
explicativo
• Introducción
Puede incluir, según se necesite, asuntos como una explicación de
el propósito y el alcance de la NIA, incluyendo cómo se relaciona
con otras NIA; la materia principal de la NIA; las responsabilidades
respectivas del auditor y otros en relación con la materia principal,
y el contexto en que se fija la NIA.

Continuación…
• Objetivo
Cada NIA contiene uno o más objetivos que brindan un vínculo
entre los requisitos y los objetivos generales del auditor. Sirven
para enfocar al auditor sobre el resultado deseado de la NIA.
• Definiciones
Una NIA puede incluir, en una sección por separado bajo el
encabezado «Definiciones» una descripción de los significados
atribuidos a ciertos términos para fines de las NIA. Estos se
proporcionan para ayudar a la aplicación e interpretación
uniformes de las NIA.

Continuación…
• Requisitos
Los requisitos de las NIA están planeados para facilitar al auditor lograr
los objetivos especificados en las NIA, y así, los objetivos generales del
auditor. Los requisitos se expresan siempre por la frase «el auditor
deberá».
• Material de Aplicación y Otro Material Explicativo
El material de aplicación y otro material explicativo, explican en forma
más precisa qué significa un requisito o qué se propone cubrir, o incluye
ejemplos de procedimientos que pueden ser conveniente dadas las
circunstancias.
Los Apéndices forman parte de este materia (de aplicación y otro
explicativo). El propósito y uso planeado de un apéndice se explican en
el cuerpo de la NIA relacionada o en el título e introducción del apéndice
mismo.

Las NIA se deben aplicar en:
• Las normas de auditoria se aplican para realizar
el examen de información financiera histórica
• Las normas de revisión se aplican en la revisión
de información financiera
• Las normas para atestiguar se aplican en los
trabajos de aseguramiento relativos a materias
que no sean de información financiera histórica
• Las normas correspondientes a otros servicios
relacionados se aplican a trabajos de
compilación y trabajos sobre la aplicación de
procedimientos convenidos

Nuevo Código de Ética para Contadores
La Federación Internacional de Contadores
(IFAC) ha publicado el 19 de agosto de 2015, el
texto en español del Manual del Código de Ética
para Profesionales de la Contabilidad, edición
2014, desarrollado por el Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (IESBA,
siglas en inglés). El código está vigente desde julio
de 2014.
Este Manual sustituye a la edición de 2013, e
incluye los siguientes cambios:

Continuación…
Definición de “responsables del gobierno de la
entidad”.
• El IESBA ha revisado la definición de este término para
alinear dicha definición con la de la Norma Internacional
(NIA) 260, Comunicación con los responsables del gobierno
de la entidad.
• También ha añadido un apartado nuevo, el 100.25 e
introducido un cambio en el apartado 290.28 para clarificar
que un subgrupo de responsables del gobierno de la entidad
puede ayudar al órgano de gobierno a cumplir sus
responsabilidades. En esos casos, si un profesional de la
contabilidad o firma de auditoria se comunica con ese
subgrupo, el Código requiere que también determine si es
necesario comunicarse con todos los responsables del
gobierno de la entidad para que estén informados
adecuadamente.

Continuación…
Cambios correspondientes a la Parte A del
Código derivados de la definición del
nuevo término “Actividad Profesional”
• Se han incorporado cambios a los párrafos
100.5(c); 100.9; 100.12(b); 130.1(b) y 130.6
basados en la definición del nuevo término
“actividad profesional” surgido de los cambios
introducidos al Código relativos a los conflictos
de interés, que IESBA emitió en marzo de 2013.

• DESCRIPCIÓN

NICC 1 Control de calidad para firmas que
desempeñan auditorias y revisiones de estados
financieros y otros trabajos para atestiguar y
otros servicios relacionados
Se refiere a las responsabilidades de una firma sobre
su sistema de control de calidad para auditorías y
revisiones de estados financieros y otros trabajos para
atestiguar y de otros servicios relacionados. Esta NICC
debe leerse junto con los requisitos éticos relevantes.
Otros pronunciamientos del Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento
(IAASB) establecen normas y lineamientos
adicionales sobre las responsabilidades del personal
de las firmas, respecto a los procedimientos de control
de calidad para tipos específicos de trabajos.

NIA 200 Objetivos generales del auditor
independiente y conducción de una
auditoría, de acuerdo con las NIA
Trata de las responsabilidades generales del
auditor independiente cuando conduce una
auditoría de estados financieros de acuerdo con
NIA. Específicamente, expone los objetivos
generales del auditor independiente, y explica la
naturaleza y alcance de una auditoría diseñada
para hacer posible al auditor independiente
cumplir con dichos objetivos.

NIA 210 Acuerdo de los términos de los
trabajos de auditoría
Trata de las responsabilidades del auditor para
acordar los términos del trabajo de auditoría con
la administración y, cuando sea apropiado, con los
encargados del gobierno corporativo. Esto incluye
establecer que están presentes ciertas
precondiciones para una auditoría, la
responsabilidad de las cuales descansa en la
administración y, cuando sea apropiado, en los
encargados del gobierno corporativo.

NIA 220 Control de calidad para una
auditoría de estados financieros
Trata de las responsabilidades del auditor
respecto de procedimientos de control de calidad
para una auditoría de estados financieros.
También trata, cuando sea aplicable, las
responsabilidades del revisor de control de calidad
del trabajo. Esta NIA se debe leer junto con los
requisitos éticos relevantes.

NIA 230 Documentación de la auditoria
Trata de la responsabilidad del auditor de
preparar la documentación de la auditoría para
una auditoría de estados financieros. El apéndice
da una lista de otras NIA que contienen requisitos
y lineamientos específicos para la documentación
de la auditoría. Los requisitos específicos de
documentación de otras NIA no limitan la
aplicación de esta NIA. Las leyes o regulaciones
puede establecer requisitos adicionales de
documentación.

NIA 240 Responsabilidades del auditor en
relación con el fraude en una auditoría de
estados financieros
Trata de las responsabilidades del auditor con
relación al fraude en una auditoría de estados
financieros. Específicamente, abunda sobre cómo
deben aplicarse las siguientes normas en relación
con los riesgos de errores de importancia relativa
debidos al fraude:
▫ NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos
de error material mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno
▫ NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados

NIA 250 Consideración de leyes y
regulaciones en una auditoría de estados
financieros
Trata de la responsabilidad del auditor sobre la
consideración de leyes y regulaciones en una
auditoría de estados financieros. Esta NIA no
aplica a otros trabajos para atestiguar en los que
se contrata al auditor específicamente para
someter a prueba y reportar por separado el
cumplimiento con leyes o regulaciones específicas.

NIA 260 Comunicación con los encargados
del gobierno corporativo
comunicarse con los encargados del gobierno
corporativo en una auditoría de estados financieros.
Aunque esta NIA aplica sin importar la estructura de
gobierno o tamaño de una entidad, aplican
consideraciones particulares cuando todos los
encargados del gobierno corporativo están
involucrados en la administración de una entidad, y
para las entidades que cotizan en bolsa. Esta NIA no
establece requisitos respecto a la comunicación del
auditor con la administración o los dueños de una
entidad, a menos de que, también, estén a cargo de
una función de gobierno corporativo.

NIA 265 Comunicación de deficiencias en
el control interno a los encargados del
gobierno corporativo y a la administración
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar, de manera apropiada, a los encargados del
gobierno corporativo y a la administración las
deficiencias en el control interno que el auditor ha
identificado en una auditoría de estados financieros.
Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al
auditor respecto de obtener un entendimiento del
control interno y planear y llevar a cabo pruebas de
controles sobre y por encima de los requisitos de la
NIA 315 y la NIA 330.

NIA 300 Planeación de una auditoría de
estados financieros
Se refiere a la responsabilidad del auditor para
planear una auditoría de estados financieros. Está
escrita en el contexto de auditorías recurrentes.
Por separado se identifican consideraciones
adicionales en un trabajo de auditoría de primer
año.

NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno
identificar y evaluar los riesgos de error material
en los estados financieros, mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad.

NIA 320 Importancia relativa en la
planeación y realización de una auditoría
Aborda la responsabilidad del auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en la planeación
y realización de una auditoría de estados
financieros.

NIA 330 Respuestas del auditor a los
riesgos evaluados
Trata de la responsabilidad del auditor de planear
e implementar respuestas a los riesgos de
representación errónea de importancia relativa
identificados y evaluados por el auditor, de
acuerdo con la NIA 315 en una auditoría de
estados financieros.

NIA 402 Consideraciones de auditoría
relativas a una entidad que usa una
organización de servicios
Trata de la responsabilidad del auditor del usuario de
obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
cuando una entidad usuaria emplea los servicios de
una o más organizaciones de servicios. En específico,
abunda en cómo aplica el auditor del usuario la NIA
315 y la NIA 330 para obtener un entendimiento de la
entidad usuaria, incluyendo el control interno
relevante a la auditoría, suficiente para identificar y
evaluar los riesgos significativos, así como diseñar y
desempeñar los procedimientos adicionales de
auditoría que respondan a esos riesgos.

NIA 450 Evaluación de las
representaciones erróneas identificadas
durante la auditoria
Trata de la responsabilidad del auditor al evaluar
el efecto de las representaciones erróneas
identificadas en la auditoría, así como de las
representaciones erróneas no corregidas, si las
hubiere, en los estados financieros.

NIA 500 Evidencia de auditoría
Explica lo que constituye la evidencia de auditoría
de una auditoría de estados financieros y trata de
la responsabilidad del auditor para diseñar y
realizar procedimientos de auditoría para obtener
la evidencia suficiente y apropiada de auditoría,
así como las conclusiones razonables que le
permitan sustentar su opinión como auditor.

NIA 501 Evidencia de auditoria -
Consideraciones específicas para partidas
seleccionadas
Trata las consideraciones específicas del auditor
para obtener evidencia de auditoría suficiente y
apropiada de acuerdo con la NIA 330, NIA 500 y
otras NIA relevantes, con respecto a ciertos
aspectos relativos a los inventarios, litigios y
reclamaciones, así como información por
segmentos en una auditoría de estados
financieros.

NIA 505 Confirmaciones externas
Trata del uso del auditor de procedimientos de
confirmación externa para obtener evidencia de
auditoría, de acuerdo con los requisitos de la NIA
330 y la NIA 500. No trata de litigios y
reclamaciones, que se tratan en la NIA 501.

NIA 510 Trabajos iniciales de auditoria –
Saldos iniciales
Trata de las responsabilidades del auditor relativas a
la revisión de los saldos iniciales en los trabajos
iniciales de autoría. Además de los montos de los
estados financieros, los saldos iniciales incluyen
asuntos que requieren la revelación de asuntos que
existían al principio del ejercicio, como son las
contingencias y compromisos. Cuando los estados
financieros incluyen información financiera
comparativa, también aplican los requisitos y
lineamientos de la NIA 710. La NIA 300 incluye
requisitos y lineamientos adicionales respecto de
actividades previas al comienzo del trabajo inicial de
auditoría.

NIA 520 Procedimientos analíticos
Trata del uso del auditor de procedimientos analíticos
como procedimientos sustantivos (procedimientos
analíticos sustantivos). También trata de la
responsabilidad del auditor de efectuar
procedimientos analíticos cerca del final de la
auditoría para ayudar al auditor cuando forma una
conclusión general sobre los estados financieros. La
NIA 315 trata del uso de procedimientos analíticos
como procedimientos de evaluación del riesgo. La NIA
330 incluye requisitos y lineamientos respecto de la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos
evaluados; estos procedimientos pueden incluir
procedimientos analíticos sustantivos

NIA 530 Muestreo de auditoría
Aplica cuando el auditor ha decidido usar
muestreo de auditoría en el desarrollo de los
procedimientos de auditoría. Trata del uso del
muestreo de auditoría estadístico y no estadístico
cuando diseña y selecciona la muestra de
auditoría, desarrollando pruebas de control y
pruebas de detalle, y evaluando los resultados de
la muestra.
Esta NIA complementa la NIA 500.

NIA 540 Auditoría de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas
Trata de las responsabilidades del auditor relativas a
las estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables del valor razonable, y las revelaciones
relacionadas en una auditoría de estados financieros.
Específicamente, abunda en cómo deben aplicarse la
NIA 315 y la NIA 330 así como otras NIA relevantes
en relación con las estimaciones contables. También
incluye requisitos y lineamientos sobre
representaciones erróneas de estimaciones contables
individuales, e indicadores de posible sesgo de la
administración.

NIA 550 Partes relacionadas
Aborda las responsabilidades del auditor respecto
a las relaciones y transacciones entre partes
relacionadas en una auditoría de estados
financieros. En específico, amplía la manera en
que la NIA 315, NIA 330 y NIA 240 deben ser
aplicadas en relación con los riesgos de
representación errónea de importancia relativa
asociados con relaciones y transacciones entre
partes relacionadas.

NIA 560 Hechos posteriores
Hace referencia a las responsabilidades del
auditor respecto a los hechos posteriores a una
auditoría de estados financieros.

NIA 570 Negocio en marcha
Se refiere a la responsabilidad del auditor en la
auditoría de los estados financieros con respecto
al uso por la administración del supuesto de
negocio en marcha en la elaboración de los

NIA 580 Declaraciones escritas
Se refiere a la responsabilidad del auditor para
obtener declaraciones escritas de la
administración y, en su caso, de los encargados
del gobierno corporativo en una auditoría de
El apéndice 1 señala otras NIA que contienen
requisitos específicos sobre el tema de las
declaraciones escritas. Los requisitos específicos
para las declaraciones escritas de otras NIA no
limitan la aplicación de esta NIA.

NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorias
de estados financieros de grupo (incluido el
trabajo de los auditores de componentes)
Las NIA se aplican a las auditorías de grupo. Esta NIA
aborda las consideraciones especiales que se aplican a
las auditorías de grupo, en particular a las que
involucran a los auditores de componentes.
Esta NIA puede ser útil al auditor, adaptada a las
circunstancias según se necesite, cuando dicho
auditor involucra a otros auditores en la auditoría de
estados financieros que no son estados financieros de
un grupo. Por ejemplo, un auditor puede involucrar a
otro auditor para que observe el recuento del
inventario o inspeccione activos fijos físicos en una
ubicación remota.

NIA 610 Uso del trabajo de auditores
internos
Se refiere a las responsabilidades del auditor
externo, respecto al trabajo de auditores internos
cuando el auditor externo ha determinado, de
acuerdo con la NIA 315, que es probable que la
función de auditoría interna sea importante para
la auditoría.
Esta NIA no trata de casos cuando auditores
internos individuales ayudan directamente al
auditor externo a llevar a cabo los procedimientos
de auditoría.

NIA 620 Uso del trabajo de un experto
Se refiere a las responsabilidades del auditor con
respecto al trabajo de una persona u organización
en un campo de especialidad distinto al de la
contabilidad o la auditoría, cuando ese trabajo se
utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría.

NIA 700 Formación de una opinión y
dictamen sobre los estados financieros
Aborda las responsabilidades del auditor para
formarse una opinión sobre los estados
financieros. También se refiere a la forma y el
contenido del dictamen que emite el auditor como
resultado de una auditoría de estados financieros.
Esta NIA está escrita en el contexto de un juego
completo de estados financieros de propósito
general.

NIA 705 Modificaciones a la opinión en el
dictamen del auditor independiente
Trata acerca de las responsabilidades del auditor
para emitir un dictamen apropiado en
circunstancias en las que, al formarse una opinión
de acuerdo con la NIA 700, el auditor concluye
que se necesita una modificación a la opinión del
auditor sobre los estados financieros.

NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de
otros asuntos en el dictamen del auditor
independiente
Trata acerca de la comunicación adicional en el dictamen
del auditor, cuando el auditor considera necesario:
a) Llamar la atención de los usuarios hacia un asunto o
asuntos presentados o revelados en los estados
financieros, cuya importancia es fundamental para que
los usuarios puedan entender los estados financieros; o
b) Llamar la atención de los usuarios hacia algún asunto o
asuntos adicionales a los presentados o revelados en
los estados financieros, que son importantes para que
los usuarios puedan entender la auditoría, las
responsabilidades del auditor o el dictamen del
auditor.

NIA 710 Información comparativa – Cifras
correspondientes y estados financieros
comparativos
Trata acerca de las responsabilidades del auditor
respecto a la información comparativa en una
auditoría de estados financieros. Cuando los
estados financieros del periodo precedente han
sido auditados por otro auditor o no fueron
auditados, los requisitos y lineamientos de la NIA
510 referentes a los balances iniciales también son
aplicables.

NIA 720 Responsabilidades del auditor
relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros
auditados
Aborda las responsabilidades del auditor relacionadas con
otra información en documentos que contienen estados
financieros auditados y el dictamen correspondiente del
auditor. En ausencia de cualquier requisito aparte en las
circunstancias particulares del trabajo, la opinión del
auditor no cubre otra información y el auditor no tiene
responsabilidad específica de determinar que otra
información está presentada en forma apropiada. Sin
embargo, el auditor considera la otra información, ya que
la credibilidad de los estados financieros auditados puede
debilitarse por inconsistencias de importancia relativa que
puedan existir entre los estados financieros auditados y
otra información.

NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorias
de estados financieros preparados de acuerdo
con marcos de referencia de propósito especial
Las NIA en la serie 100-700 se aplican a una auditoría
de estados financieros. Esta NIA aborda las
consideraciones especiales en la aplicación de esas
NIA a una auditoría de estados financieros preparados
de acuerdo con un marco de referencia de propósito
especial.
Esta NIA está escrita en el contexto de un juego
completo de estados financieros preparados de
acuerdo con un marco de referencia de propósito
especial.

NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorias de
estados financieros únicos y elementos, cuentas o
partidas específicas de un estado financiero
Las NIA en su serie 100-700 se aplican a una auditoría de
estados financieros, y deben adaptarse de acuerdo con las
circunstancias cuando se apliquen a auditorías de otra
información financiera histórica. Esta NIA aborda las
consideraciones especiales en la aplicación de esas NIA a
una auditoría de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida específica de un estado
financiero. El estado financiero único o el elemento,
cuenta o partida específica de un estado financiero, puede
estar preparado de acuerdo con un marco de referencia de
propósito general o especial. Si está preparado de acuerdo
con un marco de referencia de propósito especial, también
se aplica la NIA 8001 a la auditoría.

NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre
estados financieros resumidos
Trata sobre las responsabilidades del auditor
relacionadas con un trabajo para dictaminar
estados financieros resumidos derivados de los
estados financieros auditados, de acuerdo con las
NIA, por ese mismo auditor.

IAPS - DIPA

DIPA 1000 Procedimientos de
confirmación entre bancos
El propósito de esta declaración es proporcionar
ayuda al auditor externo independiente y también
a la administración de un banco, como auditores
internos e inspectores, sobre los procedimientos
de confirmación entre bancos. Los lineamientos
contenidos en esta declaración deberían
contribuir a la efectividad de los procedimientos
de confirmación entre bancos y a la eficiencia del
procesamiento de respuestas.

DIPA 1004 La relación entre supervisores
bancarios y auditores externos de bancos
El propósito de esta Declaración es proporcionar
información y lineamientos sobre cómo puede reforzarse
la relación entre auditores y supervisores de bancos para
mutua ventaja. Sin embargo, como la naturaleza de esta
relación varía en forma importante de país a país los
lineamientos pueden no ser aplicables en su totalidad a
todos los países. El Comité Internacional de Prácticas de
Auditoría y el Comité de Supervisores de Basilea esperan,
sin embargo, que proporcionarán una aclaración útil de los
papeles respectivos de las dos profesiones en los muchos
países donde los lazos son cercanos o donde la relación se
encuentra actualmente en estudio

DIPA 1006 Auditorias de los estados
financieros de bancos
El propósito de esta Declaración es proporcionar
ayuda práctica a los auditores y promover la buena
práctica al aplicar las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) en la auditoría de los estados
financieros de Banco.
Esta Declaración describe en términos generales
aspectos de las operaciones bancarias con los que se
familiariza un auditor antes de comenzar la auditoría
de los estados financieros de un Banco: no se propone
describir las operaciones bancarias.

DIPA 1010 La consideración de asuntos
ambientales en la auditoria de estados
financieros
Esta declaración proporciona ayuda práctica a los auditores al
describir:
a) las principales consideraciones del auditor en una auditoría de
estados financieros con respecto a los asuntos ambientales;
b) ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los
estados financieros; y
c) guía que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio
profesional en este contexto, para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría con
respecto a:
 conocimiento del negocio (NIA 310);
 evaluaciones del riesgo y control interno (NIA 400);
 consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250); y
 otros procedimientos sustantivos (NIA 620 y algunas otras).

DIPA 1012 Auditoria de instrumentos
financieros derivados
El propósito de esta declaración internacional de
prácticas de auditoría es proporcionar
lineamientos al auditor para planear y
desempeñar procedimientos de auditoría para las
aseveraciones de los estados financieros
relacionadas con instrumentos financieros
derivados. Esta DIPA se centra en la auditoría de
derivados poseídos por usuarios finales,
incluyendo bancos y otras entidades del sector
financiero cuando son los usuarios finales.

DIPA 1013 Comercio Electrónico – Efecto
en la auditoria de estados financieros
El propósito de esta Declaración es proporcionar guías
para ayudar al auditor de los estados financieros
cuando una entidad participe en una actividad
comercial que tenga lugar mediante equipos
conectados a una red pública, como Internet
“comercio electrónico” (e-commerce).
Los lineamientos de esta Declaración son
particularmente relevantes para la aplicación de la
NIA 300 Planeación, la NIA 310 Conocimiento del
Negocio y la NIA 400 Evaluación del Riesgo y Control
Interno.

ISRE - NITR

NITR 2400 Contratos de revisión de
estados financieros
El propósito de esta Norma Internacional de Contratos de
Revisión es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando
se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y
sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite
en conexión con dicha revisión.
Esta Norma se dirige hacia la revisión de estados financieros.
Sin embargo, se deberá aplicar al grado que sea factible a los
contratos para revisar información financiera u otra
información. Los lineamientos de otras Normas
Internacionales de Auditoría pueden ser útiles al auditor al
aplicar esta NITR.

NITR 2410 Revisión de información
financiera intermedia
El propósito de esta Norma es establecer normatividad y proveer guía
sobre las responsabilidades profesionales del auditor, y sobre la forma
y contenido del informe que emite el auditor cuando realiza un
contrato de revisión de información financiera intermedia de un
cliente de auditoría. El término “Auditor” es usado a través de esta
Norma, no porque el auditor esté desarrollando una auditoría sino
porque el alcance de esta NITR es limitado a revisión de información
financiera intermedia desarrollada por un auditor independiente
sobre los estados financieros de la entidad.
Para los propósitos de esta Norma, la información financiera
intermedia es la información financiera que está preparada de acuerdo
con un marco conceptual de información financiera aplicable, y
contiene bien sea un juego completo de estados financieros o un
resumen para un período que sea menor al año financiero de la
entidad.

ISAE - NITA

NITA 3000 Contratos para atestiguar
distintos de auditorias o revisiones de
información financiera histórica
El propósito de esta norma es establecer
principios básicos y procedimientos esenciales
para orientar a los contadores profesionales en la
práctica pública (para fines de este ISAE
denominados "profesionales") para la realización
de contrataciones de servicios distintos de
auditorías o revisiones de información financiera
histórica cubiertos por las normas internacionales
de auditoría (NIA) o las normas internacionales
sobre contrataciones de revisión (NITR).

NITA 3400 El examen de información
financiera prospectiva
El propósito de esta Norma es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los contratos para
examinar e informar sobre información financiera
prospectiva incluyendo los procedimientos del
examen para los mejores estimados y supuestos
hipotéticos. Esta Norma no aplica al examen de
información financiera prospectiva expresada en
términos generales o narrativos, como la encontrada
en la discusión y análisis por la administración en el
informe anual de una entidad, aunque muchos de los
procedimientos explicados puedan ser adecuados para
dicho examen.

NITA 3402 Informes de
atestiguamiento sobre los controles
en una organización de servicio
Esta norma se ocupa de contrataciones de servicios
realizadas por un contador profesional en la práctica
pública para proporcionar un informe para las
entidades de usuario y sus cuentas sobre los controles
en una organización de servicio que proporciona un
servicio a entidades de usuario que es probable que
sea pertinente al control interno de las entidades de
usuario en lo que se refiere a la presentación de
informes financieros. Complementa a la NIA 402 en
que los informes preparados de conformidad con esta
NITA son capaces de proporcionar pruebas en NIA
402.

ISRS - NISR

NISR 4400 Contratos para realizar
procedimientos acordados, relativos
a la información financiera
El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor
cuando se lleva a cabo un contrato para realizar procedimientos
acordados con el cliente respecto de información financiera, y sobre la
forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con
dicho trabajo.
Esta Norma está dirigida a contratos respecto de información
financiera, sin embargo, puede proporcionar lineamientos útiles para
contratos respecto de información no financiera, provisto que el
auditor tenga conocimiento adecuado del asunto en cuestión y existan
criterios razonables en los cuales basar los resultados. Las guía de las
NIA le pueden ser útil al auditor en la aplicación de esta Norma
Internacional sobre Servicios Relacionados.

NISR 4410 Contratos para compilar
información financiera
El propósito de esta Norma es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades
profesionales del contador público cuando se lleva a cabo
un contrato para compilar información financiera y sobre
la forma y contenido del informe que el auditor emita en
conexión con dicha compilación.
Esta Norma se dirige hacia la compilación de información
financiera, sin embargo, debe aplicarse al grado que sea
factible a contratos para compilar información no
financiera, provisto que el auditor tenga adecuado
conocimiento del asunto en cuestión. Los contratos para
proporcionar ayuda limitada a un cliente en la preparación
de estados financieros (por ejemplo, en la selección de una
política contable apropiada), no constituyen un contrato
para compilar información financiera.

“EL SER HUMANO NO TIENE
PRECIO. TIENE VALOR; Y
ELLO LO ESTABLECE EL
CONOCIMIENTO Y LA
EXPERIENCIA”.
Fuente:
• Manual de Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisión, Otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados.
Partes I y II.. IAASB. Edición 2009 (Proyecto Claridad)
• Resoluciones del IGCPA y de CCPA

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