El propósito de esta unidad de aprendizaje consiste en analizar los limites constitucionales al ejercicio de la potestad tributaria del Estado, y las reglas de reparto de competencias constitucionales en el marco del sistema federal fiscal descentralizado.

1. Presentado por:
Lorayne Finol Romero.
Doctora en Derecho (Luz).
Abogada, Summa Cum Laude (Luz)- Especialista en
Tributación (Luz). Certificada como experta en Políticas
Fiscales y en Tributación por el CIAT.
(*) Jefe de la Cátedra Finanzas Públicas de la Facultad de Ciencias Jurídicas y
Políticas de Luz.
(*) Prof. Del Departamento de Economía y Finanzas Públicas. Facultad de Ciencias
Jurídicas y Políticas de Luz. Pre y Post Grado.
(*) Investigadora adscrita al PPI, Nivel I.
Los principios constitucionalesLos principios constitucionales
del derecho tributario y ladel derecho tributario y la
potestad tributaria.potestad tributaria.

2. Tema 3Tema 3::
La potestad tributaria.La potestad tributaria.

3. POTESTAD TRIBUTARIA.POTESTAD TRIBUTARIA.
 Es la atribución que detenta el Estado de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias
de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios
para tal exacción”. (Villegas: 1999).
SUFRAGAR
PRESUPUESTAR
RECAUDARATENCION DE
NECESIDADES
PUBLICAS
PRIORITARIAS e
IMPOSTERGABLE
S
ACTIVIDAD
FINANCIERA FINES DEL
ESTADO:
(ART. 3 cn)
FUNCIONES o
ROLES DEL
ESTADO:
(Título VI cn)

4. LOSLOS
TRIBUTOS.TRIBUTOS.
OBLIGACIONES
PECUNIARIAS A CARGO DE
LOS SUJETOS PASIVOS DEF.
POR LEY.
(ART. 133 CN)
Mecanismo de
recaudación de
ingresos
públicos por
excelencia.
(Dirigido a
elevar el nivel
de vida de la
población).
Instrumento de
intervención
publica, en la
economía.
(Estimulando,
Recaudado,
Protegiendo).
SISTEMA DE TRIBUTACIÓN:
CONJUNTO DE OBLIGACIONES + DEBER DE COADYUVAR + MECANISMO
RECAUDATORIO + ORDENAMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA
(protección de la economía nacional, elevación del nivel de vida de la población)
+ Sustentado en una ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA eficiente.

5. Principios Constitucionales delPrincipios Constitucionales del
Sistema Tributario.Sistema Tributario.
 LEGALIDADLEGALIDAD
 GENERALIDAD e IGUALDADGENERALIDAD e IGUALDAD
 CAPACIDAD ECONÓMICA (Confiscatoriedad).CAPACIDAD ECONÓMICA (Confiscatoriedad).
 PROGRESIVIDADPROGRESIVIDAD
 PROPORCIONALIDADPROPORCIONALIDAD
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDADPRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
 EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓNEFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA.TRIBUTARIA.

6. PODER TRIBUTARIOPODER TRIBUTARIO::
Reglas de reparto.Reglas de reparto.
 Sistema federal fiscal.Sistema federal fiscal.
 Sistema de reparto de materias constitucionales.Sistema de reparto de materias constitucionales.
Competencias
Normadoras
Competencias
Tributarias.
 Abolición del sistema de reparto de la competenciaAbolición del sistema de reparto de la competencia
implícita.implícita. (Sentencia TSJ; 4/03/2004). SUPERADA
LA DISCUSION?????
CN

7. PODER TRIBUTARIOPODER TRIBUTARIO::
Reglas de reparto.Reglas de reparto.
 Sistema federal fiscal:Sistema federal fiscal: Modelo deModelo de DistribuciónDistribución
TerritorialTerritorial..
 Sistema de reparto de materias constitucionales:Sistema de reparto de materias constitucionales:
1)Competencias
Reguladoras.
2) Competencias
Tributarias.
 Abolición del sistema de reparto de la competenciaAbolición del sistema de reparto de la competencia
implícita.implícita. (Sentencia TSJ; 4/03/2004). SUPERADA
ESTA DISCUSION…
1) Competencias
Concurrentes.
2) Competencias
Exclusivas.

8. CONFLICTO DE COMPETENCIAS:CONFLICTO DE COMPETENCIAS:
PODER NACIONAL Vs. PODERPODER NACIONAL Vs. PODER
MUNICIPALMUNICIPAL
Artículo 12. Dada la importancia que tiene el servido
eléctrico para el desarrollo del país y el bienestar social,
y visto que su regulación y prestación excede el ámbito
Municipal y Estadal, siendo esta materia por su índole y
naturaleza del Poder Nacional, las actividades de
generación, transmisión, distribución y comercialización
de potencia y energía eléctrica no estarán sujetas al
pago de tributos estadales y municipales.
DECRETO 5330: Decreto Presidencial con fuerza y rango de ley:
Ley Orgánica de Reorganización del Sector Electrico.
SIGNIFICA UN REVES PARA EL SISTEMA
TRIBUTARIO VENEZOLANO….

9. El régimen constitucional de distribuciónEl régimen constitucional de distribución
de competencias actual:de competencias actual:
Sentencia 19/12/2006:SC; TSJ:Sentencia 19/12/2006:SC; TSJ:
““el régimen constitucional (…) no sigue unel régimen constitucional (…) no sigue un
modelo absoluto de separación demodelo absoluto de separación de
competencias (…)”competencias (…)”
PODER TRIBUTARIOPODER TRIBUTARIO::
Reglas de reparto.Reglas de reparto.
Competencias
Concurrentes:
Reguladoras o
Genéricas,
Coordinadoras,
Sustantivas.

10. LA NUEVA DISCUSIÓN….LA NUEVA DISCUSIÓN….
 ““Sentencia de la Sala Constitucional del TribunalSentencia de la Sala Constitucional del Tribunal
Supremo de Justicia que fija la interpretaciónSupremo de Justicia que fija la interpretación
vinculante del artículo 164.10 de la Constituciónvinculante del artículo 164.10 de la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela”.de la República Bolivariana de Venezuela”.
A los 15 días del mes de abril de dos mil ocho (2008).A los 15 días del mes de abril de dos mil ocho (2008).
COMPETENCIAS
EXCLUSIVAS Y
ORIGINARIAS:
Art. 156; 26. cn.
COMPETENCIAS
CONCURRENTES:
Art. 164, 10:
VS.

11. ¿Descentralización?¿Descentralización?
Procedimiento de la REVERSIÓN DEProcedimiento de la REVERSIÓN DE
COMPETENCIAS? (Sentencia de 2008).COMPETENCIAS? (Sentencia de 2008).
En consecuencia:En consecuencia:
1)1) La sentencia prevé la reversión deLa sentencia prevé la reversión de
competencias que habían sido transferidas acompetencias que habían sido transferidas a
los Estados.los Estados.
2)2) Pueden ser cogestionados entre la nación yPueden ser cogestionados entre la nación y
los Estados (regiones).los Estados (regiones).
3)3) Desconcentración mediante órganosDesconcentración mediante órganos
funcionales del poder nacional.funcionales del poder nacional.

12. REGIMEN CONSTITUCIONAL DEREGIMEN CONSTITUCIONAL DE
DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS….DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS….
““ (…) NO ADMITE UNA DISTRIBUCIÓN DE(…) NO ADMITE UNA DISTRIBUCIÓN DE
COMPETENCIAS FORMULADASCOMPETENCIAS FORMULADAS
CONFORME AL MODELO DECONFORME AL MODELO DE
SEPARACIÓN ABSOLUTA DESEPARACIÓN ABSOLUTA DE
COMPETENCIAS” (SC; TSJ: 2008)COMPETENCIAS” (SC; TSJ: 2008)
Coordinación:
¿Competencia
implícita?
Poder general implícito o de cláusula general de orden publico (…) (SC;
TSJ:2008)

13. CONCLUSIONES.CONCLUSIONES.
 En materia tributaria, el sistema de reparto deEn materia tributaria, el sistema de reparto de
competencias constitucionales determina alcompetencias constitucionales determina al
ámbito material de aplicación de las ley.ámbito material de aplicación de las ley.
 En virtud, del modelo federal descentralizado;En virtud, del modelo federal descentralizado;
las materias constitucional sometida a lalas materias constitucional sometida a la
competencia de los niveles de gobierno escompetencia de los niveles de gobierno es
desigualitaria.desigualitaria.
 Los constantes cambios jurisprudenciales, leLos constantes cambios jurisprudenciales, le
restan seguridad jurídica al sistema tributario.restan seguridad jurídica al sistema tributario.
 Reglas de reparto poco claras, que restanReglas de reparto poco claras, que restan
cumplimiento voluntario a las obligacionescumplimiento voluntario a las obligaciones
tributario.tributario.

14. Conclusiones:Conclusiones:
 Lo mas alarmante es la incorporación de unaLo mas alarmante es la incorporación de una
competencia implícitacompetencia implícita, en el sistema de reparto, en el sistema de reparto
de competencias constitucionales, que atentande competencias constitucionales, que atentan
con el ordenamiento jurídico venezolano.con el ordenamiento jurídico venezolano.
 Deja la puerta abierta, para que la asambleaDeja la puerta abierta, para que la asamblea
nacional, reforme las normas que contradicennacional, reforme las normas que contradicen
que el nuevo sistema de reparto deque el nuevo sistema de reparto de
competencias constitucionales….Entre ellas:competencias constitucionales….Entre ellas:
LODDDT, Ley General de Puertos, Ley deLODDDT, Ley General de Puertos, Ley de
Aeronáutica Civil. (Leyes acomodaticias).Aeronáutica Civil. (Leyes acomodaticias).