3. 1. Contener la frase: Factura
2. Numeración consecutiva y única
3. Número de Control pre-impreso. Ejemplo: 00-00000008
4. Total de los números de control asignados desde el N°… hasta el N° (Imprenta)
5. Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y RIF del emisor)
6. Fecha de emisión con ocho dígitos. Ejemplo : 24/08/2009
7. Nombre o Razón Social y RIF del comprador (Natural N° C.I. V-)
8. Descripción de la operación (Exentos o Exonerados deberá aparecer el carácter “(E)”)
9. Indicación de los conceptos adicionales al precio o valor de los descuentos,
bonificaciones, anulaciones y demás deducciones deberá indicarse descripción y valor
de los mismos
10. Especificación del monto total de la base imponible, discriminada en exentas y gravadas
según alícuotas
11. Especificación de la alícuota y del monto total del impuesto discriminado según alícuota
12. Indicación del valor total de la venta
13. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal” cuando se trate de las copias de las
facturas
14. En los casos de operaciones gravadas y facturadas en moneda extranjera, Indicar base,
impuesto en bolívares y el tipo de cambio aplicable
15. Razón social y Rif, Numero y fecha de la providencia que autoriza la Imprenta
16. Fecha de elaboración de las formas con ocho dígitos
FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
Gaceta Oficial N° 38.997, Providencia 0257 Art. 13
4.
5. 1. La denominación Factura
2. Identificación completa del Emisor
3. Número consecutivo y único
4. Hora y Fecha de emisión
5. Descripción, cantidad y monto de la operación
6. Indicación de los conceptos que se carguen en adición al precio y valor de los
descuentos, bonificaciones, anulaciones y otros ajustes
7. Especificación de la base gravada y exenta
8. Especificación de la alícuota (s) y del impuesto según cada alícuota
9. En los casos de operaciones gravadas y facturadas en moneda extranjera,
Indicar base, impuesto en bolívares y el tipo de cambio aplicable
10. Valor total de la venta o del servicio
11. Logotipo fiscal y número de la máquina
Gaceta Oficial N° 38.997, Providencia 0257 Art. 14
FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS BAJO MAQUINA FISCAL
6. Gaceta Oficial N°37.667. Providencia 1.667 Art. 3
a) Numeración consecutiva y única
b) La expresión “ CONTRIBUYENTE FORMAL ” o “NO SUJETO AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO”
c) Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y RIF del emisor)
d) Fecha de emisión con ocho (8) dígitos
e) Total de los números de control asignados
f) Nombre o Razón Social y RIF del comprador
g) Descripción de la venta del bien o el servicio
h) Indicar el valor total de la operación
FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES
FORMALES
Nota: Según Decreto 5.770 en su Art. 3 numeral 4, se pierde el
beneficio fiscal cuando los contribuyentes formales, vendan o presten
servicio a entes públicos y contribuyentes especiales del impuesto al
valor agregado (IVA)
7.
8. Gaceta Oficial N° 38.997, Providencia 0257 Art. 16
1. La denominación Factura
2. Numeración consecutiva y única
3. Número de Control pre- impreso
4. Total de los números de control asignados
5. Identificación completa del Emisor
6. La expresión “ CONTRIBUYENTE FORMAL ” o “NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO”
7. Fecha de emisión con ocho (8) dígitos
8. Nombre o Razón Social y RIF del comprador
9. Descripción de la venta del bien o el servicio
10. Indicación de los conceptos que se carguen al precio y valor de los descuentos, bonificaciones y
cualquier
11. En los casos de operaciones facturadas en moneda extranjera, Indicar el monto total en ambas
monedas y el tipo de cambio aplicable
12. Indicar el valor total de la operación
13. Razón social, Rif, Numero y fecha de la providencia que autoriza a la Imprenta
14. Fecha de elaboración de las formas con ocho (8) dígitos
FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES FORMALES
BAJO MAQUINA FISCAL
9. AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN
CASOS PRÁCTICOS PROV.0257CASOS PRÁCTICOS PROV.0257
TIENDAS N, C.A.
AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3
No. FACT Y CONTROL: 012 Fecha: 15-09-2008
Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8
Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235
CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL
12 Cajas 300 3.600
12 Bolsas 150 1.800
SUB TOTAL GRAVADO 5.400
I.V.A. (9%) 486
TOTAL 5.886
IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214
DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002:
TIENDAS N, C.A.
AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3
No. FACT Y CONTROL: 014 Fecha: 15-09-2008
Cliente: Contado RIF:
Domicilio: Maracaibo
CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL
12 Cajas 300 3.600
12 Bolsas 150 1.800
SUB TOTAL GRAVADO 5.400
I.V.A. (9%) 486
TOTAL 5.886
IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214
DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002:
10. TIENDAS N, C.A.
AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3
No. FACT Y CONTROL: 016 Fecha: 15-09-2008
Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8
Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235
CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL
12 Cajas 327 3.924
12 Bolsas 163,50 1.962
TOTAL 5.886
IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214
DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002:
TIENDAS N, C.A.
AV. 2 C/C 77 # 20-02 CONTRIBUYENTE FORMAL
RIF: J-30974693-3 No. FACT Y CONTROL: 018
Cliente: Modelo S.A. RIF: J-30421648-7
Domicilio: Maracaibo c.c. FLOR No 15-27
CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL
12 Cajas 327 3.924
12 Bolsas 163,50 1.962
TOTAL 5.886
IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214
DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002:
AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN
CASOS PRÁCTICOS PROV.0257CASOS PRÁCTICOS PROV.0257
11. COMO VERIFICAR EL “RIF”COMO VERIFICAR EL “RIF”
VER PAG. EN SENIAT.
WWW. SENIAT.GOV.VE/CONSULTADERIF
12. COMO VERIFICAR EL “RIF”COMO VERIFICAR EL “RIF”
VER PAG. EN SENIAT.
WWW. SENIAT.GOV.VE/CONSULTADERIF
13. CUANDO RETENER EL IVACUANDO RETENER EL IVA
AL MOMENTO DE LA COMPRA DE UN
BIEN O CUANDO SE RECIBE UN
SERVICIO DE UN CONTRIBUYENTE
ORDINARIO DEL I.V.A.
Gaceta Oficial N° 38.136 de fecha 28 de febrero de 2005 Providencia 0056.
Art.1 ,parágrafo segundo
14. AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN
MONTO A RETENER
CONTRIBUYENTE ORDINARIO
AJUSTADO A LA NORMA SOBRE
FACTURACIÓN
◦ IVA FACTURADO x 75 % = RETENCIÓN
◦ IVA FACTURADO X 25% = PAGO AL
PROVEEDOR
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 4
15. AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN
RETENCIÓN DEL 100 % DEL I.V.A. CAUSADO
CONTRIBUYENTE ORDINARIO NO AJUSTADO A LA
LEY
FACTURA NO CUMPLE CON LA PROVIDENCIA 0257
IVA NO DISCRIMINADO
DATOS DE FACTURA NO COINCIDEN CON DATOS
REGISTRADOS EN SENIAT
PROVEEDOR OMISO EN CUALQUIER PERIODO
SERVICIOS PROFESIONALES A ENTES PÚBLICOS
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 5
16. COMPROBANTE DE RETENCIÓNCOMPROBANTE DE RETENCIÓN
Numeración consecutiva con 14 caracteres “AAAAMM12345678”
Identificación y RIF del Agente de retención
Fecha de emisión del comprobante
Identificación y RIF del proveedor
Numero de Factura y Control y el impuesto retenido.
El comprobante se debe emitir por Triplicado
El comprobante de retención se debe registrar en el libro de compras y de
ventas por el agente de retención y por el proveedor en el mismo periodo de
imposición que corresponda a su emisión y entrega.
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 18
19. EXCLUSIONESEXCLUSIONES
OPERACIONES NO SUJETAS, EXENTAS O
EXONERADAS. (Art. 18,19,64 Impuesto Al valor
Agregado)
EL PROVEEDOR SEA CONTRIBUYENTE
FORMAL
IMPORTACIÓN SUJETA A PERCEPCIÓN DEL
TRIBUTO
VIÁTICOS
GASTOS REEMBOLSABLES HASTA 20 U.T.
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 3
20. EXCLUSIONESEXCLUSIONES
COMPRAS DE BIENES MUEBLES HASTA
20 U.T. (Bs.F. 1.100,00)
SERVICIOS HASTA 20 U.T. (Bs.F.
1.100,00)
PAGOS CON TARJETAS
SERVICIOS PÚBLICOS PAGADOS
MEDIANTE DOMICILIACIÓN DE
CUENTAS BANCARIAS
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 3
21. EXCLUSIONESEXCLUSIONES
EL PROVEEDOR ESTE INSCRITO EN EL
REGISTRO NACIONAL DE
EXPORTADORES Y TENGA DERECHO
A RECUPERAR LOS CRÉDITOS FISCALES
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 3
23. Los proveedores descontaran el IVA retenido de la cuota tributaria, en el periodo de imposición en
que se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente
de retención.
Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad, este podrá
descontarlo en el periodo impositivo en el cual se produjo la entrega del comprobante.
En todo caso, los montos retenidos podrán ser descontados en periodos posteriores, sin perjuicio de
la sanción que corresponda según el articulo 107 del C.O.T.
Articulo 107 C.O.T.
Multa de 10 a 50 U.T. al : Agente de Retención por no entregar el Comprobante
oportunamente
Proveedor que impidan o limitan el cumplimiento de estos deberes
por parte de los agentes de retención
OPORTUNIDAD DE DESCONTAROPORTUNIDAD DE DESCONTAR
IVAIVA
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 23 Sanciones por
Incumplimiento
24. OPORTUNIDAD DE ENTREGAOPORTUNIDAD DE ENTREGA
DEL COMPROBANTE DEDEL COMPROBANTE DE
RETENCIÓNRETENCIÓN
El comprobante debe emitirse y entregarse al
proveedor en el periodo de imposición en que se
practica la retención.
O durante los tres primeros días continuos del
periodo de imposición siguiente, cuando el agente
de retención haya realizado varias operaciones
con el mismo proveedor.
Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 18 parágrafo 1
25. PLAZO DE ENTERARPLAZO DE ENTERAR
Según Calendario Estipulado por el
SENIAT
Gaceta Oficial Nº 39.579 de fecha 22/12/2010 Providencia 0091
26. FORMA DE DECLARARFORMA DE DECLARAR
Los contribuyentes designados como
contribuyentes especiales deben declarar
sus impuesto vía internet. A través del
portal y de la manera que lo establezca la
Administración Tributaria.
Gaceta Oficial N° 39.171 de fecha 05/05/2009. Providencia 0034
Gaceta Oficial N 38.423 de fecha 25/04/2006.Providencia 0082
27. COMO DE DECLARARCOMO DE DECLARAR
I.V.A
Manual para la Declaración.
Pago.
Consulta de declaraciones.
Declaración de retenciones.
Declaración informativa de
retenciones.
Declaración informativa-retenciones
por descontar.
Consulta de retenciones pagadas.
¿Cómo imprimir la planilla de pago
de retenciones?
Guía Fácil Archivo T.X.T
Pago de diferencia – retenciones
I.S.L.R
• Manual de usuario P.
Jurídicas
•Manual de usuario P.
Naturales
•Impresión de certificado
electrónico
•Retenciones ISLR
28. EXENCIONESEXENCIONES
Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
ALIMENTOS Y PRODUCTOS PARA CONSUMO HUMANO
VEGETALES AL NATURAL Y SEMILLAS CERTIFICADAS
HUEVOS FÉRTILES DE GALLINA, ESPECIES AVÍCOLAS PARA CRÍA
Y PRODUCCIÓN DE CARNE DE POLLO Y HUEVOS DE GALLINA.
ARROZ
HARINA DE ORIGEN VEGETAL
PAN Y PASTAS ALIMENTICIAS
HUEVOS DE GALLINA
SAL
AZÚCAR Y PAPELÓN, EXCEPTO PARA USO INDUSTRIAL
CAFÉ TOSTADO, MOLIDO O EN GRANO
MORTADELA
ATÚN ENLATADO EN PRESENTACIÓN NATURAL
SARDINAS ENLATADAS FORMA CILÍNDRICA HASTA 170 grs.
29. ALIMENTOS Y PRODUCTOS PARA CONSUMO HUMANO
LECHE CRUDA, PASTEURIZADA Y EN POLVO, EN FORMULAS
INFANTILES, INCLUIDAS LAS DE SOYA
QUESO BLANCO
MARGARINA Y MANTEQUILLA
CARNES DE POLLO, GANADO BOVINO Y PORCINO EN ESTADO
NATURAL , REFRIGERADA, CONGELADA O EN SALMUERA.
MAYONESA
AVENA
GANADO BOVINO Y PORCINO DESTINADOS AL MATADERO
GANADO BOVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA
ACEITES COMESTIBLES EXCEPTO EL DE OLIVA
EXENCIONESEXENCIONES
Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
30. FERTILIZANTES Y GAS NATURAL PARA SU FABRICACIÓN
MEDICAMENTOS Y PRINCIPIOS ACTIVOS PARA SU FABRICACIÓN
COMBUSTIBLES DERIVADOS DE HIDROCARBUROS, E INSUMOS Y ADITIVOS
PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LA GASOLINA
VEHÍCULOS ESPECIALES PARA DISCAPACITADOS, SILLAS DE RUEDAS
PARA IMPEDIDOS, MARCAPASOS, CATÉTERES, VÁLVULAS, ÓRGANOS
ARTIFICIALES Y PRÓTESIS.
DIARIOS, PERIÓDICOS Y EL PAPEL PARA SUS EDICIONES
LIBROS, REVISTAS O FOLLETOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS EN LA
INDUSTRIA EDITORIAL.
EXENCIONESEXENCIONES
Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
31. MAÍZ UTILIZADO EN LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PARA
CONSUMO HUMANO
MAÍZ AMARILLO UTILIZADO EN LA ELABORACIÓN DE
ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALES
ACEITES VEGETALES UTILIZADOS COMO INSUMOS EN LA
ELABORACIÓN DE ACEITES COMESTIBLES, MAYONESA Y
MARGARINA.
MINERALES Y ALIMENTOS LÍQUIDOS O CONCENTRADOS PARA
ANIMALES BOVINO Y PORCINO Y LA MATERIA PRIMA UTILIZADA
PARA SU FABRICACIÓN
SORGO Y SOYA
EXENCIONESEXENCIONES
Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
32. EXENCIONESEXENCIONES
Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
TRANSPORTE TERRESTRE Y ACUÁTICO NACIONAL DE PASAJEROS
TRANSPORTE TERRESTRE DE VEGETALES, MAÍZ, ACEITES VEGETALES,
ALIMENTOS PARA ANIMALES, SORGO Y SOYA
SERVICIOS EDUCATIVOS PRESTADOS POR INSTITUCIONES REGISTRADAS
EN EL MINISTERIO DE EDUCACIÓN
HOSPEDAJE, ALIMENTACIÓN Y SUS ACCESORIOS, A ESTUDIANTES,
ANCIANOS, MINUSVÁLIDOS, EXCEPCIONALES O ENFERMOS, CUANDO
SEAN PRESTADOS POR INSTITUCIONES DESTINADAS A ESTOS USUARIOS
ENTRADAS A: PARQUES NACIONALES, ZOOLÓGICOS Y MUSEOS
CENTRO CULTURALES
SERVICIOS MEDICO - ASISTENCIALES Y ODONTOLÓGICOS, CIRUGÍA Y
HOSPITALIZACIÓN
ENTRADAS A ESPECTÁCULOS ARTÍSTICOS, CULTURALES Y DEPORTIVOS
(2 U.T.)
SERVICIO DE ALIMENTACIÓN PRESTADO EN COMEDORES Y CANTINAS DE
CENTROS EDUCATIVOS, EMPRESAS O INSTITUCIONES SIMILARES
33. SERVICIOS EXENTOSSERVICIOS EXENTOS
Art. 19 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 19 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD PARA USO RESIDENCIAL
SERVICIO NACIONAL DE TELÉFONOS PÚBLICOS
SUMINISTRO DE AGUA RESIDENCIAL
ASEO URBANO RESIDENCIAL
GAS RESIDENCIAL DIRECTO O POR BOMBONAS
TRANSPORTE DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DE
HIDROCARBUROS
CRIANZA DE GANADO: BOBINO
• CAPRINO
• OVINO
• PORCINO
• AVES
• DEMÁS ESPECIES MENORES
34. OTRAS EXENCIONESOTRAS EXENCIONES
Art. 64 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 64 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE DE PERSONAS
MAQUINARIA AGRÍCOLA ACCESORIOS
IMPORTACIÓN BUQUES, MATERIALES, EQUIPOS PARA LA INDUSTRIA
NAVAL Y ASTILLEROS
IMPORTACIÓN DE EQUIPOS DE CARGA
35. SANCIONESSANCIONES
NO EMITIR FACTURAS MULTA Y CIERRE 01- 200 U.T.
EMITIR FACTURAS NO AJUSTADAS A LA LEY MULTA 01- 150 U.T.
NO LLEVAR LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS MULTA 50- 250 U.T.
NO LLEVAR LOS LIBROS AJUSTADOS A LA LEY MULTA Y CIERRE 25- 100 U.T.
ATRASO EN LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS MULTA Y CIERRE 25- 100 U.T.
NO PRESENTAR DECLARACIONES MULTA 10 - 50 U.T.
DECLARAR FUERA DE LAPSO MULTA 05 - 25 U.T.
SUSTITUIR DESPUÉS DE 12 MESES DE VENCIDO
EL LAPSO PARA PRESENTAR LA PRINCIPAL MULTA 05 - 25 U.T.
SUSTITUIR UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA MULTA 05 - 25 U.T.
Código Orgánico Tributario Art. 112
36. Leyes, Decretos, Providencias G.O Fecha
Ley del Impuesto al Valor Agregado 38.632 26-02-2007
Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado
5.363 10-07-1999
Providencia 257 38.997 19-082008
Providencia 1677 37677 25-04-2003
Decreto 5.770 38.839 27-12-2007
Providencia 0056 38.136 28-02-2005
Providencia 0592 38.759 31-08-2007
NORMATIVA LEGAL