PPTOS 2.ppt

Parmenides Ocampo Marin
parmaocampo@gmail.com
Presupuestos

1) Aspectos básicos del presupuesto
• Definición
• Funciones
• Principios
• Tipos
2) Caso. Mi jerarquía
3) Caso. Presupuesto maestro y proyección
estados pro-forma empresa ABC.
Presupuestos
Estructura del taller

INTRODUCCION
Hay 4 razones relevantes para
presupuestar
Saber si ha de tener utilidades en el
futuro
Para mostrar ante el banco que tan bien
puede ir el negocio
Muestra el dinero que espera ingresar y
egresar del negocio
Se identifica que parte del negocio
puede mejorar.

Objetivos
Decisiones
Liquidez
(corto plazo)
Rentabilidad
(Largo plazo)
Liquidez
(corto plazo)
Rentabilidad
(Largo plazo)
Presupuestó
de Efectivo

Sobre los presupuestos
Vale la pena establecer el periodo mas
adecuado (anual, mensual, diario)
Hacerlos simples y de fácil uso
Realizarlos para el futuro, en aras de
controlar y planificar.
Revisarlos continuamente para
contrastar lo planeado con lo ejecutado y
tomar correctivos del caso.

Entrando en Materia
Dentro del plan de actividades a presupuestar es relevante
identificar a que se le debe hacer esta gestión.
Los mas relevantes actividades a tener en cuenta son las
ventas, los costos, la producción, las compras, la mano de
obra, los gastos Fijos y el presupuesto de efectivo.

¿Qué es un presupuesto y para qué
sirve?
¿?

Es la representación monetaria de un
plan de acción dirigido a cumplir una
meta prevista que se debe alcanzar en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se
aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización
¿?

•Al ser la representación monetaria del plan,
permite el control financiero de la organización.
•Permite monitorear la ejecución monetaria y física
del avance de lo programado y tomar medidas
correctivas en el tiempo.
•Permite conocer las necesidades de efectivo en el
tiempo (capital de trabajo) y determinar las
estrategias para cubrir déficit o colocar superávit.
•Sirven como mecanismo para la revisión de
políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
•Facilitan que los miembros de la organización
conozcan el desempeño de las tareas
programadas.
Funciones del presupuesto

UNIVERSALIDAD: Señala que un presupuesto deberá contener todos los ingresos y todos
los gastos, identificados por categorías programáticas.
UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo único para cubrir todos los
gastos. Además, el contenido y la forma del presupuesto debe responder a una política
presupuestaria definida por los órganos competentes.
PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un período de tiempo
definido, que se conoce como ejercicio económico o financiero y generalmente cubre un año
calendario.
PREVISIÓN: "Significa que el presupuesto debe ser una anticipación a los hechos, en el
sentido de prever la percepción de los ingresos y la realización de los gastos que demanda el
cumplimiento de las metas previstas.
FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y aprobado de tal forma que
permita modificársele, sin que por ello el sistema quede dañado.
Principios del presupuesto

PLANIFICACIÓN: Consiste en que el presupuesto no represente una simple lista de ingresos
y gastos, sino que además represente todo un plan de acción cuidadosamente concebido.
EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del presupuesto básicamente.
CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser presentado de tal forma que no deje
margen alguno a dudas o interpretaciones personales y debe ser comprensible a los diferentes
usuarios, sin omitir las reglas técnicas esenciales.
DETALLE: Señala que un presupuesto debe contener un desglose que permita, por un lado
que los responsables de su aplicación puedan visualizar rápidamente la parte que les
corresponde y por otro lado permita formarse una idea clara de la naturaleza de las
transacciones que se efectuarán, jugando un papel importante las clasificaciones
presupuestarias (de ingresos y gastos) y la definición e identificación de las categorías
programáticas.
FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser un documento formal, autorizado y
aprobado por la Junta Directiva del Ente y que debe ser publicado y distribuido
convenientemente, de tal forma que sea conocido por quienes lo deben ejecutar, controlar y
evaluar.

EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor grado de
exactitud, aproximándose al máximo a los ingresos por percibir y a las
necesidades reales que derivan de la acción programada.
PROGRAMACIÓN: "Consiste en seleccionar y ordenar por categorías
programáticas, las actividades y proyectos necesarios para el logro de
objetivos y cumplimiento de metas, mediante la asignación racional de
los recursos disponibles y especificación de los responsables.

Según la flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes
necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el
sector público.
Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación
moderna. Son dinámicos y adaptativos, pero complicados y costosos.
Según el periodo de tiempo
A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un
año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los
estados y grandes empresas.
Tipos de presupuesto

Según el sector de la economía en el cual se utilizan
Presupuestos del Sector Público
Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control
del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignación de recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de
una empresa.

Según el campo de aplicación en la empresa
De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo
siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas.
Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y
productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información
necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán
durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el
presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta,
muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

Según el campo de aplicación en la empresa
Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o
erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de
caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios
que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por
cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite
evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos
financieros que se requieren para llevarlas a cabo.

El Presupuesto Maestro
Definición:
Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto
coordinado de programas de operación y estados financieros
detallados . Este incluye proyecciones de ventas, gastos, ingresos y
desembolsos de efectivo y balances generales. Algunas veces los
presupuestos maestros también se llaman estados proforma.
Las dos partes principales de un presupuesto maestro son:
El Presupuesto de Operación: El presupuesto de operación se
enfoca en el estado de resultados.
El Presupuesto Financiero: Se enfoca en los efectos que el
presupuesto de operación y otros planes (presupuestos de capital e
intereses) tendrán sobre el efectivo.

¿Qué relación existe entre la
planificación estratégica y el
presupuesto?
¿?

Planificación estratégica y Presupuestos
Plan Estratégico
 Identifica el concepto básico y la dirección de una
organización
Proceso de la planificación estratégica
Misión +
Objetivos
Análisis
Entorno
Formulación
Estrategia
Implementación
Estrategia
Evaluación +
Control
Describe la
visión. La visión
define objetivos
financieros y
estratégicos
Programas.
Presupuestos.
Procedimientos.
Búsqueda ventaja
competitiva
Análisis Interno
Análisis Industria.
Parámetros.
Objetivos.
Indicadores.
Comparaciones.
Cambios.

Planificación estratégica y Presupuestos
Misión +
Objetivos
Análisis
Entorno
Formulación
Estrategia
Implementación
Estrategia
Evaluación +
Control
Descripción del porque la
empresa existe
Provee un contexto para todas
las decisiones dentro de la
organización
Describe una realidad duradera
Util para entes internos y
externos
Su logro puede ser infinito
Cristalización de lo que los
líderes desean que sea la
empresa
Guía el desarrollo de la estrategia
y organización
Describe una nueva realidad
inspiradora
Se puede lograr dentro de un
período específico
Se usa primordialmente al interior
de la empresa
Plan que explica como ganarles a
los competidores de hoy -
mañana
Lista una serie de acciones para
proveer servicios y productos por
arriba del costo
Describe la propuesta de valor
seleccionada por la empresa
Cambia constantemente en
respuesta a análisis, prueba y error,
experiencias
Es preferible restringir su uso a
personal interno
+
Misión Visión Estrategia

Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa
del sector industrial en la que demostrará su habilidad y aptitudes
para elaborar presupuestos. Debe asignar 1 al ítem más
importante para su trabajo, 2 al que sigue y así sucesivamente
hasta jerarquizar los 15 ítems del ejercicio.
Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de
solución, asigne un orden de prioridad a los 15 ítems
presupuestarios que se enuncian. Use lápiz para que pueda
borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique
ese orden establecido.
Tiempo: 10 minutos.
Etapa II. Forme un grupo de 5 personas según las instrucciones
del facilitador. Discuta con ellos el orden de la clasificación
justificando el por qué de su orden establecido. En la columna 2
CONSENSO DE GRUPO anote la clasificación hecha por todos
ustedes. Así en dicha columna todos deben tener el mismo orden
de prioridades.
Tiempo: 20 minutos.
Etapa III. Cada grupo nombrará un representante y expondrán
los argumentos para la JERARQUIZACIÓN realizada.
Tiempo: 5 minutos por grupo.
Casos de presupuesto
Mi jerarquía

Mi jerarquía
ITEM PRESUPUESTARIOº MI
Ranking
OBS.
1. Tesorería Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de
dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas
previstas.
2. Cantidad a producir Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.
3. Costos indirectos de fabricación (Cif) Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía
eléctrica, etc.
4. Gastos generales Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.
5. Mano de obra Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.
6. Costo de materiales Es la cantidad de material x el costo unitario.
7. Uso de materiales Para producir se necesitan insumos directos como materiales.
8. Inventario de materia prima Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1
9. Compras Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una
política que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto
terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente.
10. Inventario de productos terminados Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para
el periodo T+1
11. Ventas Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.
12. Aportes de capital Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las
metas previstas en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja
13. Inversión en activos fijos Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.
14. Pérdidas y ganancias Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
15. Balance general Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

Mi jerarquía
ITEM PRESUPUESTARIOº MI
Ranking
OBS.
1. Tesorería 12 Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de
dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas
previstas.
2. Cantidad a producir 2 Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.
3. Costos indirectos de fabricación (Cif) 6 Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía
eléctrica, etc.
4. Gastos generales 10 Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.
5. Mano de obra 5 Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.
6. Costo de materiales 4 Es la cantidad de material x el costo unitario.
7. Uso de materiales 3 Para producir se necesitan insumos directos como materiales.
8. Inventario de materia prima 7 Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1
9. Compras 9 Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una
política que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto
terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente.
10. Inventario de productos terminados 8 Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para
el periodo T+1
11. Ventas 1 Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.
12. Aportes de capital 13 Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las
metas previstas en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja
13. Inversión en activos fijos 11 Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.
14. Pérdidas y ganancias 14 Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
15. Balance general 15 Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

EMPRESA ABC
La empresa ABC es una empresa de comercialización de artículos de línea blanca. La
administración elabora un presupuesto continuo para tomar decisiones financieras y de
operación. Por simplicidad, el horizonte de planeación solo es de 4 meses, de abril a julio. En el
pasado, las ventas han aumentado durante esta temporada. El cobro de las ventas está atrasado
y se necesita efectivo para realizar compras, pagar salarios y otros egresos de operación. En el
pasado, la compañía ha hecho frente a este problema de efectivo con préstamos a corto plazo a
una tasa del 18% de un banco local y cancelando los mismos conforme la disponibilidad de
efectivo.
Las ventas del mes de marzo fueron de 40,000 y las proyectadas para los meses de abril, mayo,
junio, julio y agosto se presentan en el cuadro siguiente:
Abril 50,000
Mayo 80,000
Junio 60,000
Julio 50,000
Agosto 40,000
El 60% de la ventas son en efectivo y el 40% restante a crédito. Todas las cuentas de crédito se
cobran durante el mes posterior. La empresa tiene como política mantener un inventario de
20,000 más el 80% del costo de artículos vendidos del mes siguiente. El costo promedio de la
mercancía vendida es el 70% de las ventas. Los salarios se pagan con un retraso de 15 días. El
costo fijo de salarios es $4,250.
Otros datos de la empresa son:
Cuentas por Pagar $16.800
Equipos $37.000
Capital $78.950
Cedula de Capitalizacion $200 mes (acumulado a Febrer0 $1.600)
Depreciación $500 mes (la depreciacion acumulada a febrero es de $12,300
La empresa necesita un capital de operaciones al inicio de cada mes de 10,000 Bs.
Empresa ABC

EMPRESA ABC
Balance General
Empresa ABC al 31 de marzo 200x
ACTIVOS
Activo circulante 75,800
Efectivo 10,000
Cuentas x cobrar 16,000
Inventarios 48,000
Seguros 1,800
Activo fijo 24,200
Equipo 37,000
Depreciación ac. 12,800
Activo total 100,000
PASIVOS + CAPITAL
Pasivo circulante 21,050
Cuentas x pagar 16,800
Sueldos x pagar 4,250
Capital 78,950
Total pasivo + capital 100,000
Empresa ABC

Compra de materias
primas o mercaderías
a un proveedor
Venta del
producto
Pagos a los
proveedores
Cobranza a
clientes
Días que faltan para cobrar
Días en existencia
Días que faltan
para pagar
Ciclo del efectivo
Ciclo del efectivo

CICLO DE MADURACIÓN
Plazo de pago a proveedores
CICLO DE CAJA
Días de stock de
materias primas
Días de stock de
productos en curso
Días de stock de
producto acabado
Plazo de cobro a
clientes
Compra
materias
primas Producción Almacenamiento Venta
Cobro
clientes
Pago de
materias
primas
Pago de mano de obra y
gastos de fabricación
Pago gastos
de venta
Ciclo de maduración del efectivo

Nº de días
de stock de
materia
prima
Plazo de pago
a proveedores
Nº de días de
stock de
producto en
curso
Nº de días de
stock de
producto
acabado
Plazo de
cobro de
clientes
- +
28 días 15 días 20 días 30 días 60 días
123 días
=
+ +
- + + +
EJEMPLO EMPRESA “A”
Ciclo de maduración del efectivo

Presupuesto de Ventas e
Ingresos
Son las estimaciones de las cantidades y
valores a vender en un periodo dado
Es el cimiento del plan de mercadeo,
plan de publicidad y promoción y plan de
gastos en ventas.
Los elementos básicos para su
elaboración: Cuanto produzco, que dda
hay, yo vs la competencia, política de
inventarios, capacidad de planta.

Presupuesto de Ventas e
Ingresos
Periodo
Concepto
Mes X
Producto A
Cantidades a vender 1000
* Precio unitario de venta 10
= Ingresos por ventas brutas 10000
* % Descuento 1
- Valor de los descuentos 100
= Ingresos netos 9900

Presupuesto de Producción
 Cantidades de productos terminados que se van a vender
o a dejar en inventario
 Se fundamenta en el presupuesto de ventas e inventario.
Adicionalmente en la capacidad instalada y en el
porcentaje de desperdicios por proceso.
 No es necesario para las empresas comerciales y de
servicio.

Presupuesto de producción
Periodo
Concepto
Mes X
Producto A
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de producción 1150
- Inventario Inicial 100
= Presupuesto de producción 1050

Presupuesto de Compras
Son las cantidades de materias primas,
mercancía, e insumos a comprar.
Es importante pues de él depende el
presupuesto de producción, ventas e
ingresos.
Para su elaboración se requiere el
presupuesto de producción, el de ventas
y el consumo de materias primas e
insumos por unidad

Presupuesto de Compras de
Materia Prima
Materia
A
Periodo Mes 1
Unidades a consumir 150
= Necesidades de producción 165
= Presupuesto de materias primas en
unidades 155
* Valor por unidad $1300
= Valor presupuestado en materias primas $201500

Mercancia
Materia
A
Periodo Mes 1
Unidades a vender 1000
= Necesidades de mercancías 1150
= Presupuesto de mercancías en unidades
950
= Valor presupuesto de mercancías $5.700.000

Insumos
Materia
A
Periodo Mes 1
Unidades a utilizar 330
= Necesidades de insumos 380
= Presupuesto en unidades de insumos 280
= Valor presupuesto de insumos $280000

Presupuesto de Mano de Obra
Cantidad de horas a pagar para poder
cumplir con el presupuesto de
producción
Para su elaboración se requiere de un
tiempo de trabajo por unidad (horas,
minutos, segundos); numero de
empleados por oficio, turnos a trabajar,
numero de días a trabajar, tasa estandar
de mano de obra, valor hora de trabajo
VHT.
VHT = Salario Mes / # horas por mes

Presupuesto de Mano de Obra
Periodo
Conceptoc
Mes X
Producto A
Presupuesto de producción 1000
* Tiempo de mano de obra en
hrs
1.5
= Total presupuestado en hrs
mano de obra
1500
* Valor por horal $ 2200
= Valor total presupuestado
mano de obra
$3300000

Presupuesto de Efectivo
Se tiene varias razones para
presupuestar el efectivo (Razón
operativa, Razón de seguridad, Razón
especulativa)
Sirve para estimar todas las entradas y
salidas de efectivo para un periodo
futuro determinado.
Es útil para la planeación y control de las
operaciones de la empresa y como
apoyo para la toma de decisiones de
inversión, financiación y dividendos.

Elaboración presupuesto
Efectivo
Paso 1: Calculo Ingresos y Egresos
Ingresos: Cartera, Vtas contado,
Aportes de K, Prestamos, otros
ingresos
Egresos: Pago a proveedores, sueldos
y salarios, prestaciones sociales,
arrendamientos, servicios públicos,
Impuestos, etc
Paso 2 : Obtención primera plantilla

Elaboración presupuesto Efectivo
Primera plantilla
Detalle
Ingresos Operativos
- Egresos Operativos
= EGO (Efectivo generado
operacionalmente)
+/- Actividades de financiación
- Actividades Inversión
- Dividendos
= Aumento o disminución de caja
+ Efectivo inicial
- Efectivo mínimo
= Efectivo disponible

Análisis Presupuesto de
efectivo
Déficit temporal
 Prestamos a corto plazo, acelerar cobro de
cartera, Dcto temporal Cartera, Retardar y/o
aplazar desembolsos, reducción de compras,
promociones de mercancia, liquidación
inversiones
Déficit permanente o crónico
 Prestamos a largo plazo, reducir plazos de
crédito, Dcto permanente Cartera, Reducción
inventarios, reducción gastos, costos e
inversiones, liquidación inversiones, no reparo de
utilidades, venta de activos no operativos, aporte
de K

Análisis Presupuesto de
efectivo
 Superávit temporal
 Inversión temporal, anticipar pagos, reciprocidad bancaria
 Superávit permanente
 Inversiones permanentes, reparo de utilidades, inversiones
estratégicas, anticipos pagos obligaciones.

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