2. IMPUESTO
◇ Prestación pecuniaria que un ente
publico tiene el derecho de exigir en
virtud de su potestad de imperio, en
los casos, en la medida y en la forma
establecida por ley, con el objeto de
obtener un ingreso. A Gianini (1956)
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3. Impuestos
Prestaciones comúnmente en dinero que el estado
exige, en beneficio de su poder de imperio, sobre
la base de una capacidad contributiva, en virtud de
una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines. (Villegas, 1986)
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4. Impuesto: prestación tributaria en dinero o
en especie, con destino al estado o a una
comunidad supranacional, como titular del
poder de imperio, de naturaleza definitiva,
obligatoria y coercitiva y sin contrapartida
directa a favor del contribuyente,
establecida por autoridad de la ley, o de
una norma supranacional, para el
cumplimiento de sus fines originada en
virtud de un hecho generador. 4
5. Caractericticas fundamentales de los
Impuestos
1. El impuesto es una prestación
tributaria. La subsistencia del estado y sus
fines dependen de la recaudación-relación
entre el deudor y el acreedor.
2. La prestación tributaria puede ser en
dinero o en especie.-el dinero desplaza la
imposición en especie sin embargo puede
darse que el contribuyente extinga mediante
una dación en pago.
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6. Caractericticas fundamentales de los
Impuestos
3. Es una prestación con destino al estado
o a una comunidad supranacional como
titular del poder del imperio: es un poder
coercitivo y coactivo de hacerse obedecer.
La soberanía es el ejercicio de la voluntad
general y se predica de un ser colectivo a
quien cabe identificar como soberano.
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7. Caractericticas fundamentales de los
Impuestos
4. La prestación a cargo del
contribuyente es definitiva, obligatoria
y coercitiva.
La obligación tributaria de pagar el impuesto
ex lege, el contribuyente no tiene alternativa,
ni interviene en la decisión de crear el tributo
ya que desde el punto de vista político el
Congreso obra como su representante.
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8. Caractericticas fundamentales de los
Impuestos
5. La prestación impositiva no implica
ninguna contraprestación inmediata de
parte del estado o comunidad supranacional
y en favor del contribuyente.
La retribución que puede recibir el
contribuyente solo es abstracta e impersonal
por medio de los servicios de primer grado que
presta el estado y en general por el
cumplimiento de sus fines.
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9. Caractericticas fundamentales de los
Impuestos
6. La prestación impositiva es
establecida por autoridad de la ley o
de un organismo supranacional.
De acuerdo al art. 338 de la C.N, el principio de
legalidad se cumple cuando el impuesto cumple
con todos los elementos de la obligación
sustancial.
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10. Caractericticas fundamentales de los
Impuestos
7. Es una prestación cuyo objeto es el
cumplimiento de los fines del estado.
El impuesto debe guardar relación directa con
los fines del estado.
Los demás objetivos se asocian a móviles
políticos, económicos o sociales que en nada
incide en la relación tributaria.
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11. Caractericticas fundamentales de los
Impuestos
8. La obligación tributaria nace con
motivo de la ocurrencia del Hecho
Generador.
La obligación tributaria nace cuando surge el
hecho generador y, en consecuencia, la
declaración o el acto liquidatario simplemente
reconocen la existencia de la obligación y hace
posible su cuantificación y exigibilidad.
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13. Impuestos Directos e Indirectos
Directo: es cuando quien soporta el tributo lo
paga al ente publico titular del crédito tributario.
Indirecto: Desde el punto de vista económico,
diferentes personas tienen la contribución de
contribuyente y deudor. Quien soporta o asume
el impuesto difiere de quien lo sufraga al estado
en condición de deudor, al menos desde la
perspectiva de la intención del legislador.
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14. Impuestos Real e Personal
Todo impuesto recae sobre ciertos bienes o
rentas con referencia a una persona.
Real: Afecta o grava un elemento económico,
sin consideración a la situación personal del
sujeto pasivo.
Personal: Afecta el sujeto pasivo en función de
su capacidad contributiva y sus especiales
condiciones personales. ( personas a cargo,
salud, educación). Ej.: impuesto de renta, iva.
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15. Impuestos Generales y Especiales
Generales: No tienen una destinación
especifica. Recae sobre una situación económica
que afecta la totalidad de la capacidad
contributiva del sujeto pasivo, sin distinción
alguna. Recae sobre todas las personas.
Especiales: Tan solo grava o afecta un elemento
de la situación económica general. Es especial
solo si afecta a algunas personas.
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16. Impuestos Progresivos y Regresivos
Progresivos: A mayor capacidad de pago,
mayor incidencia del tributo en términos
absolutos y relativos. No solo en su cuantía sino
también en su tarifa.
Regresivo: A medida que aumenta el índice de
capacidad contributiva, la tarifa del tributo
disminuye.
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17. Desde el Ambito Espacial
Nacionales: En la nación recae la titularidad del
crédito tributario.
Departamentales: La titularidad del crédito
tributario reside en el departamento.
Municipales: La titularidad del crédito tributario
reside en el municipio.
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18. Desde el Ambito Espacial
En consideración a la periodicidad con que los
impuestos figuren en el presupuesto publico, se
clasifican en ordinarios y extraordinarios:
Ordinarios: El impuesto ordinario definitivo y
permanente forma parte del presupuesto
publico.
Extraordinarios: este tipo de impuestos solo
forman parte del presupuesto publico de
cuando son ocasionales y rigen
temporalmente.
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19. Impuestos Tasas y Contribuciones
◇ El impuesto es el tributo por excelencia y
su pago al estado no genera ninguna
contraprestación específica para el
contribuyente.
◇ las tasas son un tributo cuyo pago genera
una contraprestación directa para el
contribuyente. Por lo tanto, es el cobro de
un servicio estatal, si no se incurre en él
no se paga.
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20. Impuestos Tasas y Contribuciones
◇ Las tasas son prestaciones pecuniarias
que constituyen remuneraciones de los
particulares por los servicios prestados
por el Estado en desarrollo de su
actividad.
◇ Sus tarifas son fijadas por autoridades
administrativas
◇ Se someten a control fiscal, su cuantía es
proporcional al costo del servicio y son
administrados por el Estado.
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21. Impuestos Tasas y Contribuciones
◇ Contribuciones Fiscales son un tributo
cuyo pago genera una contraprestación
indirecta para el contribuyente. Es el
cobro de un beneficio del Estado que
recibe indirectamente quien lo paga, pero
que es el mismo Estado quien lo recauda.
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22. Impuestos Tasas y Contribuciones
◇ Contribuciones Parafiscales, son gravámenes
establecidos con carácter obligatorio por la
ley, que afectan a un determinado y único
grupo social y económico.
◇ Se utilizan para beneficio del propio sector.
◇ Los recursos que se generan en su recaudo,
no ingresan al arca común del Estado dado
que su destinación es sectorial y se revierte
en beneficio del sector.
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23. LOS RETOS DE LA FISCALIDAD DEL Siglo XXI
¿Que seria de los
hombres sino
existiera Estado?
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24. LOS RETOS DE LA FISCALIDAD DEL Siglo XXI
Acercar las normativas impositivas que
disciplinan las bases imponibles, con
las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y las Normas
Internacionales de Informacion
Financiera (NIIF), como un mecanismo
para que las informaciones financieras
e impositivas han de obrar como
referente para las transacciones y los
negocios internacionales.
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25. LOS RETOS DE LA FISCALIDAD DEL Siglo XXI
◇ La proliferación de normas de
derecho internacional y
supranacional que disciplinan
temáticas relacionadas con el derecho
tributario material y el derecho
tributario formal.
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26. LOS RETOS DE LA FISCALIDAD DEL Siglo XXI
◇ Las normas y tratados internacionales
sobre protección reciproca de
inversiones entre Estados.
◇ La competencia fiscal entre los
diferentes países, ante el propósito
común de atraer inversiones de
capital por parte de instituciones
como la OCDE, Comité de asuntos
fiscales.
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27. LOS RETOS DE LA FISCALIDAD DEL Siglo XXI
◇ La proliferación de acuerdos de libre
comercio bilateral, multilateral,
respecto de los cuales las normativas
nacionales relacionadas con los
tributos al trafico internacional.
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28. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
◇ 1. Debe ser abordado como parte del
Sistema de la Hacienda Publica y pieza
Fundamental del Sistema Político.
◇ El Estado no se puede comprometer
con metas de gasto que no este en
condiciones de cumplir.
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29. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
◇ 2. Debe operar con el apoyo de un
órgano estatal autónomo que vele por
el buen curso de la hacienda publica.
◇ Ese Órgano de control debe
cuestionar cualquier exceso de los
gastos públicos.
◇ Ese organismo debería rendir
concepto sobre la modulación de las
sentencias de las altas cortes que
puedan tener impacto en la Hacienda
Publica.
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30. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
◇ 3.Debe contar con un código de
principios básicos y definiciones
fundamentales.
◇ La codificación atiende objetivos por
ello se debe adoptar mediante leyes
de superior jerarquía a las cuales
hayan de someterse las leyes
tributarias ordinarias.
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31. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
Ventajas de la codificación:
◇ Puede contribuir a que disminuyan las
controversias entre la administración
y los deudores y responsables
tributarios.
◇ Puede fijar, de manera concreta la
aplicación y los efectos de los
principios constitucionales de los
tributos y del sistema tributario.
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32. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
Ventajas de la codificación:
◇ Puede fijar reglas claras sobre las
relaciones jurídicas del fisco con los
deudores, responsables tributarios,
agentes de retención y los
contribuyentes.
◇ Puede fijar, los aspectos y principios
fundamentales del procedimiento
tributario.
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33. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
Ventajas de la codificación:
◇ Puede establecer las reglas básicas y
condiciones de los métodos
alternativos de solución de conflictos y
muy especialmente, el arbitramento
nacional e internacional.
◇ Puede definir los elementos
fundamentales de la obligación
tributaria y señalar reglas claras para
la relación juridica.
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34. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
Ventajas de la codificación:
◇ Puede regular la concurrencia de las
fuentes formales e informales del
derecho tributario.
◇ Puede establecer reglas y garantías
relacionadas con los derechos
fundamentales de los contribuyentes.
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35. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
◇ 4. Las normas que regulan al sistema
deben ser claras, diáfanas y de fácil
comprensión.
◇ Las reglas de juego deben garantizar
la certeza en lo que concierne al
alcance de sus obligaciones y
derechos.
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36. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
5. Es indispensable
la armonía de sus
normas con el
derecho tributario
internacional y el
derecho tributario
supranacional.
6. Debe seguir los
lineamientos del
monismo moderado
del derecho
internacional, porque
esta acorde con el
principio de Pacta
Sunt Servanda y por
la Convención de
Viena sobre derecho
de los tratados.
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37. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
6.Debe haber
plena
conciencia en
toda la
sociedad y en el
Estado sobre
los fines de los
tributos.
7. los tributos
deben ser
establecidos
por el órgano
de
representación
popular
habilitado para
ese fin.
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38. CONDICIONES PARA LA RACIONALIDAD DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
8. Debe ser inspirado en
los principios de equidad,
eficiencia y progresividad.
9. El contribuyente es
uno solo y una sola es
su capacidad
contributiva.
10. La administración
tributaria debe contar
con una
infraestructura de muy
alto nivel y un numero
de funcionarios no
inferior al 0.05 por
ciento de la población.
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