Contabilizacion de sociedades

Sexto caso: aumento de capital social.

a. Acciones suscritas y totalmente pagadas.
La empresa “EL BOSQUE S.A.C.” cuenta con un capital suscrito y pagado de 8,000
acciones con un valor nominal de s/. 25.00 c/u. que representa un capital social de
s/. 200,000.00 la junta celebra en su segunda convocatoria acuerda realizar un
aumento de capital con fecha 20 de mayo del 20.., actuando de acuerdo al artículo
208º de la NLGS, (aumento de capital no efectuado a prorrata de su participación
accionaria a la fecha del acuerdo) para tal efecto se tiene la siguiente información.

CAPITAL % DE AUMENTO DE CAPITAL CAPITAL
INICIAL CAPITAL FINAL
Nº ACCIONES VALOR NOMINAL EN SOLES

PERU S.R.L. 50,000.00 50% 1,250.00 25.00 31,250 81,250.00

LUIS LLANOS 30,000.00 30% 750.00 25.00 18,750 48,750.00

IRIS JARA 20,000.00 20% - - - 20,000.00

TOTAL 100,000.00 100% 2,000.00 - 50,000 150,000.00

El aumento de capital es de s/. 50,000.00, el mismo que es celebrado en la notaria
“MAGAN”, quedando inscrito en el registro de personas jurídicas “Perú S.R.L.” aporta S/.
31,250.00 en efectivo, depositando en Cta. Cte. a nombre de la sociedad y Luis Llanos
aporta s/. 18,750.00 en mercaderías.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERIODO: MAYO 20XX
RUC: XXXXXXXXXXX
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE S.A.C.
FOLIO 02

NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS

CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER
DE
DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO
O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUT.
TABLA
UNICO DE (8) SUSTN. CTA SUB
LA OPER. CTA

01 20-may Aportes aumento de capital 30 20
20.11 Mercaderías manufacturadas - costo 18,750.00
01 20-may Aportes aumento de capital 30 50
50.11 capital social - acciones 18,750.00
02 20-may Por ingresos a cta. Cte. 01 10
10.41 Cuenta corriente operativa 31,250.00
02 20-may Por ingresos a cta. Cte. 01 50
50.11 Capital social - acciones 31,250.00

TOTALES 50,000.00 50,000.00

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: MAYO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE SAC.
ENTIDAD FINACIERA: BANCO CONTINENTAL
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx
NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y
NUM. DE
CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO
BANC. DE
ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED.

O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA.
CONT.
UNICO (TBL. 1) O RAZON INTERNO
DE LA
OPER. SOCIAL OPER.

01 20-may 1 Deposito de los aportes Socio de la empresa 50


TOTAL 31,250.00

b. Acciones suscritas y pagadas totalmente bajo la par.
En este caso el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la
diferencia se refleja como pérdida por colocación.

La empresa “EL TRIUNFO S.A.A.”, con fecha 20/03/20… celebra la junta general de
accionistas con el propósito de realizar un aumento de capital, sin el ejercicio de derecho
preferente (art. 259º de la NLGS). Para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor
nominal de s/. 30.00 c/u. mediante oferta a terceros, el valor de colocación de cada
acción es del 90% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas. El importe
de las acciones suscritas por terceros (accionistas) están depositados en el banco de
crédito a nombre de la sociedad, el 02/04/20….

VALOR POR Nº DE TOTALES EN
ACCION ACCIONES SOLES

Valor nominal de acción (100%) 30 5,000 150,000.00

Valor de colocación al 90% de 30 (27) 5,000 (135,000.00)

3 5,000 15,000.00

PERIODO: MARZO 20xx
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL TRIUNFO S.A.A.”
Folio 02

DEL ASIT. OPER. DEL LIBRO CORRE- DEL CODIGO
O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUMT.

UNICO DE TABLA (8) SUSTENT. CTA SUB

LA OPER. CTA

01 02-mar Compromiso de aumento de capital 30 14 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 150,000.00
14.21
01 02-mar Compromiso de aumento de capital 30 50 150,000.00
50.11 Capital social - acciones
02 02-abr Deposito en Cta. Cte. 01 10
10.41 Cta. Cte. - operativas 135,000.00
02 02-abr Deposito en Cta. Cte. 01 14
14.21 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 135,000.00
03 20-abr Perdida por colocacion de acciones 01 65
65.31 Perdida por colocacion de acciones 15,000.00
03 02-abr Perdida por colocacion de acciones 01 14
TOTALES 300,000.00 300,000.00


PERIODO: ABRIL 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL TRIUNFO S.A.A.
ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO
NUM. DE
BANC. DE

CONT.

OPER. SOCIAL DE LA OPER.
Deposito de los aportes Socio de la
01 02-abr 001 por aumento de capital empresa 14
Suscripc. por cobrar a
14.21 socios o accionistas 135,000.00

135,000.00

c. Acciones suscritas y totalmente pagadas sobre la par.
En este caso el valor de colocación de la acción es mayor que el valor nominal, la
diferencia representa una ganancia de colocación.

La empresa “EL PUERTO S.A.A.” celebra la junta general de accionista con el propósito
de realizar un aumento de capital, sin el perjuicio del derecho preferente (según Art. 259º
de la NLGS.), para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/.
50.00 c/u. mediante la oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción fue del
120% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas en efectivo, siendo
depositado en Cta. Cte. del Banco de Crédito a Nombre de la Sociedad.

VALOR POR Nº DE TOTALES EN
ACCION ACCIONES SOLES

Valor de colocación 120% de 50 60 5,000 300,000.00

Valor nominal de acción (100%) (50) 5,000 250,000.00

Ganancia por colocación de acción 10 5,000 50,000.00

PERIODO: MAYO 20XX
RUC: XXXXXXXXXXX
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A.
FOLIO 02


DE
O
O CODIGO REGT. LATIVO DOCUT.
TABLA

LA OPER. CTA

01 05-may Compromiso de aumento de capital 30 14 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 250,000.00
14.21
01 05-may Compromiso de aumento de capital 30 50 250,000.00
02 05-may Deposito en cta. Cte. 01 10
10.41 Cta. Cte. - operativas 300,000.00
02 05-may Deposito en cta. cte. 01 14
03 05-may Deposito en cta. Cte. 01 52
52.1 Primas de acciones 50,000.00

TOTALES 550,000.00 550,000.00


PERIODO: MAYO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A.
NUM. DE
BANC. DE

CONT.
DE LA
OPER. SOCIAL OPER.
Deposito del aumento de Socio de la
01 05-may 001 capital mas prima de acciones empresa 14
Suscripc. por cobrar a
14.21 socios o accionistas 250,000.00
Deposito del aumento de Socio de la
01 05-may 001 capital mas prima de acciones empresa 52

52.1 Prima de acciones 50,000.00

300,000.00

d. Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital y
excedente de revaluación.

La empresa “EL TROME S.A.C.”, mediante junta general acuerda realizar un aumento de
capital con fecha 15 de junio del 20.., para tal efecto se acuerda capitalizar los siguientes
conceptos:

SALDO ANTES DE IMPORTE A
CAPITALIZACION CAPITALIZAR

Primas de capital 12,000.00 12,000.00

Reservas 18,000.00 18,000.00

Revaluación 45,000.00 45,000.00

Resultados acumulados 36,000.00 36,000.00

111,000.00 111,000.00

Para dicha capitalización se suscriben 1110 acciones de un valor nominal de s/. 100.00 c/u.
realizados ante un notario público.

PERIODO: JUNIO 20XX
RUC: XXXXXXXXXXX
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “ EL TROME S.A.C.”
FOLIO 02

GLOSA O DESCRIPCION DE LA
CORRELAT. DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER
DEL ASIT. OPER. DE LIBRO CORRE- DEL CODIGO

O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUT.

UNICO DE TABLA (8) SUSTN. CTA SUB
LA OPER. CTA

01 15-jun Capitalización 28 52 12,000.00
52.1 Prima de acciones
01 15-jun Capitalización 28 57 45,000.00

57.12 Exced. bruto revaluado de Inm. Maq. Y eq.
01 15-jun Capitalización 28 58
58.2 Reservas legales 18,000.00
59.11 Utilidad acumuladas 36,000.00

TOTALES 111,000.00 111,000.00

Séptimo caso: disminución de capital

La reducción del capital social determina la amortización de acciones emitidas o la
disminución del valor nominal de ellos. Se realiza mediante:

A. La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado.
B. La entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el
patrimonio neto de la sociedad.
C. La condonación de dividendos pasivos.
D. El establecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto
disminuidos por consecuencias de pérdidas.
E. Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital.

Ejemplo 1: entrega a sus titulares del valor nominal amortizado.
La empresa “EL PUERTO S.A.” tiene los siguientes accionistas y aportes respectivos:
Socio A: 3,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/.
10,000.00 en mercaderías s/. 20,000.00
Socio B: 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/.
20,000.00 y en unidades de transporte s/. 30,000.00
Socio C: 4,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/.
15,000.00 y en mercaderías s/. 25,000.00
La junta general acuerda llevar a cabo la reducción del capital bajo la modalidad de la
entrega a sus titulares del valor nominal amortizado en efectivo en la proporción del 50% de
dicha amortización.

APORTE APORTE APORTE TOTAL PARTICIPACION
EFECTIVO MERCADERIAS ACTIVO FIJO CAPITAL ACCIONARIADA

SOCIO A 10,000.00 20,000.00 - 30,000.00 25.00%

SOCIO B 20,000.00 - 30,000.00 50,000.00 41.67%

SOCIO C 15,000.00 25,000.00 - 4,000.00 33.33%

45,000.00 45,000.00 30,000.00 120,000.00 100%

Registro contable de la reducción del capital, según acuerdo de la junta general.

PERIODO: ABRIL 20XX
RUC: XXXXXXXXXXX
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.
FOLIO
02

GLOSA O DESCRIPCION DE LA
CORRELAT. DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER
DE
O
O CODIGO REGT. LATIVO DOCUT.
TABLA
LA OPER. CTA

01 10/abr Provisión de disminución de capital 28 50 22,500.00
50.11 Capital social = acciones
01 10/abr Provisión de disminución de capital 28 44 22,500.00

44.19 Otras ctas por pagar a socios
02 10/abr Egresos de cuenta corriente 01 44
44.19 Otras ctas por pagar a socios 22,500.00
02 10/abr Egresos de cuenta corriente 01 10
10.41 Cuentas corrientes operativas 22,500.00

TOTALES 45,000.00 45,000.00


PERIODO: ABRIL 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.
NUM. DE
BANC. DE

CONT.
DE LA
OPER. SOCIAL OPER.
Socio de la
01 10-abr 007 Capital del socio empresa 44
Otras cuentas por
44.19 pagar a socios 22,500.00

22,500.00

Ejemplo 2: la condonación de dividendos pasivos.

La empresa “EL TUMI S.A.” con fecha 20 de junio del 20.., acuerda la reducción de su capital social, mediante la condonación de las acciones
pendientes de cancelación de los accionistas: Juan Pérez y Pedro Díaz, quienes adeudan el pago de 500 y 400 acciones respectivamente de una
valor nominal de s/. 4.00 c/u.

PERIODO: JUNIO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: El TUMI S.A.
Folio 02

DEL
O
O CODIGO REGT. LATIVO DOCUMT.
TABLA
UNICO DE (8) SUSTENT.
LA OPER.
01 20-jun Provisión de condonación de div. Pas. 28 50 3,600.00
01 20-jun Provisión de condonación de div. Pas. 28 14 3,600.00
14.21 Otras ctas. por cobrar - socios

TOTALES 3,600.00 3,600.00

Octavo caso: distribución de las utilidades del ejercicio.
La distribución de las utilidades puede efectuarse de acuerdo a lo siguiente:
A. Determinación de la utilidad del ejercicio.
B. Distribución de las utilidades en base al aporte del capital.
C. Distribución de las utilidades en base al pacto social.
D. Distribución de las utilidades de un ejercicio cuando en este se produce aumento de
capital.
E. Distribución de las utilidades de las acciones sin derecho a voto y beneficio del
fundador.

Ejemplo 1: distribución de las utilidades en base al aporte del capital.
La empresa “EL PUEBLO S.A.C.” ha obtenido en el último ejercicio económico una utilidad
neta disponible de 46,000.00, el 31 de marzo del presente año, la junta de accionistas
acordó distribuir y pagar las utilidades (dividendos); el pacto social considera que los socios
participan en los resultados en base al aporte de sus respectivos capitales.

CAPITAL % DE CAPITAL UTILIDAD

Socio A 18,000.00 25.71 11,826.60

Socio B 22,000.00 31.43 14,457.80

Socio C 30,000.00 42.86 19,715.60

PERIODO: MARZO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL PUEBLO” SAC.
Folio 02

DEL
O
TABLA
LA OPER.

01 31/mar Distribución de utilidades 28 59 46,000.00
59.11 Utilidades acumuladas

01 31/mar Distribución de utilidades 28 44 46,000.00

44.12 Dividendos - accionistas
02 31/mar Egresos de Cta. Cte. 01 44 46,000.00
44.12 Dividendos - accionistas

02 31/mar Egresos de Cta. Cte. 01 10 46,000.00
10.41 Cuentas corrientes operativos

TOTALES 92,000.00 92,000.00


PERIODO: MARZO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL PUEBLO S.A.C.”
NUM. DE
BANC. DE

CONT.
DE LA
OPER. SOCIAL OPER.
Socio de la
01 31-mar 007 Pago de dividendos Ch/. empresa 44

44.12 Dividendos – acc. 46,000.00

TOTALES 46,000.0

Ejemplo 2: distribución de las utilidades en base al pacto social.

La empresa “PERU S.A.C.” ha obtenido utilidad en el último ejercicio (luego de haber
detraído la reserva legal) por s/. 20,000.00 y tiene reservas de libre distribución por s/.
10,000.00, el 20-06-20.., la junta de accionistas acordó distribuir estos conceptos; el pacto
social considera que los socios participan en los resultados en partes iguales.

CAPITAL % PARTICIPACION IMPORTE A
DISTRIBUIR
CAPITAL RESULTADOS

Socio A 5,000.00 27.78 33.34 10,000.00

Socio B 6,000.00 33.33 33.33 10,000.00
Socio C 7,000.00 38.39 33.33 10,000.00

18,000.00 100 100 30,000.00

PERIODO: JUNIO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “PERU” SAC.
Folio 02

DEL
O
TABLA

LA OPER.

01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 58 10,000.00
58.9 Otras reservas – libre disposicion

01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 59

59.1 Utilidades no distribuidas 20,000.00
01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 44
44.12 Dividendos - accionistas 30,000.00

TOTALES 30,000.00 30,000.00

Ejemplo 3: caso cuando los aportes de capital se hacen en fechas distintas.

De acuerdo a la NLGS, las distribuciones de las utilidades estás pueden efectuarse tambien
según el pacto social o el acuerdo de la junta general de accionistas, en esta ocasión
veremos la distribución cuando los aportes de capital los accionistas lo efectivizan por partes
y en diferentes fechas y según el pacto social la distribución también se hacen en esta
proporción.

SOCIOS APORTES FECHAS

A 30,000.00 02 – 01 – 08

50,000.00 01 – 02 - 08

80,000.00

B 20,000.00 02 – 01 – 08

60,000.00 01 – 03 - 08

80,000.00

C 60,000.00 02 – 01 – 08

20,000.00 01 – 04 - 08

80,000.00

Utilidad por distribuir 36,000.00, en el mes de marzo 20..

Para distribuir las utilidades utilizaremos el procedimiento siguiente: multiplicamos el capital
aportado por los meses que faltan terminar el año, luego dividimos entre 12 para encontrar
el capital promedio proyectado.

SOCIO A IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL

Fecha de aporte PROYECTADO

02 – 01 – 08 30,000.00 12 360,000.00

01 – 02 – 08 50,000.00 11 550,000.00

910,000.00 / 12 75,833.33

SOCIO B IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL


02 – 01 – 08 20,000.00 12 240,000.00

01 – 03 – 08 60,000.00 10 600,000.00

840,000.00 / 12 70,000.00

SOCIO C IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL


02 – 01 – 08 60,000.00 12 720,000.00

01 – 04 – 08 20,000.00 9 180,000.00

900,000.00 / 12 75,000.00

Luego se suman los capitales promedios proyectados:

Socio A = 75,833.33 34.34%

Socio B = 70,000.00 31.70%

Socio C = 75,000.00 33.96%

A continuación se determinan los porcentajes de los capitales promedios de cada socio.

Socio A Socio B

Si 220,833.33 ------ 100% Si 220,833.33 ------ 100%

75,833.33 ------ x 70,000.00 ------ x

X= 75,833.33 x 100 = 34.34% X= 70,000.00 x 100 = 31.70%

220,833.33 220,833.33

Luego se efectúa la distribución en base a los porcentajes hallados:

Socio “A” = 34.34% de 36,000.00 = s/. 12,362.40

Socio “B” = 31.70% de 36,000.00 = s/. 11,412.00

Socio “C” = 33.96% de 36,000.00 = s/. 12,225.60

36,000.00

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”
PERIODO: MARZO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “X” SAC.
Folio 02

DEL
O
TABLA

LA OPER.

01 10/mar Provisión de distribución de utilidades 28 59 36,000.00
59.11 Utilidades acumuladas

01 10/mar Provisión de distribución de utilidades 28 44 36,000.00

44.12 Dividendos – accionistas
02 10/mar Pago de dividendos 01 44 36,000.00
44.12 Dividendos – accionistas

02 10/mar Pago de dividendos 01 10 36,000.00
10.41 Cuentas corrientes – operativas

TOTALES 72,000.00 72,000.00

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (10.4)

PERIODO: MARZO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “X” SAC.
ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CREDITO
NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y
NUM. DE
CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTOS
BANC. DE
ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT.
SUSTENT. O
O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION O DE Cta. Sub DEUD. ACREED.
CONT.
UNICO (TBL. 1) RAZON SOCIAL INTERNO DE Cta.

OPER. LA OPERAC.

01 10/mar 007 Pago de dividendos Ch/. Socio A, B, C 44
44.12 Dividendos – accionistas 36,000.00

TOTALES 36,000.00

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