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NIAS- EVIDENCIAS DE AUDITORIA

NIAS- EVIDENCIAS DE AUDITORIA

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NIA 500-580 EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Alcance
La norma tratatrata de la responsabilidad
que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar
su opinión
Objetivo
diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que
le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables
en las que basar su opinión
NIA 500
DEFINICIONES
Registros contables son todos a aquellos
asientos contables iniciales, documento de
soporte, contratos, libros principales y
auxiliares que no estén en el libro diario así
como también hojas de trabajo, de cálculo e
información a revelar, etc.
La evidencia de auditoría es la información utilizada
por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión
Adecuación (de la evidencia de
auditoría) se refiere a la medida
cualitativa
Suficiencia (de la evidencia de
auditoría) es la medida cuantitativa
de la evidencia de auditoría.
Experto de la dirección es la persona u organización
especializada en un campo distinto al de la contabilidad o
auditoría, cuyo trabajo en ese campo facilita la preparación de
los estados financieros
NIA 500
Requerimientos
• “Evidencia de auditoria suficiente y adecuada”,
es decir deben de tener características
cualitativas y cuantitativas.
• “Información que se utilizará como evidencia de
auditoría”, el auditor considerará la relevancia y
la fiabilidad de la información que se utilizará
como evidencia de auditoría; en caso que ducha
información a utilizar como evidencia de
auditoría se ha preparado utilizando el trabajo
de un experto de la dirección, el auditor deberá
evaluarla la capacidad del experto, revisar el
trabajo y evaluar si dicho trabajo se considerara
como evidencia de auditoria
● “Selección de los elementos sobre los que se realizarán
pruebas para obtener evidencia de auditoría”, es decir la
elección del diseño de las pruebas de controles y de las pruebas
de detalle deben ser eficaces para conseguir la finalidad del
procedimiento de auditoría.
● Por ultimo esta la “Incongruencia en la evidencia de
auditoría o reservas sobre su fiabilidad”, si la evidencia de
auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la
obtenida de otra fuente o el auditor tiene dudas sobre la
fiabilidad de la información ,el auditor determinará las
modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría
que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en
su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría.
Selección de todos los
elementos (la totalidad de la
población de elementos que
integran un tipo de transacción
o un saldo contable).
Selección de elementos
específicos
Muestreo de auditoría: da
conclusiones respecto del total
de una población (NIA 530).
NIA 501:EVIDENCIA DE AUDITORÍA
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS ÁREAS
Alcance
La norma trata las consideraciones
específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y otras aplicables con respecto
a la existencia, litigios y reclamaciones.
Objetivo
● El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre las siguientes cuestiones:
● la realidad y el estado de las existencias,
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interviene la entidad
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segmentos de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
NIA 501
REQUERIMIENTOS
Existencia de materiales para estados financieros, son físicos entonces es
necesario un recuento de existencias de la entidad, revisar los registros
finales. Si no es factible presenciar el recuento físico de existencias, el
auditor aplicara procedimientos de auditoría alternativos. Si no es posible
hacerlo, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de
auditoría.
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de
identificar los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que
puedan originar un riesgo de incorrección material, para ello indagara,
revisara actas de reuniones de la entidad y sus asesores jurídicos externos;
y revisión de las cuentas de gasto jurídicos.
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  • 1. NIA 500-580 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
  • 2. NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA Alcance La norma tratatrata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión Objetivo diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
  • 3. NIA 500 DEFINICIONES Registros contables son todos a aquellos asientos contables iniciales, documento de soporte, contratos, libros principales y auxiliares que no estén en el libro diario así como también hojas de trabajo, de cálculo e información a revelar, etc. La evidencia de auditoría es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión Adecuación (de la evidencia de auditoría) se refiere a la medida cualitativa Suficiencia (de la evidencia de auditoría) es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. Experto de la dirección es la persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo facilita la preparación de los estados financieros
  • 4. NIA 500 Requerimientos • “Evidencia de auditoria suficiente y adecuada”, es decir deben de tener características cualitativas y cuantitativas. • “Información que se utilizará como evidencia de auditoría”, el auditor considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría; en caso que ducha información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor deberá evaluarla la capacidad del experto, revisar el trabajo y evaluar si dicho trabajo se considerara como evidencia de auditoria ● “Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auditoría”, es decir la elección del diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle deben ser eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría. ● Por ultimo esta la “Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad”, si la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente o el auditor tiene dudas sobre la fiabilidad de la información ,el auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría. Selección de todos los elementos (la totalidad de la población de elementos que integran un tipo de transacción o un saldo contable). Selección de elementos específicos Muestreo de auditoría: da conclusiones respecto del total de una población (NIA 530).
  • 5. NIA 501:EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS Alcance La norma trata las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada y otras aplicables con respecto a la existencia, litigios y reclamaciones. Objetivo ● El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre las siguientes cuestiones: ● la realidad y el estado de las existencias, ● la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad ● la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
  • 6. NIA 501 REQUERIMIENTOS Existencia de materiales para estados financieros, son físicos entonces es necesario un recuento de existencias de la entidad, revisar los registros finales. Si no es factible presenciar el recuento físico de existencias, el auditor aplicara procedimientos de auditoría alternativos. Si no es posible hacerlo, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría. El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección material, para ello indagara, revisara actas de reuniones de la entidad y sus asesores jurídicos externos; y revisión de las cuentas de gasto jurídicos. El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable mediante
  • 7. NIA 505 :CONFIRMACIONES EXTERNAS Alcance La norma trata empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500 (menos sobre litigios y reclamación ya que ellas están en la NIA 501. Objetivo Utilizar procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
  • 8. NIA 505 DEFINICIONES Confirmación externa - Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero. Solicitud de confirmación positiva - Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada. Solicitud de confirmación negativa Sin contestación - Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar. Contestación en disconformidad - Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.
  • 9. NIA 505 Requerimientos • Procedimientos de confirmación externa: Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de las solicitudes de confirmación externa, lo que implicará la determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse, la selección de la parte confirmante adecuada y el diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las respuestas directamente al auditor. • Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación: se debe indagar los motivos de la negación, evaluar las implicancias y aplicar los procedimientos alternativos para obtener evidencia relevante y fiable. ● Resultados de los procedimientos de confirmación externa: Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver dichas dudas. ● Si el auditor determina que una respuesta a una solicitud de confirmación no es fiable, evaluará las implicaciones de esta circunstancia sobre la valoración de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría relacionados. ● Confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos convincente que las confirmaciones positivas. ● Evaluación de la evidencia obtenida: El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional.
  • 10. NIA 510:ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA Alcance La norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Objetivo Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si: Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual. Se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
  • 11. NIA 510 DEFINICIONES Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados; o los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el auditor predecesor. Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el periodo anterior. Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.
  • 12. NIA 510 Requerimientos Procedimientos de auditoría -Saldos de apertura: El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada ● Congruencia de las políticas contables: El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si, en los estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera congruente las políticas contables reflejadas en los saldos de apertura, y sobre si los cambios efectuados en ellas ● Información relevante en el informe de auditoría del auditor predecesor: Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y éste expresó una opinión modificada, el auditor evaluará el efecto que la cuestión que originó la modificación tiene en la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros del periodo actual, de conformidad con la NIA 315.
  • 13. NIA 510 Requerimientos Conclusiones e informe de auditoría -Saldos de apertura: Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros, según corresponda, de conformidad con la NIA 705 ● Congruencia de las políticas contables: El auditor expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable, según corresponda, de conformidad con la NIA 705, si concluye que las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en relación con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información financiera aplicable; o un cambio en las políticas contables no se registra, presenta o revela adecuadamente, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. ● Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor: Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados financieros del periodo anterior contenía una opinión modificada que continúa siendo relevante y material con respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del periodo actual-
  • 14. NIA 520:PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Alcance La norma trata del empleo del auditor de procedimientos analíticos como procesos sustantivos. Asimismo, también se comenta sobra la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la fiscalización de la auditoría, procedimientos analíticos que faciliten alcanzar una certeza global sobre los estados financieros. Objetivo El auditor debe utilizar procedimientos sustantivos analíticos para obtener suficiente evidencia. De esta manera, ayuda a formar una conclusión congruente general sobre los estados financieros, determinando su consistencia.
  • 15. NIA 520 DEFINICIONES Procedimientos Analíticos: evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. Conceptos analíticos está incluido, en la medida necesaria, lo que es la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que se difieran de los valores esperados en un importe significativo.
  • 16. NIA 520 Requerimientos Procedimientos analíticos sustantivos Al momento del diseño y aplicación de procedimientos analíticos sustantivos, el auditor determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para determinadas afirmaciones, sin dejar de lado los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle. Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la fiscalización de la auditoría, los procedimientos analíticos sustantivos que faciliten el logro de una conclusión global acerca de la congruencia de los estados financieros de la entidad. Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos En caso de incongruencias, las diferencias se investigarán mediante: •Indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada relativa a las respuestas de esta, y •La aplicación de otros procedimientos necesarios dadas las circunstancias.
  • 17. NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA ● Se aplica cuando el auditor ha decido emplear el muestreo de auditoría en la realización de los procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como para evaluar los resultados de la muestra. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoria y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoria. OBJETIVO
  • 18. DEFINICIONES Riesgo de muestreo Es el riesgo que tiene el auditor de las conclusiones basada en una muestra difiere de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoria a toda la población. Riesgo ajeno al muestreo. Riesgo que alcanza a la conclusión del auditor de la cual puede ser errónea debido a alguna razón diferente con el riesgo de muestreo Anomalía. Incorrección o desviación que se demuestra que no es representativa de incorrecciones o desviaciones en una población Muestreo de Auditoria. Aplicación de los procedimientos de auditoria a un porcentaje interior al 100% de los elementos de una población relevante para una auditoria. Población. Conjunto completo de datos de la cual es seleccionada la muestra. puedes leer población y muestra en tesis en donde se describe mejor que es una población y una muestra.
  • 19. NIA 530 Requerimientos Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a ser comprobados El auditor determina el tamaño de la muestra, al diseñar la muestra el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoria y las características de la población. Extrapolación de las incorrecciones Cuando se encuentren pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra que se obtuvo de la población. ● Aplicación de procedimientos de auditoria El auditor aplicará procedimientos de auditoria adecuados para el objetivo en cada elemento seleccionado. Si el auditor no pudiese aplicar los procedimientos de auditoria el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle. ● Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones. El auditor indagará acerca de la naturaleza y la causas de cualquier desviación o incorrección identificada para luego evaluar su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoria. ● Evaluación de las muestras de auditoria El auditor evaluará los resultados obtenidos de la muestra y si la utilización del muestreo de la auditoria le ha proporcionado una base razonable para poder establecer conclusiones sobre la totalidad de la muestra
  • 20. NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR Alcance Trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. ● Naturaleza de las estimaciones contables Algunas partidas de los estados financieros no pueden medirse con exactitud, sino solo estimarse. El grado de incertidumbre en la estimación afecta, a su vez, al riesgo de incorrección material en las estimaciones contables, incluida la susceptibilidad a un sesgo de la dirección, intencionado o no. El objetivo de la medición de las estimaciones contables puede variar en función del marco de información financiera aplicable y de la partida financiera sobre la que se informa
  • 21. OBJETIVO El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de: • las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, reconocidas o reveladas en los estados financieros. • la correspondiente información revelada en los estados financieros es adecuada en el contexto del marco de información financiera aplicable. NIA 540
  • 22. NIA 540 Definiciones Estimación contable: una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Estimación puntual o rango del auditor: cantidad o rango de cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección. Incertidumbre en la estimación: la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida. Sesgo de la dirección: falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la información. Estimación puntual de la dirección: cantidad determinada por la dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros. Desenlace de una estimación contable: importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable.
  • 23. NIA 540 Requerimientos Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas. El auditor tendrá en cuenta la naturaleza de las estimaciones contables, y si la información obtenida de la revisión es o no relevante para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en las estimaciones contables realizadas en los estados financieros del periodo actual. Identificación y valoración del riesgo de incorrección material. el auditor evaluará el grado de incertidumbre existente en la estimación asociado a cada estimación contable Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material El auditor determinará si la dirección ha aplicado adecuadamente los requerimientos del marco de información financiera; si los métodos de las estimaciones contables son adecuados. Procedimientos posteriores sustantivos para responder a los riesgos significativos:el auditor debe determinar si la administración ha aplicado apropiadamente los requisitos establecidos por el marco de referencia de información financiera aplicable relevantes a las estimaciones contables, así como si los métodos. Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes:el auditor debe desempeñar los procedimientos de auditoria de acuerdo a la norma internacional de auditoria 330, y evaluar la respuesta de la administración en cuanto a los supuestos y resultados, la falta de certeza de la estimación y aplicación del marco de referencia de información financiera aplicable. Evaluación de lo razonable en las estimaciones contables, y determinación de las representaciones erróneas: El auditor con base en la evidencia que ha obtenido, debe evaluar si las estimaciones contables son razonables en relación al marco de referencia de información financiera aplicable y si están representadas de manera errónea.
  • 24. NIA 540 Requerimientos Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables: El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre si las revelaciones relacionadas a las estimaciones contables están de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Indicadores de posible sesgo de la administración: El auditor debe evaluar los juicios y decisiones en las que se basa la administración para hacer las estimaciones contables, e identificar cualquier indicio de posible sesgo de la administración, teniendo en cuenta que esos indicadores de posible sesgo no constituyen por si mismo representaciones erróneas. Representaciones escritas: El auditor debe obtener representaciones escritas de la administración o de los encargados del gobierno corporativo sobre si creen razonables los supuestos para hacer las estimaciones contables. Documentación: El auditor debe incluir en la documentación de la auditoria la base para las conclusiones del auditor sobre lo razonable de las estimaciones contables y revelaciones relacionadas; y los indicadores del posible sesgo de la administración.
  • 25. NIA 550:PARTES VINCULADAS Alcance La norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros. Esto refiere a todo lo relacionado con los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas. Objetivo Obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para poder reconocer todos los factores de riesgo de fraude. El auditor deberá obtener la evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si las relaciones y transacciones con las partes vinculadas se han identificado, contabilizado y revelado adecuadamente en los Estados Financieros.
  • 26. NIA 550 Definiciones •Transacción realizada en condiciones de independencia mutua: Transacción realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que actúan de forma independiente entre sí y persiguiendo cada una sus propios intereses. Parte vinculada: Una persona u otra entidad que ejerce un control o influencia significativa sobre la entidad que prepara la información financiera, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios. Otra entidad sobre la cual la entidad que prepara la información financiera ejerce un control o influencia significativa, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios. Otra entidad que, junto con la entidad que prepara la información financiera, está bajo control común de otra mediante derechos de propiedad en ambas entidades que permiten su control, propietarios que sean familiares próximos y personal clave de la dirección compartido.
  • 27. NIA 550 Requerimientos Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas: El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las actividades necesarias con el fin de obtener la información relevante para la identificación de los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas: El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, y determinará si alguno de dichos riesgos es significativo. Respuestas a los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas: El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre los riesgos valorados de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas. Evaluación de la contabilización y revelación de las relaciones y transacciones identificadas con partes vinculadas: El auditor evaluará si las relaciones y transacciones identificadas con partes vinculadas se han contabilizado y revelado adecuadamente, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
  • 28. NIA 560 HECHOS POSTERIOR ES AL CIERRE ● La norma internacional de auditoría 560 presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoría de estados financieros, ya que los estados financieros pueden ser afectados no solo por las evidencias que surgen a la fecha de los estados financieros, sino también por aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo. El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los hechos posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros a la fecha del dictamen del auditor, y verificar si están reflejados de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable OBJETIVO
  • 29. DEFINICIONES Fecha del informe de auditoría Es la fecha que lleva el informe del auditor, la fecha del dictamen sobre los estados financieros. Fecha de publicación de los estados financieros Es la fecha en la que los estados financieros auditados y el informe de auditoría se encuentran a disposición de terceros interesados (accionistas, entidades financieras, entidades regulatorias, etc). . Hechos posteriores al cierre Son los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría Fecha de los estados financieros Es la fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros. Fecha de aprobación de los estados financieros Es la fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas, y en la que las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la responsabilidad sobre ellos.
  • 30. NIA 560 Requerimientos Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen del auditor El auditor debe diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de auditoría, que le permitan identificar los hechos que necesiten ajustes o deban ser revelados en los estados financieros, que se presenten entre la fecha de los estados financieros y el dictamen del auditor. Al desarrollar los procedimientos de auditoría, el auditor debe tener en cuenta la valoración del riesgo de auditoría, para determinar la naturaleza y extensión de estos. Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen del auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros La administración debe informar al auditor cualquier hecho que pueda afectar los estados financieros que se conozcan durante la auditoría y el periodo entre la fecha del dictamen del auditor y la fecha en que se emiten los estados financieros. De esta manera, el auditor deberá estar alerta a comprender junto con la administración todos aquellos sucesos que ocurran en fechas posteriores al dictamen del auditor, hechos que puedan afectar los estados financieros y que se presenten antes de la emisión de los estados financieros. Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido los estados financieros Es importante saber que el auditor una vez sean emitidos los estados financieros no está obligado a realizar ningún procedimiento de auditoría relacionado con ellos, pero dado el caso en que después de emitidos los estados financieros se descubran hechos que fueron del conocimiento del auditor en la fecha del dictamen, el auditor deberá discutir el asunto con la administración y si es apropiado con los encargados del gobierno corporativo.
  • 31. PROCEDIMIENTOS •Obtener un conocimiento de cualquier procedimiento establecido por la Dirección de la Entidad (El “cliente”) para garantizar que se identifiquen los hechos posteriores al cierre.  Indagar ante la Dirección y, cuando proceda, ante los responsables del gobierno corporativo de la Entidad, sobre si han ocurrido hechos posteriores al cierre que puedan afectar a los estados financieros.  Leer las actas, si las hubiera, de las reuniones de los Accionistas, de la Dirección y de los responsables del gobierno corporativo de la Entidad, celebradas con posterioridad a la fecha de los estados financieros, así como la indagación sobre las cuestiones discutidas en esas posibles reuniones cuando todavía no haya actas disponibles.  Leer los últimos estados financieros intermedios de la Entidad posterior al cierre, si los hubiera.
  • 32. NIA 570:EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO Alcance La norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros. Objetivos Obtener evidencias suficientes y adecuada de auditoría sobre la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los Estados financieros Determinar en base las evidencias de auditoría, la existencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento Determinar las implicancias para el informe de auditoría.
  • 33. NIA 570 DEFINICIONES Hipótesis de empresa en funcionamiento: Se considera que una entidad continuará con su negocio en el futuro previsible. Los estados financieros con fines generales se preparan bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, salvo que la dirección tenga la intención de liquidar la entidad o cesar en sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
  • 34. NIA 570 Requerimientos Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas El auditor debe tener en cuenta si existen hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Al hacerlo, el auditor determinará si la dirección ha realizado una valoración preliminar de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Evaluación de la valoración realizada por la dirección El auditor evaluará la valoración realizada por la dirección de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Periodo posterior al de valoración por la dirección El auditor indagará ante la dirección sobre su conocimiento de hechos o condiciones posteriores al periodo utilizado por la dirección en su valoración que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Procedimientos de auditoría adicionales cuando se identifican hechos o condiciones Si se han identificado hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada para determinar si existe o no una incertidumbre material mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales y teniendo en cuenta los factores mitigantes.
  • 35. NIA 580 DECLARACIO NES ESCRITAS ● La norma internacional de auditoria 580 se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para obtener declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno corporativo durante la auditoria de estados financieros. El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la administración y del gobierno corporativo, manifestándose así que se cumple responsablemente con la elaboración de los estados financieros de manera apropiada y con la integridad de la información proporcionada al auditor, además de corroborar información y evidencias importantes de auditoria en los estados financieros OBJETIVO
  • 36. DEFINICIONES Dirección La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros o de la preparación de estados financieros que expresen la imagen fiel, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Manifestación escrita Documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoría
  • 37. NIA 580 Requerimientos Administración a la que se le solicita declaraciones escritas El auditor deberá solicitar declaraciones escritas a los encargados de la elaboración de los estados financieros, ya sea la administración o los encargados del gobierno corporativo Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la administración El auditor debe solicitarle a la administración que le proporcione una declaración escrita en la cual se manifiesta claramente que ha cumplido con su responsabilidad de la realización de los estados financieros, estos descritos de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Otras declaraciones escritas Si el auditor necesita en cierto momento que le proporcionen otras declaraciones escritas por parte de la administración para corroborar otra evidencia de auditoria importante para los estados financieros, deberá solicitar esas declaraciones escritas para apoyar el proceso de auditoría de manera pertinente y apropiada. Fecha de y periodo cubierto por declaraciones escritas La fecha de las declaraciones escritas debe ser cercana a la fecha del dictamen del auditor. En la práctica es recomendable que tenga la misma fecha del dictamen. No es recomendable que sea posterior. Forma de declaraciones escritas Las declaraciones escritas deberán estar en forma de una carta de representación dirigida al auditor y con las características requeridas por las normas y regulaciones pertinentes.
  • 38. Caso práctico: NIA 505 Y 510 “Encargos Iniciales de Auditoría-Saldos de apertura” El rubro de Propiedad Planta y Equipo de la empresa esta constituido por las siguientes cuentas.: 1. Terrenos 2. Edificios e instalaciones 3. Maquinaría 4. Mobiliario y equipo 5. Vehículos 6. Herramientas 7. Equipo de computación 8. Equipo de laboratorio 9. Pilas de almacenamiento 10. Construcciones en proceso
  • 39. PORCENTAJES UTILIZADOS EN LA DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA • 2% implementado por el auditor para determinar la importancia relativa sobre el monto total de la propiedad planta y equipo • 1% implementado por el auditor para determinar el monto de error aceptable de la propiedad planta y equipo
  • 40. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA EXPLICACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA 1. EDIFICIOS E INSTALACIONES El gerente financiero comentó que debido al descontrol que había en años anteriores con la ubicación del producto terminado, y el consejo de administración decidió construir estanterías metálicas. 2. VEHÍCULOS El gerente financiero comentó que la empresa adquirió un montacargas y dos camionetas para el transporte del personal de oficinas centrales hacia la planta de producción, asimismo dos pick-ups para transporte de materia prima.
  • 41. EXPLICACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA 3. EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Según indico el gerente financiero hubieron varias inversiones como: computadoras de escritorio y laptops que cumplieron su vida útil y fueron reemplazadas por computadoras nuevas. 4. CONSTRUCCIONES EN PROCESO: El gerente financiero comento que las construcciones en proceso iniciaron en el mes de octubre 2013 y serán terminadas en abril 2020, de las cuales se dio un anticipo del 70% para empezar el trabajo, dicho anticipo fue de 400,000.00
  • 42. OBSERVACIONES Al analizar las cifras de propiedad planta y equipo y las variaciones, se determinaron cuatro cuentas de diez, que integran el rubro de propiedad planta y equipo, las cuales superan la importancia relativa, debido a que son pocas las que superan la importancia relativa, se investigará un 70% de cada elemento de propiedad planta y equipo, para dar una opinión sobre dicho rubro. RPROCEDIMIENTO REALIZADO •Se solicito los estados financieros al 31 de diciembre de 2012 y al 31 de diciembre de 2013. •Se solicito los movimientos de las cuentas de propiedad planta y equipo al 31 de diciembre 2013. •Se verificaron los saldos iníciales y finales de las cuentas que integran el rubro de propiedad planta y equipo. •Se verifico la aplicación de las depreciaciones y amortizaciones de ley.
  • 43. Caso práctico: NIA 500 Y 520” Al realizar una auditoría se detecta un posible fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la empresa decide despedir a los responsables o implicados en posible fraude según el informe de auditoría, pero luego resulta que el fraude no existió o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos. Una situación similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes que respalden el informe de auditoría. El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que será la base para la toma de decisiones. En la auditoría no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no existe.
  • 44. “EVIDENCIA DE AUDITORÍA: CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS” Litigios y reclamaciones: El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a: Existencia y condición del inventario. Integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad, y Presentación y revelación de la información por segmentos. REQUISITOS: Litigios y reclamaciones: El auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y los reclamos que implican a la entidad y que puedan dar origen a un riesgo de error material, e incluyen: •Indagar a la administración y, cuando sea aplicable, a otros dentro de la entidad, incluyendo el asesor legal de la entidad. •Revisar las actas de las reuniones de quienes tienen a cargo el gobierno y la correspondencia entre la entidad y su asesor legal externo. •Revisar las cuentas de gastos legales
  • 45. Cuando el auditor determina que los litigios y reclamaciones son un riesgo de representación errónea de importancia relativa, realizara una comunicación mediante una petición escrita al consejero legal de la entidad, siempre y cuando será posible, y si no es posible el auditor debe aplicar procedimiento de auditoría adicionales. Si la administración o el consejero legal se niegan a responder la petición del auditor, y no se puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, el auditor debe modificar su opinión en el dictamen sobre los estados financieros. REQUISITOS: Información por segmentos El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación y revelación de la información por segmentos, mediante: •el entendimiento de los métodos que utiliza la administración para determinar la información por segmentos. •aplicar los demás procedimientos analíticos y de auditoría acordes a las circunstancias.
  • 46. NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría.
  • 47. CONCLUSIONES NIA 580 se puede decir que, es la que da los lineamientos que sirven como evidencia obtenida por parte de la administración, la cual se manifiesta con una Representación Escrita. La NIA 530 trata sobre el Muestreo dentro de una auditoria, el cual cumple una función importantísima proporcionando datos para una base razonable de una población, por lo cual evita un desgaste y pérdida de tiempo por parte del auditor en recolectar información masiva. La NIA 560 nos habla acerca de los hechos posteriores al cierre que se presentan durante una auditoria; esto significa que pueden presentarse casos donde es necesario que el auditor aplique ciertos procedimientos para obtener evidencia suficiente, así como, registrar de manera adecuada dichos hechos, con el fin de presentar en su dictamen información fiel y adecuada de la entidad auditada. La NIA 520 la que trata de los Procedimientos analíticos de auditoria, los cuales se aplican en la etapa de la Planeación. Estos procedimientos se inician haciendo valuaciones de los Estados Financieros así como, comparaciones por parte del auditor. Paralelo a ellos también se analiza la preparación y aprobación del presupuesto. La NIA 505 trata sobre las Evidencias de Auditoria, las cuales son de gran utilidad dentro de un proceso de auditoría, ya que da certeza, credibilidad y confiabilidad a la información presentada.