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   HISPANO MEXICANA
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ASIGNATURA: AUDITORIA HOTELERA

  MTRA. LIDIA MENDOZA GARCIA
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


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                        son: el conjunto de técnicas de
 PROCEDIMIENTO DE       investigación aplicables a una
    AUDITORIA          partida o a un grupo de hechos o
                         circunstancias relativas a los
                              estados financieros.


                         Son los métodos prácticos de
                         investigación y prueba que el
                         contador público utiliza para
TÉCNICA DE AUDITORIA    comprobar la razonabilidad de
                       la información financiera que le
                           permita emitir su opinión
                                  profesional
Las técnicas de auditoria son las siguientes:


 1.- ESTUDIO
                  2.- ANÁLISIS     3.- INSPECCION
  GENERAL




     6.-
                       5.-             4.-
DECLARACIÓN
                 INVESTIGACIÓN    CONFIRMACIÓN




      7.-             8.-
CERTIFICACIÓN    OBSERVACIÓN.       9.- CALCULO
1.- ESTUDIO GENERAL.

                          Esta
                                                         En esta forma        El estudio
                    apreciación se
                                                         semejante, el    general, deberá
                   hace aplicando    Por ejemplo, el
                                                         auditor podrá      aplicarse con
                        el juicio     auditor puede
                                                          observar la         cuidado y
                   profesional del   darse cuenta de
  Apreciación                                            existencia de    diligencia, por
                       Contador              las
     sobre la                                             operaciones         lo que es
                     Público, que     características
  fisonomía o                                           extraordinarias    recomendable
                     basado en su    fundamentales
 características                                         , mediante la          que su
                    preparación y      de un saldo,
generales de la                                          comparación        aplicación la
                     experiencia,      por la simple
  empresa, de                                           de los estados    lleve a cabo un
                    podrá obtener      lectura de la
   sus estados                                           de resultados       auditor con
                    de los datos e     redacción de
 financieros de                                           del ejercicio     preparación,
                   información de       los asientos
  los rubros y                                           anterior y del    experiencia y
                   la empresa que        contables,
     partidas                                             actual. Esta     madurez, para
                    va a examinar,     evaluando la
  importantes,                                           técnica sirve       asegurar un
                      situaciones      importancia
significativas o                                        de orientación          juicio
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                     que pudieran          abonos
                                                            antes de           amplio.
                        requerir         anotados.
                                                        cualquier otra.
                       atención
                       especial.
2.- ANÁLISIS.
  Clasificación y agrupación de los
distintos elementos individuales que
  forman una cuenta o una partida
 determinada, de tal manera que los
    grupos constituyan unidades
    homogéneas y significativas.




                     El análisis generalmente se aplica a
                        cuentas o rubros de los estados
                      financieros para conocer cómo se
                       encuentran integrados y son los
                                  siguientes:
a) Análisis de saldos
                Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
           compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
            devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por
                                                       ventas.




   En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas
 partidas que se registraron en la cuenta, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del
saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos,
                                       es lo que constituye el análisis de saldo.



                                                    b) Análisis de movimientos

    En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por
    ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En
 este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
                                movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
3.- INSPECCION.

 Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
   cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
                     presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
  datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de
 crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato
                           registrado en la contabilidad.

 En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de
trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en
   los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación
realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de
    la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan
                             el activo o la operación.
4.- CONFIRMACIÓN.


   Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
    examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
    condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
    Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a
    quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
    información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
    Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si
    no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
    Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
    Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
5.- INVESTIGACIÓN.


Obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por
ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre
la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes
de los departamentos de crédito y cobranzas de la
                      empresa.
6.- DECLARACIÓN.


  Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
                    empleados de la empresa.

 Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el
    resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

      Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria
conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de
   ser datos suministrados por personas que participarlo en las
     operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
 formulación de los estados financieros que se está examinando.
7.- CERTIFICACIÓN.


   Obtención de un documento en el que se
    asegure la verdad de un hecho, legalizado por
    lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIÓN.

   Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o
    hechos.

    El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas
    operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el
    personal de la empresa las realiza.

   Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los
    inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria,
    observando cómo se desarrolla la labor de preparación y
    realización             de             los            mismos.
9.- CALCULO.


   Verificación      matemática       de      alguna      partida.
    Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos
    realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
    cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas
    mediante el cálculo independiente de las mismas.
    En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente
    seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente
    en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de
    los intereses ganados originalmente calculados sobre la base
    de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se
    puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de
    interés anual al promedio de las inversiones del periodo

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Tema v tecnicas y procedimientos de auditoria

  • 1. UNIVERSIDAD POLITECNICA HISPANO MEXICANA CARRERA: TURISMO ASIGNATURA: AUDITORIA HOTELERA MTRA. LIDIA MENDOZA GARCIA
  • 2. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de PROCEDIMIENTO DE investigación aplicables a una AUDITORIA partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para TÉCNICA DE AUDITORIA comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional
  • 3. Las técnicas de auditoria son las siguientes: 1.- ESTUDIO 2.- ANÁLISIS 3.- INSPECCION GENERAL 6.- 5.- 4.- DECLARACIÓN INVESTIGACIÓN CONFIRMACIÓN 7.- 8.- CERTIFICACIÓN OBSERVACIÓN. 9.- CALCULO
  • 4. 1.- ESTUDIO GENERAL. Esta En esta forma El estudio apreciación se semejante, el general, deberá hace aplicando Por ejemplo, el auditor podrá aplicarse con el juicio auditor puede observar la cuidado y profesional del darse cuenta de Apreciación existencia de diligencia, por Contador las sobre la operaciones lo que es Público, que características fisonomía o extraordinarias recomendable basado en su fundamentales características , mediante la que su preparación y de un saldo, generales de la comparación aplicación la experiencia, por la simple empresa, de de los estados lleve a cabo un podrá obtener lectura de la sus estados de resultados auditor con de los datos e redacción de financieros de del ejercicio preparación, información de los asientos los rubros y anterior y del experiencia y la empresa que contables, partidas actual. Esta madurez, para va a examinar, evaluando la importantes, técnica sirve asegurar un situaciones importancia significativas o de orientación juicio importantes o relativa de los extraordinaria. para la profesional extraordinarias cargos y aplicación sólido y que pudieran abonos antes de amplio. requerir anotados. cualquier otra. atención especial.
  • 5.
  • 6. 2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
  • 7. a) Análisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo. b) Análisis de movimientos En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
  • 8. 3.- INSPECCION. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
  • 9. 4.- CONFIRMACIÓN.  Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
  • 10. 5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
  • 11. 6.- DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando.
  • 12. 7.- CERTIFICACIÓN.  Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
  • 13. 8.- OBSERVACIÓN.  Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.  Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
  • 14. 9.- CALCULO.  Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas. En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo