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  • 2. Poder tributario - contenido • Potestad Tributaria del Estado • El Poder Tributario y sus características • Límites a la potestad tributaria • Derecho Constitucional Tributario – Principios Constitucionales • Imposición Tributaria
  • 3. POTESTAD TRIBUTARIA • Facultad, atribución o poder que otorga la Constitución a los distintos niveles de gobierno para crear, modificar, derogar tributos y conceder exoneraciones
  • 4. POTESTAD TRIBUTARIA Características • ABSTRACTO • PERMANENTE • IRRENUNCIABLE • INDELEGABLE
  • 5. POTESTAD TRIBUTARIA P.T. ORIGINARIA LEY DEMAS TRIBUTOS CONGRESO DECRETO SUPREMO ARANCELES TASAS PODER EJECUTIVO GOBIERNO CENTRAL ORDENANZA CONTRIBUCION TASA CONCEJO MUNICIPAL GOBIERNO LOCAL
  • 6. POTESTAD TRIBUTARIA delegada • GOBIERNO CENTRAL – Comisión Permanentes – Poder Ejecutivo • Materia Delegable
  • 7. POTESTAD TRIBUTARIA Límites • Constitución de 1979 • Constitución de 1993 • Mecanismos para evitar la doble y múltiple tributación • Beneficios Tributarios • Principios
  • 8. POTESTAD TRIBUTARIA LIMITES: Mecanismos para evitar la doble y múltiple tributación • REQUISITOS PARA QUE SE CONFIGURE LA DOBLE O MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN: – 2 O MAS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE IGUAL MATERIA U OBJETO – UNIDAD DE PERSONA – UNIDAD DE TIEMPO – CREACION POR 2 O MAS PODERES TRIBUTARIOS
  • 9. BENEFICIOS TRIBUTARIOS • TRATO DE EXCEPCION RESPECTO DEL REGIMEN GENERAL • CLASIFICACION (D. LEG. 977): – PODER DE EXIMIR – INCENTIVOS – OTROS
  • 10. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Poder de eximir • EXONERACION • INAFECTACION: no se produce el hecho generador • EXENCION – Subjetiva: exoneración – Objetiva: inafectación • INMUNIDAD: – supresión del poder de gravar dispuesto por la Constitución – Inafectación • OTROS CONCEPTOS – Condonación o remisión – Moratoria o Amnistía
  • 11. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Incentivos • OBJETIVOS – PROMOCION DE ZONA – PROMOCION DE ACTIVIDAD • FORMAS – LEYES REGIONALES – LEYES SECTORIALES
  • 12. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Otros • DESGRAVACIONES • CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO • CONVENIOS DE ESTABILIDAD
  • 13. REGLAS PARA LA DACIÓN DE EXONERAC., INCENTIVOS Y BENEFICIOS  No deberá concederse sobre impuestos indirectos, contribuciones y tasas.  Para la aprobación se requiere informe previo del MEF.  La prórroga será por 3 años, por única vez.  La prórroga requiere estudio de impacto realizado por lo menos 1 año antes.  No hay prórroga tácita.
  • 14. POTESTAD TRIBUTARIA LIMITES: Principios • RESERVA DE LEY • IGUALDAD • NO CONFISCATORIEDAD • DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA • Const. Política, artículo 74
  • 15. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY • LEGALIDAD: – Creación - modificación -supresión por el instrumento normativo que establece la Constitución • RESERVA DE LEY: – Norma IV del Título Preliminar – Aspectos que en materia tributaria se reservan a ley
  • 16. PRINCIPIO DE IGUALDAD • HORIZONTAL – Tratamiento no diferenciado por razón física o moral – No privilegio personal • VERTICAL: – CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: proporcionalidad – Aplicación del principio a las especies de tributos
  • 17. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD • CONFISCACION – Transferencia de bienes o rentas al Estado por decisión unilateral sin derecho ni compensación • AFECTACION DEL PRINCIPIO
  • 18. DERECHOS FUNDAMENTALES • RESERVA TRIBUTARIA • INVIOLABILIDAD DE DOCUMENTOS PRIVADOS • CERTEZA • DEMAS DERECHOS CONTEMPLADOS EN LA CONSTITUCION
  • 19. Otros Principios • Principio de Capacidad Contributiva • Principio de Publicidad • Principio de Equidad • Principio de Economía en la recaudación • Principio de Certeza y Simplicidad
  • 20. Imposición Tributaria • Concepto.- Obligación de pagar una cantidad de dinero al estado, para que haga frente al gasto público. impuesto, tributo. • Características – Unilateral – Vertical – Coercitivo – De contenido económico
  • 21. Imposición Tributaria • Teorías – De los servicios públicos – De la relación de sujeción – De la necesidad Social – Del seguro – De Eheberg