Agosto 1 - 2012

PRESUPUESTO HOSPITALARIO
III Semestre – Administrativo en Salud

GENERALIDADES
DEL PRESUPUESTO

Docente: Genderson Leones Herrera – Agosto 1/2012


DEFINICION
Por sus raíces latinas Pre: antes y Supuesto: Hecho, presupuestos significa “antes de lo
hecho”.

La Real Academia de la Lengua lo define en la Vigésima Primera edición de la siguiente
forma,
Presupuestar. Tr. Formar el cómputo de los gastos o ingresos, o de ambas cosas que
resultan de un negocio público o privado. 2 Incluir una partida en el presupuesto del Estado
o de una corporación.
Presupuesto, ta. p.p. irregular de presuponer. 2. m. Motivo, causa o pretexto con que se
ejecuta una cosa. 3. Supuesto o suposición. 4. Computo anticipado del coste de una obra o
de los gastos y rentas de una corporación. 5. Cantidad de dinero calculado para hacer frente
a los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc. 6. ant. Propósito formado por el
entendimiento y aceptado por la voluntad.



DEFINICION
El presupuesto es un plan de operaciones para un lapso de tiempo determinado, el cual se
debe preparar de manera cuidadosa. El presupuesto es una herramienta administrativa de
planeación y control financiero que presenta ordenadamente y en términos monetarios, los
resultados previstos de un plan, un proyecto, una estrategia.
A propósito, esta definición distingue, entre otros, los siguientes aspectos:
− El presupuesto no es algo aislado, más bien, es como una herramienta administrativa, es
el resultado del desarrollo eficaz del proceso gerencial.
− El presupuesto se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera.
− El presupuesto está orientado hacia el futuro y no hacia el pasado, aunque en su función
de control, el presupuesto se compara con los resultados reales. Esta definición no
establece límite de tiempo, el presupuesto puede referirse a cualquier lapso de tiempo
(días, semanas, meses y años)



¿TODOS LOS NEGOCIOS NECESITAN PRESUPUESTOS?

Hay quienes creen que los negocios pequeños se pueden manejar y supervisar
personalmente por sus dueños o administradores en todas sus actividades. Realmente el
que un negocio sea pequeño no hace innecesario efectuar una planeación y control de sus
actividades y logros. La Planeación y el Control, como dos de las funciones básicas de la
Administración, son tan necesarias en las pequeñas empresas como en los grandes
emporios.
El tamaño de los negocios nada tiene que ver con la necesidad de unos parámetros y
objetivos bien planificados y un control apropiado en la búsqueda de ellos.
Pueden elaborarse programas y planes sin realmente realizar un verdadero sistema
presupuestal, pero una planeación, un control y una coordinación bien formulada no puede
llevarse a cabo sin un sistema presupuestal.



¿QUE COMPRENDEN?

Una buena Presupuestación comprende:
1) Unos Objetivos Generales a Largo Plazo.
2) Unas Metas específicas a corto plazo.
3) Un Plan Financiero a Largo Plazo y elaborado en forma general.
4) Un Plan Financiero a Corto Plazo presentado en forma discriminada.
5) Unos informes de resultados, presentados periódicamente para las diferentes áreas de
acuerdo con las responsabilidades atribuidas, y
6) Una acción de seguimiento y control permanente y continuo.



TIPOS DE PRESUPUESTO

Según el sector: Oficiales y Privados.
Oficiales: son aquellos presupuestos de tipo gubernamental y que buscan el equilibrio entre los
recaudos por impuestos y los gastos e inversiones necesarios para el desarrollo de una región o
entidad pública.
Privados: son los de las entidades o personas que buscan principal, aunque no necesariamente,
en utilidad económica o de lucro.

Según el tiempo: Estratégicos y tácticos.
Estratégicos: son los presupuestos a largo plazo. Tienen una visión general en el alcance de las
actividades. Están orientados hacia el logro de los objetivos.
Tácticos: son presupuestos a corto plazo (los más conocidos) son los generales de todas las
empresas. Muestran los planes del período normal del ejercicio anual. La visión en el alcance de
las actividades es detallada. Están orientados hacia el logro de las metas específicas.



TIPOS DE PRESUPUESTO

Según el comportamiento: Flexibles (Variables) y Rígidos (Fijos).
Flexibles: denominados también presupuestos variables. Son aquellos presupuestos que se
pueden ajustar de acuerdo con las situaciones que se estén presentando. Los presupuestos
variables son estados de costos o gastos que indican como deben variar cada costo ante
cambios en el volumen de producción o de la actividad que se este realizando.
El principio fundamental del presupuesto variable es el concepto de variabilidad del costo.
Este concepto sostiene que los costos pueden ser relacionados con la producción o
actividad y que cuando se relacionan así, los costos son principalmente una función de dos
factores: (1) El transcurso del tiempo y (2) la actividad.



TIPOS DE PRESUPUESTOS

Según el comportamiento: Flexibles (Variables) y Rígidos (Fijos).
Fijos: Llamados también presupuestos rígidos. Son aquellos presupuestos que no se pueden
variar. Los presupuestos fijos son estados de costos o gastos que muestran los costos fijos, es
decir, los que no varían con la producción o la actividad de fabricación o ventas. Se acumulan con
el transcurso del tiempo y permanecen constantes en valor durante un período a corto plazo
dado, dentro de un rango pertinente de actividad. Los costos fijos son ocasionados por el
mantenimiento de activos y de los otros factores de producción; de ahí, que frecuentemente son
denominados costos de capacidad. Los presupuestos fijos los podemos dividir en de dos tipos
principales: Primero, ciertos presupuestos fijos son establecidos por decisiones administrativas
previas. Algunos de estos presupuestos son los presupuestos de depreciación, los de impuestos,
los de seguros y otros. Segundo, otros presupuestos fijos con establecidos por decisiones
administrativas de acuerdo con una base a corto plazo, los sueldos y salarios, los gastos de
publicidad y los gastos de investigación caben en esta categoría. Según el área: De ventas, de
producción,...



TIPOS DE PRESUPUESTOS

Según el Contenido:
Principales: aquellos que son una especie de resumen, en los cuales se presenta lo básico o
general de un área especifica o de la empresa.
Auxiliares: Son los presupuestos detallados y presentados específicamente para cada
centro de costo.

Según el Área:
Pueden ser presupuestos de ventas, presupuestos de producción, presupuestos de
administración, presupuestos de servicios, presupuestos de contabilidad, presupuestos de
costos,...



REQUISITOS MINIMOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN BUEN PRESUPUESTO

Conocimiento de la empresa
Apoyo directivo
Exposición del programa
Fijación del periodo
Coordinación para la ejecución programa
Ejecución, vigilancia y control



IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS.

No existe herramienta administrativa que ofrezca tanta dirección operacional como un
presupuesto bien planeado y con sentido común. Este permite la participación de todas las
partes de la organización y facilita el establecimiento de las metas y de los objetivos de la
empresa.
También facilita la toma de decisiones y la coordinación de las actividades de los grupos
que conforman la organización. Finalmente proporciona medidas objetivas para evaluar el
desempeño y las metas de rendimiento de la empresa.
La Presupuestación conlleva implícitamente a una integración de gran cantidad de enfoques
y técnicas administrativos que pueden ser aprovechados, tales como: Análisis estadísticos
(mínimos cuadrados, correlación y regresión, etc.), pronósticos de ventas, análisis de flujo
de caja, proyecciones de inversión y de capital, análisis de Costo-Volumen-Utilidad o punto
de equilibrio, estudios de tiempos y movimientos y otros.



IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS.

Debido a su naturaleza, el área de presupuestos está relacionada en las empresas con las de
Finanzas, Administración de Personal, Ventas, Mercadotecnia y Producción. Es decir, se
relaciona con todas las áreas de una empresa.

Los presupuestos se basan en el sistema contable para poder desarrollarse, debido a que:
a) La contabilidad proporciona los datos históricos que sirven para analizar y proyectar el
futuro.
b) Los datos valorizados de un presupuesto se presentan en formatos contables, y
c) Los datos reales para el análisis de las variaciones son suministrados en gran parte por
la contabilidad de la empresa.



LA FUNCION DE PLANEACION.

Una de las etapas más importantes del proceso administrativo es la planeación, ya que si se
ha aceptado que la administración consiste en "hacer a través de los otros" es obvia la
necesidad de conocer previamente lo que "pretende hacerse o alcanzarse" como finalidad
de la administración.
La planeación que empezó haciéndose por períodos cortos, generalmente de un año, se ha
ido proyectando a plazos más largos que abarcan 5, 10 y hasta 20 años.

En la planeación se busca conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer
objetivos y dar una adecuada organización al trabajo a realizar. Es el diseño de un estado
futuro para una organización y de las maneras eficaces de alcanzarlo, es decir
predeterminar los cursos de acción a seguir para el logro de los objetivos propuestos.




El proceso de Planeación es un proceso de toma de decisiones de orden superior. Las
decisiones tomadas en el proceso de planeación deben ser Anticipadas, es decir se toman
antes de la acción, e Interrelacionadas (incluyen amplios grupos de selección
interdependientes).
De acuerdo con el tiempo se presentan dos tipos de planeación en una empresa, a saber:
1) Planeación táctica y 2) Planeación estratégica.

1) Planeación Táctica.
Es a corto plazo. Las actividades de la empresa se presentan en forma discriminada y está
encaminada hacia unas metas específicas y hacia los medios para alcanzarlas.




2) Planeación Estratégica.
Es a largo plazo. Muestra las actividades de la empresa en forma general y está encausada
hacia unos objetivos generales. La Planeación supone que el estado futuro de una entidad
podrá ser mejorado por una acción administrativa continua y que durante el proceso de
Planeación la administración de una entidad debe emplear tres tipos diferentes de
"proyecciones", a saber:
a. - Proyección de referencia. Cuál seria el estado futuro de una entidad, de una empresa,
si no se hace nada nuevo, es decir si no se planifica.
b. - Proyección deseada. Es una especificación de los "sueños", de las "esperanzas", con
relación al estado futuro de la entidad, es decir las aspiraciones de la empresa.
c. - Proyección Planeada. Es el análisis de las posibilidades que tiene la entidad para lograr
la proyección deseada en forma realista.



Misión, visión, objetivos, metas, estrategias, políticas, tácticas y planes de utilidad.

La formulación de la Misión identifica el alcance de las operaciones de una empresa, es lo
que distingue a una empresa de otras parecidas.
La forma como se visualiza la empresa unos años adelante se denomina Visión. Lo que se
espera tener constituido y arraigado en un futuro no muy lejano (mediano plazo).
La fijación de los Objetivos representa el punto básico de la toma de decisiones durante el
proceso de planeación. Los objetivos de una entidad son Generales y a Largo Plazo.
Las Metas nos muestran los objetivos generales enfocados más claramente al detallar
explícitamente el lapso de tiempo para alcanzarlas, unas cifras cuantitativas.
Las políticas constituyen la forma por medio de la cual las metas fijadas van a lograrse.
Las tácticas son guías para la toma de decisiones sobre la marcha, de acción inmediata.
la parte más detallada de la planeación ocurre cuando se desarrolla uno o más Planes
Financieros por responsabilidades, estructurados y cuantificados (Presupuestos).



LA FUNCION DEL CONTROL

Francisco Javier Palom Izquierdo dice que “La gente no suele hacer aquello que se le dice,
sino aquello que se le controla”.

El control se ejerce en términos generales como un sistema de comparaciones: "lo que
debe ser" con "lo que es", y es necesario establecer los objetivos y metas (logros) que se
buscan alcanzar para poder medir o evaluar lo que realmente se ha hecho. El Control se
puede definir como todas aquellas acciones que se hacen para asegurar el logro de los
objetivos, metas, planes, políticas y estándares planeados. Algunos autores lo definen como
el conjunto de procedimientos administrativos que nos permiten medir las desviaciones
entre las metas y logros alcanzados, con el fin de establecer medidas correctivas.



LA FUNCION DEL CONTROL

El control no debe ser interpretado como algo policivo o restrictivo, por el contrario, debe
interpretarse solo como un instrumento de comprobación y verificación. El proceso de
control está encaminado a medir si los propósitos, planes y programas se están cumpliendo
para buscar correctivos en las variaciones. El proceso de control incluye los siguientes
aspectos:
1 Comparar los resultados reales con los presupuestados y especificar las variaciones
presentadas, 2 Presentar un informe de los resultados del primer paso a los
administradores apropiados, 3 Analizar las variaciones de los resultados reales con respecto
a los presupuestados, 4 Formular nuevos planes de acción o alternativas que se pueden
seguir para corregir las desviaciones presentadas, 5 Seleccionar la alternativa más favorable
e implementarla correctamente con las medidas necesarias, y 6. Hacer un seguimiento del
plan escogido para establecer su efectividad y llevar a cabo un proceso de
retroalimentación de la información para mejorar las etapas futuras de la planeación y el
control.



LA FUNCION DE CONTROL

El control, como proceso, es continuo y se hace antes, durante y después de la acción.

El control posterior a la acción es un control de tipo auditoria contable. Es necesario pero
poco práctico pues los datos que proporciona son referentes a hechos ya consumados y
que no se pueden cambiar. Sirve para orientar el futuro, pero los errores cometidos ya no
se pueden reparar, solo sirve para tratar de que dichos errores no sigan ocurriendo en el
futuro.



LA FUNCION DE LA COORDINACION.

La podemos definir como la sincronización de las labores en el trabajo eficaz de cada división de
una entidad hacia los objetivos comunes. Con la coordinación se busca el equilibrio entre los
diferentes departamentos y secciones de la empresa. En la coordinación es necesario tener en
cuenta que:
• La planeación y el control deben ser procesos lógicos, consistentes y sistemáticos.
• El ambiente de los individuos que la componen, debe caracterizarse por un grado razonable de
estabilidad y consistencia.
• Los objetivos y metas deben expresarse por escrito y en lo posible en términos contables.
• Es necesaria la formalización de objetivos, metas procedimientos y políticas.
• Requiere el establecimiento y observación de plazos apropiados para la toma de decisiones, la
planeación y el control.
• Proporciona la flexibilidad racional, significativa y consistente en los procesos de planeación y
control.



LA FUNCION DE LA COORDINACION.

Es de anotar que cada uno de los trabajadores de la institución desde el nivel más alto
hasta el de menor rango, debe conocer claramente y con la debida anticipación lo que se
planeo y que se espera de él para alcanzar el logro. Un programa de presupuestos
moderno “establece las bases para la armonía, sincronización y unidad de esfuerzo, de una
manera continua que constituye la coordinación efectiva, ya que enfatiza la congruencia de
metas mediante planificación realista, control dinámico y comunicación eficaz”

Todo presupuesto debe ser flexible en cierto grado, no convertirse nunca en una camisa de
fuerza, para poder corregir las pautas a seguir en un momento determinado. Deben servir
como guías o pautas para la toma de decisiones, algunas de las cuales alterarán
necesariamente los planes particulares elaborados.



EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA FINANCIERA

ELEMENTOS

1. ES UN PLAN ------- LO QUE LA EMPRESA O ENTIDAD QUIERE REALIZAR
2. INTEGRADO ------- INCLUYE TODAS LAS DEPENDENCIAS.
3. COORDINADO ---- INCLUYE PLANES DE VARIAS SECCIONES ES UN CONJUNTO ARMONICO.
4. CUANTIFICADO --- EN UNIDAD DE MEDIDA Y EN PESOS
5. OPERATIVO ------- INCLUYE TODOS LOS INGRESOS Y GASTOS EN FORMA DETALLADA.


ESTRUCTURA PRESUPUESTAL

El presupuesto se clasifica en dos categorías:
Presupuesto Operacional: Refleja los resultados de las decisiones de la operación de la empresa.
Presupuesto Financiero: Refleja las decisiones financieras de la empresa.

Presupuesto Operacional.
Presupuesto de ventas, que incluye el cálculo del efectivo que se espera recibir.
• Presupuesto de producción.
• Presupuesto de inventarios
• Presupuesto de materiales directos (incluye el presupuesto de compras).
• Presupuesto de mano de obra directa e indirecta
• Presupuesto de costos generales de fabricación.
• Presupuesto de gastos de administración, de ventas, de investigación y desarrollo.
• Presupuesto de inversiones.



ESTRUCTURA PRESUPUESTAL

Presupuesto Financiero:
• Presupuesto de Servicio a la Deuda.
• Presupuesto de efectivo (flujo de caja).
• Proyección de l os Estados Financieros.

Principales pasos para preparar el presupuesto financiero:
1. Preparar un pronóstico de ventas.
2. Determinar el volumen de producción de servicios.
3. Calcular los costos de producción y los gastos de operación.
4. Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros.
5. Formular estados financieros proyectados.



GRACIAS…

Agosto 1 - 2012

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