El documento habla sobre los conceptos generales de la elaboración de presupuestos. Explica que un presupuesto es la expresión monetaria de los planes y objetivos de una organización a lo largo de un período de tiempo. También describe las funciones de un presupuesto como la planeación, organización, dirección y control, así como los diferentes tipos de presupuestos como los de operación, financieros y los enfoques tradicionales, por centros de responsabilidad y base cero. Finalmente, explica el proceso de planeación y los niveles de responsabilidad

1. ELABORACION DE PRESUPUESTOS TEMA 1 CONCEPTOS GENERALES

2. ¿ Qué es un Presupuesto? Un Presupuesto es la expresión en términos monetarios a lo largo de un período de tiempo , de las decisiones o planes de acción que se tomen para la consecución de uno o varios objetivos . Representa la expresión monetaria de las decisiones gerenciales .

3. ¿Para qué sirve un sistema presupuestal? Permite planear y controlar las operaciones para proporcionar un cuadro integral de la empresa. Como una guía que nos indica en qué dirección deseamos dirigirnos financieramente. Nos ayuda a controlar nuestro dinero en lugar de permitir que el dinero nos controle a nosotros.

4. Como mecanismo para el ahorro como una fuente de inversión. Sirve de alarma cuando se está gastando más de lo previsto y nos dice en qué actividades se está dando el gasto. ¿Para qué sirve un sistema presupuestal?

5. Funciones y Principios de un Presupuesto Planeación : Un presupuesto necesariamente obliga a plasmar los proyectos y planes futuros en estimaciones concretas. Organización : Implica establecer una estructura para la asignación de los planes en actividades específicas.

6. Dirección : Alcanzar una cooperación armónica entre los miembros involucrados en el proceso y lograr que el presupuesto sea un proceso participativo de los miembros involucrados. Control : Nos muestra qué tan eficientemente se están logrando las metas , qué es lo se está haciendo y qué tan acertados o alejados estamos comparados con el objetivo deseado. Funciones y Principios de un Presupuesto

7. Comunicación : Implica tener una comunicación vertical con los directivos y horizontal con los departamentos , ya que son ellos los que formarán parte activa en la elaboración de un presupuesto a través de sus estimaciones iniciales , para luego recibir retroalimentación de lo ejecutado versus lo presupuestado . Funciones y Principios de un Presupuesto

8. Objetivo del Presupuesto El objetivo principal en la elaboración de un Presupuesto será: servir como herramienta de previsión y control para ayudar a la administración de una organización o empresa a alcanzar las metas deseadas.

9. Clasificación Los presupuestos se clasifican según: El Sector de la Economía : Del sector público, privado o del tercer sector. El tipo de empresa : Para una empresa comercial, de servicios o de manufactura. El Plazo : A corto o largo plazo. La Frecuencia del Control : Mensual, trimestral, semestral, anual. Su Forma : Fijo o flexible

10. Tipos de Presupuestos Por la labor que desempeñan dentro de la planeación los presupuestos generalmente se ubican dentro de las siguientes categorías: (1) Presupuestos de Operación Presupuestos de Ingresos y Gastos : Se efectúan en términos monetarios . Presupuesto de Ventas Presupuestos de Gastos

11. Presupuestos de Tiempo , Espacio y Materiales : Se calculan en unidades, horas o personas , para luego traducir esas necesidades a valores monetarios . Presupuesto de Producción Requerimientos de Materiales y Compras Presupuesto de Mano de Obra Directa Tipos de Presupuestos

12. (2) Presupuestos Financieros Se realizan en dinero . Presupuestos de Inversiones de Capital Flujos de Efectivo Balance General Presupuestado Tipos de Presupuestos

13. X X X Tercer Sector X X X Estado de Resultados X X X Gastos de Venta y Administración X X X Costo de Ventas X Presupuesto de Mano de Obra X X Presupuesto de Materiales y Compras X Presupuesto de Producción X X X Presupuesto de Ventas Empresa de Manufactura Empresa Comercial Empresa de Servicios Presupuesto de Operación

14. X X X Ter cer Sector X X X Balance General Presupuestado X X X Presupuesto de Efectivo X X X Presupuesto de Inversiones Empresa de Manufactura Empresa Comercial Empresa de Servicios Presupuesto Financiero

16. DIFERENTES ENFOQUES DE LA PRESUPUESTACION

17. Enfoque Tradicional Generalmente se utiliza en negocios de la iniciativa privada . Conveniente para pequeñas empresas que se encuentran en su fase inicial y que tienen pocos productos Se enfoca en los productos y no en las áreas de responsabilidad . Equivale a un Presupuesto Global de la empresa.

18. Por Centros de Responsabilidad Muchos autores le llaman Presupuesto por Áreas y Niveles de Responsabilidad Un Centro de Responsabilidad se refiere a un segmento, área o actividad específica de la cual es responsable un Gerente Se definen responsabilidades para cada área y nivel organizacional Muestra quién es el responsable de los gastos incurridos .

19. Presupuesto Base Cero a) Presupuesto Base Cero Tradicional Como su nombre lo dice, se parte de cero. Se aplica solo a los gastos . Se parte de que no existen antecedentes para los gastos por lo que cada actividad debe ser evaluada y su gasto debe ser justificado , como si fuera la primera vez que la empresa inicia operaciones. Su aplicación es común en el sector público .

20. DIFERENCIAS EN EL ENFOQUE DE UN PRESUPUESTO PARA LOS DIFERENTES SECTORES

21. Sector Público 1) Primero se efectúa la estimación de los gastos que se originan de las necesidades públicas y se asignan en las diferentes actividades, proyectos y programas , y 2) Segundo, se ve cómo se van a cubrir dichos gastos o de dónde provendrán los fondos , los cuales pueden provenir de la recaudación fiscal o sea del pago de impuestos de todos los contribuyentes o de financiamiento mediante deuda pública .

22. Sector Privado 1) Primero, s e estiman los ingresos y su proveniencia , que será de las ventas o ingresos por prestación de servicios y 2) Segundo, se estiman los gastos y su distribución para terminar con una utilidad .

23. Tercer Sector Operan de manera similar a las del sector privado , con algunas excepciones, ya que las necesidades de recursos son similares y deben operar con criterios de empresa para lograr buenos resultados que les generen suficientes recursos.

24. La Planeación y los Presupuestos Enfoques tradicionales sostenían que un Presupuesto debía ser un trabajo de oficina preparado por un contador. Sin embargo, la planeación es un proceso que involucra desde la alta dirección hasta las esferas más bajas de una organización Por esta razón el Presupuesto debe ser un proceso participativo que involucre a la alta gerencia y a todos los niveles de la organización

25. Proceso de Planeación Análisis del ambiente externo: Condiciones del entorno, tasas de interés, inflación, políticas tributarias, salariales, etc. Objetivos generales: Dónde se quiere estar Metas y estrategias: Objetivos concretos y cómo lograrlos. Planes Tácticos: Cálculos operacionales para lograr los objetivos a corto plazo.

26. Niveles de Responsabilidad en la Planeación Cumplimiento de labores y tareas específicas Supervisores CUARTO NIVEL Planes Tácticos para el Cumplimiento de los Objetivos Departamentales Jefes de Departamentos TERCER NIVEL Planes Estratégicos y Objetivos Departamentales Gerencias Departamentales o Gerentes Funcionales SEGUNDO NIVEL Objetivos, Premisas de Planeación, Metas y Estrategias de la Empresa Alta Administración y Gerencia General PRIMER NIVEL PLANEACION RESPONSABLE NIVELES

27. El Comité de Presupuestos Gerente General : Sirve de enlace entre el Consejo Directivo (Junta de Accionistas) y el Comité Presenta resultados finales Director de Presupuestos : Responsable por la organización y coordinación del sistema Desarrolla manuales , formas e instructivos Consolida presupuestos parciales Elabora y entrega Informes de Desempeño Realiza análisis de desviaciones Presenta el Presupuesto General para aprobación

28. Integrantes del Comité : Definen el plazo en concordancia con los objetivos generales y metas fijadas por la alta gerencia . Coordinan y supervisan la elaboración del Presupuesto Parcial de cada una de sus áreas. Verifican y ajustan los cálculos operacionales efectuados en sus áreas Presentan sus presupuestos parciales finales al Director de Presupuestos El Comité de Presupuestos