1. COMPROBANTES DE
VENTA Y RETENCIÓN –
SANCIONES PECUNIARIAS

2. ING. JIMMY ANDRÉS PALACIOS
• UHY – INTERNATIONAL AUDITORES
EXTERNOS
• MIEMBRO DEL COLEGIO DE CONTADORES
PÚBLICOS DE PICHINCHA
• CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
• ASESORÍA Y CONTROL FISCAL
• ENCARGADO DEL DEPARTAMENTO DE
IMPUESTOS DESDE EL 2010
2

3. DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR
EL SRI
Son comprobantes de venta autorizados los siguientes
documentos:
 Facturas;
 Notas de venta - RISE;
 Liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicios;
 Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
 Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
 Otros documentos autorizados
3

4. DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Son documentos complementarios a los comprobantes de
venta, los siguientes:
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.
4

5. Para qué sirven las notas de
crédito/débito?
• Notas de crédito: se emiten para anular
operaciones, aceptar devoluciones y
conceder descuentos o bonificaciones.
• Notas de débito: se emiten para cobrar
intereses de mora y para recuperar costos
y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión del
comprobante.
5

6. OBLIGACIÓN DE ENTREGAR
COMPROBANTES DE VENTA
Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta
todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el
adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Desde qué monto se deben entregar
comprobantes de venta y retención
cuando el cliente no los solicita?
6

7. • Las sociedades deben entregar
comprobantes de venta sobre cualquier
monto, aún cuando el cliente no los
solicite o exprese que no los requiere.
• Solo las personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad pueden emitir
comprobantes sobre los USD 4,00 y los
sujetos RISE sobre USD 12,00
7

8. RISE
Es un sistema impositivo cuyo objetivo es
facilitar y simplificar el pago de impuestos de
un determinado sector de contribuyentes.
Pueden inscribirse en el RISE las personas
naturales, cuyos ingresos no superen los USD
60,000 dentro de un período fiscal, es decir
entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
8

9. SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS
Se considerarán válidos los comprobantes de venta
cuando identifiquen al comprador con su razón
social, número de RUC, se haga constar por
separado el Impuesto al Valor Agregado y cumplan
con los demás requisitos establecidos en el
Reglamento.
9

10. REQUISITOS PRE-IMPRESOS
DE COMPROBANTES DE
VENTA
10

11. CONTRIBUYENTE RISE /
ALMACENES GARCÍA CÍA. LTDA. CONTRIBUYENTE OBLIGADO A
LLEVAR CONTABILIDAD FACTURA
COMPUMASTER
RUC 1790172391001
CONTRIBUYENTE
MATRIZ: 4. Denominación del documento No. 002-001-000000580
Av... Amazonas 477 y Roca
SUCURSAL: Av... El Inca 1600 y El Morlán
ESPECIAL
2. Número de RUC del emisor Aut. SRI 0014149712
Según Res: 97-0848
agosto/16/2011
5. Numeración de quince dígitos,
a)11. LosNúmero de autorización de impresión del o "Contribuyente
Tres 1.9.contribuyentes quede los ejemplares. NUEVO
Los destinatarios se inscriban establecimiento gráfico
en el Régimen
primeros código y establecimiento conforme RUC
del
10. 8.3. Apellidosla nombres, denominación razón social del
Especiales deberán imprimir del palabras:
Datos de imprenta o lasasignado comprobantes
b)Impositivoemisor, entres dígitos códigopor enSRIlaconforme conste en el
comprobante consignar en todos losel los
Simplificado, deberán imprimir
Luego de un guiónde venta, otorgado abreviadapor elfueron
forma completa o
Especial" y el número de la Resolución con que
Seautorizados la leyenda “CONTRIBUYENTEmismo o si
permitirá punto de emisión matriz y delRISE”
ejemplares la leyenda:
que efectuó la impresión: dentro de unnombre comercial, si
de venta RUC.6. Dirección de la incluirse el establecimiento
contribuyente a cada
calificados. Adicionalmente podrá
original- y,
deNo. emisor cuando corresponda y cuando el
una persona natural deemisor, siempre
adquirente / copia- la imprenta
establecimiento;de autorizaciónobligada a llevar o establecimiento
se trataa) lo hubiere;
Luegoal ser se inscribirá la claramente de la copia. venta vigentes
Si original se otorgado por comprobantes de
gráfico, diferencie leyenda “OBLIGADO dígitos.
c)contabilidad, designados tuviesenel S.R.I. de sieteA LLEVAR
de un guión (-) número secuencial
Podrán omitirse la impresión de los la leyenda de "Contribuyente
en inventario, podrán imprimirceros a la izquierda del CIA. LTDA.
CONTABILIDAD
b) Número de RUC IMPRENTA COBOS
Especial" caso de los comprobantes otralos siete dígitos CIA. LTDA.
Para el mediantedeberáncualquier de ventaGráficaspermiten
que COBOS
sello o completarse forma de impresión.
número secuencial, pero apellidos, IMPRENTAEl Estudiante
7. Fecha de caducidad del tributario, denominaciónRUC razón social, en
c) Nombres motivo perdieran la designación 1794387316001
y o de copia que
Si sustentar nueva numeración. partir de la segunda El Estudiante
Gráficas
iniciar la crédito o abreviada, según conste1794387316001
antes de por cualquier en mes y a
No. RUC en el RUC.
documento, expresada necesidaddeberán dardeberá Autorización: 1005201
forma completa
"Contribuyente Especial", del emisor de baja los documentos
impriman por No. Autorización: 1005201
año, segúnAdicionalmente del NUEVO
la autorización podráleyenda "copia sin derecho a crédito
con la leyenda indicada. la
consignarse, además, S.R.I.
incluirse el nombre comercial
tributario"
Imprenta COBOS Cía. Ltda.....
EL ESTUDIANTE
RUC: 1794387316001
No. Autorización: 1005201
Caduca julio/20/2012 Adquirente
11 Emisor

12. Qué pasa cuando se pierde la calidad de
contribuyente especial o se deja de llevar
Contabilidad
• Deben darse de baja todos los
comprobantes que contengan la leyenda
“contribuyente especial” u “obligado a
llevar Contabilidad”
12

13. REQUISITOS DE LLENADO
DE COMPROBANTES DE
VENTA
13

14. ALMACENES GARCÍA CÍA. LTDA. FACTURA
COMPUMASTER
10. Importe total de la transacción; CONTRIBUYENTE RUC 1790172391001
MATRIZ: Av... Amazonas 477 y Roca
ESPECIAL No. 002-001-0000580
SUCURSAL: Av... El Inca 1600 y Signo y denominación de la moneda en SRI 0014149712
11. El Morlán Aut...
7. En ventas por productores nacionales solo en los
la cual se efectúa la transacción, de bienes
El Contribuyente Cía. Ltda... una este impuestofebrero 2011
15 de
SR(ES):................................................se utiliceFecha de emisión:..................................
gravados conen que se consignará moneda diferente
casos el ICE,
1790374635001
por separado curso 6. Descuentos o
a la de Guía de NUEVO 001-001-0000234
RUC:................................................ legal en el país.remisión:.................................
bonificaciones
8. Impuesto al Valor Agregado; señalando la
CANT. UNIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNIT. VALOR TOTAL
tarifa respectiva
5 UND Protector de pantalla emisión
12.Fecha de Marca ABC 20 100
9. En servicios prestados por hoteles, bares y
restaurantes, la1. Apellidos será parte de la
propina no y nombres,
base imponible.denominación o razón
2. NUEVO de RUC
Número
4. Precio unitario deolos social del comprador. 100
cédula del comprador TOTAL
VALOR
bienes o servicios excepto en exportación DESCUENTO
3. Concepto del bien o servicio, conIVA 12% cantidad 12
5. Valor total. unidad de medida, cuando proceda. Bienes
y En ventas por productores PROPINA
identificados con códigos, número guías
Imprenta COBOS Cía. Ltda...
nacionales de bienes gravados con ICE, tal las TOTAL
13.Número de de serie o 112
EL ESTUDIANTE
valor no incluirá ni el ICE ni elconsignarse obligatoriamente
RUC: 1794387316001 motor, deberá IVA
de de remisión, cuando
No. Autorización: 1005201 Adquirente
corresponda
Caduca julio/2004
14 FIRMA DEL ADQUIRENTE DEL BIEN Emisor

15. Cuándo se emiten liquidaciones de compra?
Se emitirán Liquidaciones de compras en los siguientes casos:
 Servicios prestados por Personas Naturales extranjeras no
residentes.
 Servicios prestados por Sociedades extranjeras no
residentes
 Bienes muebles y de servicios a personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad y que por su nivel de cultura
o rusticidad no están en la capacidad de emitir facturas.
 Bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo
por uno de sus empleados en relación de dependencia
15

16. LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE
BIENES Y SERVICIOS
Para que la Liquidación de Compras sustente
crédito tributario, costo y gasto, el sujeto pasivo
deberá efectuarse la retención de la totalidad del
impuesto al valor agregado y el porcentaje
respectivo del impuesto a la renta
16

17. Cuándo se entregan los comprobantes
de venta?
De manera general, los
comprobantes de venta serán
emitidos y entregados en el
momento en el que se efectúe el
acto o se celebre el contrato que
tenga por objeto la transferencia
de dominio de los bienes o la
prestación de los servicios
17

18. SANCIONES PECUNIARIAS EN
COMPROBANTES DE VENTA
• El 3 de octubre de 2011 el SRI emite el
Instructivo de sanciones pecuniarias
• Tiene a sancionar a los contribuyentes
que cometen faltas reglamentarias y
contravenciones fiscales
Es lo mismo una falta reglamentaria
que una contravención?
18

19. Faltas Reglamentarias
• Son faltas reglamentarias en materia
tributaria, la inobservancia de normas
reglamentarias y disposiciones
administrativas de obligatoriedad general.
• La sanción por su cometimiento va desde
30 a 1.000 dólares
19

20. Contravenciones
• Constituyen contravenciones las
violaciones de normas adjetivas o el
incumplimiento de deberes formales,
constantes en leyes y demás
disposiciones legales.
• La sanción por su cometimiento va desde
los 30 a 1.500 dólares
20

21. • El instructivo del SRI lo que hace es
gravar la cuantía exacta para cada falta
reglamentaria (30< sanción <1.000) y para
contravenciones (30< sanción <1.500)
Ojo
• Estas sanciones deben ser pagadas por
los infractores aún cuando el SRI no
detecte tal infracción
21

22. Cuantías por faltas reglamentarias
22

23. Cuantías por contravenciones
23

24. Tipos de Faltas Reglamentarias
 Si no se identifica al adquirente del bien con sus
nombres y apellidos – A
 Si no se describe el bien transferido – A
 Si no se detalla el precio unitario – A
 Si no se indican los descuentos o bonificaciones – A
 Si no se señala el subtotal antes de impuestos – A
 Si no se señala la tarifa del IVA – A
 Si no se menciona la fecha de emisión – A
 Si no hay la firma del comprador del bien o servicio – A
24

25. Tipos de faltas reglamentarias
 Sin el número, días, mes o año de la resolución de
impresión por parte del SRI – A
 Sin el número de RUC del emisor – A
 Sin la razón social del emisor – A
 Sin la denominación del documento (factura, liquidación
de compra, etc) – A
 Sin la numeración de 15 dígitos – A
 Sin la dirección de la matriz y del establecimiento – A
 Contribuyentes especiales o sujetos con Contabilidad
que no impriman su leyenda en el comprobante – A
 Sin la fecha de caducidad del documento – A
 Sin los destinatarios de los ejemplares – A
25

26. Faltas reglamentarias
especiales
• Emitir liquidaciones de compra cuando la
normativa no lo permite – C
• Emitir comprobantes de venta con fecha
anterior a la de su vigencia de acuerdo a
la autorización del SRI – C
• Emitir comprobantes de venta caducados,
es decir, con fecha posterior a la de su
vigencia según la autorización del – C
26

27. Formulario 107
• Este comprobante debe ser entregado
inclusive en el caso de los trabajadores
que hayan percibido ingresos inferiores al
valor de la fracción básica desgravada del
Impuesto a la Renta.
27

28. Formulario 107
• La entrega de este formulario se debe
realizar durante el mes de enero (hasta el
31) del año siguiente al que correspondan
los ingresos y las retenciones.
• Si el trabajador deja de prestar sus
servicios antes del cierre del ejercicio,
debe entregarse dentro de los 30 días
posteriores a la terminación de la relación
laboral
28

29. Formulario 107
• Si el trabajador obtiene rentas en relación
de dependencia con dos o más
empleadores debe analizar el impuesto
retenido por el anterior empleador
• Al momento de la entrega de este
comprobante, verifique que la información
que contiene es correcta y verdadera.
29

30. Sanciones en formulario 107
• Los empleadores que no entreguen los
comprobantes de retención a los trabajadores
que laboran en relación de dependencia
incurren en una contravención de tipo C:
30

31. Sanciones en formulario 107
• Art. 50 LORTI.- El incumplimiento de las
obligación de entregar los comprobantes en
favor del retenido, será sancionado con la
siguiente pena:
– La falta de entrega del comprobante de retención
al contribuyente será sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de
la retención, y en caso de reincidencia se
considerará como defraudación de acuerdo con
lo previsto en el Código Tributario.
31

32. EJERCICIOS
32

33. COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Documentos que acreditan las retenciones de impuestos
realizadas por los agentes de retención.
Quienes son agentes de retención?
Las sociedades privadas
Las personas que llevan Contabilidad
Las empresas del sector público
Pueden retener las personas que no llevan contabilidad?
NO
33

34. REQUISITOS PARA EL
LLENADO DE LOS
COMPROBANTES DE
RETENCION
34

35. Requisitos pre-impresos
1. Número, día, mes y año de la autorización de
impresión otorgado por el SRI.
2. Número de RUC del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
emisor.
4. Denominación del documento, esto es: “comprobante
de retención”.
5. Numeración de quince dígitos
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor
7. Fecha de caducidad del documento expresada en día,
mes y año
35

36. 8. Número de RUC, apellidos y nombres, y número de
autorización otorgado por el SRI a la imprenta gráfica
9. Los destinatarios de los ejemplares; el original irá para
el sujeto retenido y la copia para el agente de retención
(deberá señalarse: “original – sujeto pasivo retenido” o
“copia – agente de retención)
10. Contribuyentes especiales y personas obligadas a
llevar contabilidad deberán imprimir su leyenda
36

37. Requisitos de llenado
1. Apellidos y nombres de la persona natural o sociedad a
la cual se le efectuó la retención.
2. Número de RUC o cédula de identidad o pasaporte del
sujeto al que se le efectúa la retención.
3. Impuesto por el cual se efectúa la retención en la
fuente: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor
Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.
4. Denominación y número del comprobante de venta que
motiva la retención, cuando corresponda.
5. El valor de la transacción que constituye la base para la
retención.
37

38. 6. El porcentaje aplicado para la retención
7. Valor del impuesto retenido
8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retención
9. La fecha de emisión del comprobante de retención
10. La firma del agente de retención
11. Cuando corresponda, el convenio internacional para
evitar la doble tributación en el cual se ampara la
retención.
38

39. Consideraciones especiales
• Los comprobantes de retención se archivarán
de manera secuencial y cronológica.
• Solo las instituciones financieras pueden
emitir un comprobante de retención mensual
por los pagos efectuados a cada
contribuyente.
• En caso de que un comprobante de retención
tuviera más de una página, deberá numerarse
cada una de ellas.
39

40. Cuándo se entregan los
comprobantes de retención?
• Los agentes de retención en forma
obligatoria emitirán el comprobante de
retención en el momento que se realice el
pago o se acredite en cuenta, lo que
ocurra primero y estará disponible para la
entrega al proveedor dentro de los cinco
días hábiles siguientes al de presentación
del comprobante de venta.
40

41. Qué pasa si no entrego el comprobante de
retención a los 5 días?
• El plazo de cinco días para la entrega de los
comprobantes de retención está tipificada en la Ley de
Régimen Tributario, en consecuencia constituye una
contravención de un deber formal de los contribuyentes.
41

42. Tipos de Faltas Reglamentarias
 Si no se identifica a la sociedad o persona natural a la
que se le efectuó la retención – A
 Sin el RUC, cédula o pasaporte del sujeto retenido – A
 Sin el impuesto por el cual se efectúa la retención – A
 Si no se identifica el tipo de comprobante que motiva la
retención – A
 Si no se señala el porcentaje de retención aplicado – A
 Si no se señala el valor del impuesto retenido – A
 Sin el ejercicio fiscal al que aplica la retención – A
 Si no hay la fecha de emisión del comprobante – A
 Sin la firma del agente de retención – A
42

43. Tipos de faltas reglamentarias
 Sin el número, días, mes o año de la resolución de
impresión por parte del SRI – A
 Sin el número de RUC del emisor – A
 Sin la razón social del emisor – A
 Sin la denominación del documento (comprobante de
retención) – A
 Sin la numeración de 15 dígitos – A
 Sin la dirección de la matriz y del establecimiento – A
 Sin los datos de identificación de la imprenta (RUC,
razón social, autoriazción) – A
 Sin la fecha de caducidad del documento – A
 Sin los destinatarios de los ejemplares – A
43

44. Tipos de Faltas Reglamentarias
 Sin las leyendas “contribuyente especial” o “sujeto
obligado a llevar Contabilidad” cuando corresponda – A
 Los que han dejado de ser contribuyentes especiales
pero no han dado de baja sus documentos – A
 Emitir comprobantes de retención con fecha anterior a la
de su vigencia según la autorización del SRI – C
 Emitir comprobantes de retención con fecha posterior a
la de su vigencia según la autorización del SRI, es decir,
comprobantes de retención caducados – C
44

45. 45

46. MUCHAS GRACIAS
46