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ING. WILSON VELASTEGUI. O . MSC
AUDITORÍA
  TÉCNICAS DE AUDITORÍA

   PRUEBAS DE AUDITORÍA

  CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTOS DE C.I.
OBJETIVO ESPECIFICOS

    1            2            3

•CONOCER     •ENTENDER    •CONOCER Y
CONCEPTOS       LAS       COMPRENDER
BÁSICOS DE   TÉCNICAS Y     SOBRE EL
AUDITORÍA.   PRUEBAS DE     CONTROL
             AUDITORÍA      INTERNO
AUDITORIA: DEFINICIÓN



ES EL EXAMEN OBJETIVO, SISTEMATICO, Y PROFESIONAL DE LAS
OPERACIONES ADMINISTRATIVAS O FINANCIERAS, EFECTUADO
CON POSTERIORIDAD A SU EJECUCIÓN, CON LA FINALIDAD DE
VERIFICARLAS Y EVALUARLAS EMITIENDO COMO RESULTADO DE
ELLO UN INFORME QUE CONTENGA OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.




                                                       4
POR CUANTO ANALIZA LOS HECHOS OCURRIDOS,
 ES UN EXAMEN OBJETIVO     DESCARTANDO  CUALQUIER   PRACTICIDAD DE
                           SUPUESTOS




                           POR CUANTO SU EJECUCION OBEDECE A PROCESOS
ES UN EXAMEN SISTEMATICO   CIENTIFICAMENTE DEISEÑADOS




                           POR CUIANTO LO REALIZAN PROFESIONALES EN
ES UN EXAMEN PROFESIONAL   AUDITORIA O CONTADURIAS PUBLICA, PUDIENDO
                           TAMBIEN SER EFECTUADA POR PROFESIONALES EN
                           AREAS AFINES




 EXAMINA OPERACIONES       ES DECIR QUE LA AUDITORIA EXAMINA OPERACIONES
                           FIANCIERAS Y/O ADMINISTRATIVAS QUE HAN SIDO
                           EJECUTADAS POR LA ENTIDAD SUJETA A EXAMEN




                                                                      5
AUDITORIA: CLASES

AUDITORÍA FINANCIERA


AUDITORÍA ADMINISTRATIVA


AUDITORÍA INTERNA


AUDITORÍA EXTERNA




                           6
AUDITORIA: CLASES




           AUDITORIA FINANCIERA
EXAMEN QUE REALIZAN LOS AUDITORES EN FORMA
OBJETIVA, SISTEMÁTICA Y PROFESIONAL SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD O EMPRESA E
INCLUYE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE A BASE DE LOS REGISTROS, COMPROBANTES Y
EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN OPERACIONES FINANCIERAS.

                                                    7
AUDITORIA: CLASES




      AUDITORIA ADMINISTRATIVA
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
EMPRESA CON EL PROPÓSITO DE ESTABLECER EL GRADO
DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMÍA, LOGRADOS
POR    LA    ADMINISTRACIÓN    RELATIVOS    A   SU
PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL.

                                                     8
9
Las Tres E:

Economía: Este concepto está
ligado       a      la     relación
costo/beneficio del sistema de
control y al objetivo planteado en
cuanto a la utilización racional de
los recursos.

Eficiencia:     También       este
concepto está referido al logro de
los objetivos con el menor costo
posible.

Eficacia: Si los objetivos o metas
propuestas se han obtenido.

                               10
AUDITORIA: CLASES




      AUDITORIA INTERNA
ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CUMPLE UN
AUDITOR QUE ESTÁ VINCULADO A LA
ENTIDAD EN CONDICIÓN DE EMPLEADO.


                                   11
AUDITORIA: CLASES




       AUDITORIA EXTERNA
EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
UNA EMPRESA REALIZADO POR UN
CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE PARA
EMITIR SU OPINIÓN PROFESIONAL.

                                       12
TÉCNICAS DE AUDITORÍA




SON MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA
QUE EL CONTADOR PÚBLICO UTILIZA PARA OBTENER
INFORMACIÓN Y COMPROBAR SUS AFIRMACIONES DE
MODO QUE ESTÉ EN CONDICIONES DE EMITIR SU JUICIO
PROFESIONAL.




                                                   13
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN


ESTUDIO GENERAL
                      COMPRENSIÓN GLOBAL DE LAS CARACTERÍSTICAS
                      MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y PRINCIPALES
                      ACTIVIDADES DE LA EMPRESA A EXAMINAR.




                      CLASIFICAR, AGRUPAR O RESUMIR EN GRUPOS
                      HOMOGÉNEOS DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO LA
                      INFORMACIÓN PARA FACILITAR SU REVISIÓN. SE
   ANÁLISIS           REALIZAN ANÁLISIS DE SALDOS Y ANÁLISIS DE
                      MOVIMIENTOS.


                                                              14
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN


                          INFORMACIÓN ESCRITA OBTENIDA DE PERSONAS
CONFIRMACIÓN              NATURALES O JURÍDICAS INDEPENDIENTES DE LA
                          ENTIDAD EXAMINADA PARA COMPROBAR LA
                          BONDAD DE LA INFORMACIÓN PROCESADA. PUEDEN
                          SER: POSITIVA, NEGATIVA, CIEGA O EN BLANCO.




                           VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS BIENES Y
INSPECCIÓN                 DOCUMENTOS       QUE     RESPALDAN  LAS
                           TRANSACCIONES     PARA    COMPROBAR  SU
                           EXISTENCIA O AUTENTICIDAD



                                                                     15
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN


                         PRESENCIA FÍSICA QUE PERMITE CONOCER COMO SE
                         EJECUTAN LAS OPERACIONES QUE POR LO GENERAL
OBSERVACIÓN              NO DEJAN EVIDENCIA DOCUMENTAL. ES NECESARIO
                         DIFERENCIAR ENTRE LO QUE ES VER Y LO QUE ES
                         OBSERVAR.




                        OBTENCIÓN     DE   INFORMACIÓN    DE    LOS
 INVESTIGACIÓN          FUNCIONARIOS O PERSONAS RELACIONADAS CON
                        LAS OPERACIONES O TRANSACCIONES A TRAVÉS DE
                        ENTREVISTAS QUE SERVIRÁN COMO PISTAS EN LA
                        EJECUCIÓN DEL EXAMEN.
                                                                        16
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASIFICACIÓN



   CÁLCULO               COMPROBACIÓN MATEMÁTICA DE LAS PARTIDAS QUE
                         INTERVIENEN EN UNA TRANSACCIÓN.




                                                                  17
PRUEBAS DE AUDITORÍA




SON UN CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
APLICADAS A UNA TRANSACCIÓN, A UN HECHO O
CIRCUNSTANCIA RELACIONADA CON LOS E.F. DE UNA
EMPRESA, QUE SON UTILIZADOS POR UN C.P. PARA
OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU OPINIÓN.


                                                18
PRUEBAS SUSTANTIVAS




SON PRUEBAS DE LOS SALDOS DE CUENTAS Y
TRANSACCIONES DISEÑADAS PARA DETECTAR
CUALQUIER    ERROR  EN   LOS   ESTADOS
FINANCIEROS.

                                         19
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO




SON PRUEBAS QUE DISEÑA EL AUDITOR TENDIENTES A
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS EXISTENTES, ESTO ES PODER
DETERMINAR SI LOS CONTROLES INTERNOS FUNCIONAN Y
SE APLICAN EN LA PRÁCTICA.


                                                   20
CONTROL INTERNO: DEFINICIÓN

      • CONJUNTO DE MÉTODOS Y
      MEDIDAS ADOPTADAS POR UNA
   ENTIDAD, PARA SALVAGUARDAR SUS
   RECURSOS, VERIFICAR LA EXACTITUD
    Y VERACIDAD DE SU INFORMACION
     FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA,
     PROMOVER LA EFICIENCIA EN LAS
       OPERACIONES, ESTIMULAR LA
       OBSERVANCIA DE LA POLÍTICA
         PRESCRITA Y LOGRAR EL
     CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y
        OBJETIVOS PROGRAMADOS.        21
CONTROL INTERNO: IMPORTANCIA

EL CONTROL INTERNO ES IMPORTANTE
PORQUE SE ENCUENTRA PRESENTE EN
TODAS Y CADA UNA DE LAS
ACTIVIDADES QUE DESARROLLA UNA
ENTIDAD PARA GARANTIZAR EL
CUMPLIMIENTO DE SU MISION Y FINES
PROPUESTOS

                                22
CONTROL INTERNO: OBJETIVOS
    ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y
  PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS POR LA ALTA DIRECCIÓN

  COORDINAR LAS FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS PARA
             PROMOVER LA EFICIENCIA

    GARANTIZAR LA EMISION DE INFORMACIÓN ÚTIL,
             CONFIABLE Y OPORTUNA

      SALVAGUARDAR LOS ACTIVOS Y PREVENIR EL
    COMETIMIENTO DE ERRORES E IRREGULARIDADES

CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE LA MISION Y OBJETIVOS
                 INSTITUCIONALES
                                                   23
CONTROL INTERNO: CLASES

 CLASIFICACIÓN
                      ESTE CONTROL COMPRENDE PRINCIPALMENTE EL
                      PLAN DE ORGANIZACIÓN Y TODOS LOS
                      PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS QUE TIENEN QUE
  CONTROLES           VER CON PROCESOS DE DECISIÓN QUE DAN LUGAR A
                      LA AUTORIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES POR
ADMINISTRATIVOS       PARTE DE LA GERENCIA DE MANERA QUE
                      GARANTICE LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA
                      OBSERVANCIA DE LAS POLÍTICAS ESTABLECIDAS Y EL
                      CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS PREVISTAS




                      CONSISTE EN LOS MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS Y
                      PLAN DE ORGANIZACIÓN QUE SE REFIERE SOBRE
                      TODO, A LA PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS Y
    CONTROLES         ASEGURAR QUE LAS CUENTAS Y LOS INFORMES
                      FINANCIEROS SEAN CONFIABLES
    CONTABLES
                                                                 24
CONTROL INTERNO: CLASES DE ACUERDO A
                LAS NTCI
                            ES LA REVISIÓN DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES
NTCI ( NORMAS TECNICAS DE   PROPUESTAS ANTES DE SU AUTORIZACIÓN FORMAL
                            O DE QUE ESTOS SURTAN EFECTOS. ASEGURA LA
   CONTROL INTERNO)         AUTORIZACIÓN LEGAL, PROPIEDAD Y AUSENCIA DE
                            ERRORES. ESTE TIPO DE CONTROL LO EJECUTAN LOS
                            FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA, CADA UNO DENTRO
  CONTROL INTERNO           DEL ÁREA DE SU ACTIVIDAD, QUIENES ASUMEN LA
                            RESPONSABILIDAD EN EL GRADO QUE LES
      PREVIO                CORRESPONDA,        A LA OBSERVANCIA O
                            INOBSERVANCIA DE LOS ASPECTOS QUE CONTROLAN

                            ESTE CONTROL SE LO EFECTÚA EN FORMA
                            SIMULTÁNEA CON LA EJECUCIÓN DE LAS
  CONTROL INTERNO           OPERACIONES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS, Y
    CONCURRENTE             ES EFECTUADO POR LOS SERVIDORES RESPONSABLES
                            DEL TRÁMITE ORDINARIO DE LAS OPERACIONES, SIN
                            QUE DEBAN CREARSE UNIDADES ESPECÍFICAS PARA
                            ESTE FIN

                            ES EL CONTROL EFECTUADO A LAS OPERACIONES
  CONTROL INTERNO           FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS LUEGO DE QUE
                            ESTAS SE HAN EJECUTADO POR LA ENTIDAD. EL
     POSTERIOR              CONTROL POSTERIOR ES EJECUTADO POR LAS
                                                                    25
                            UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA
CONTROL INTERNO: ELEMENTOS

 1. AMBIENTE DE            2. EVALUACION
     CONTROL                  DE RIESGO




       3. ACTIVIDADES             4. INFORMACIÓN
        DE CONTROL                        Y
                                  COMUNICACIÓN



                        5. VIGILANCIA




                                                   26
AMBIENTE DE CONTROL
  PREDISPOSICIÓN DE LA ALTA
  DIRECCIÓN PARA ACATAR LAS
  DISPOSICIONES IMPLANTADAS

  EL AMBIENTE DE CONTROL ES EL
  CIMIENTO SOBRE EL QUE
  DESCANSAN     LOS    DEMÁS
  COMPONENTES DEL CONTROL
  INTERNO.
                             27
AMBIENTE DE CONTROL


•INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
•MOTIVACIÓN A LA COMPETENCIA
•PARTICIPACIÓN DE LA JUNTA DIRECTIVA O
COMITE DE AUDITORIA
•FILOSOFÍA Y ESTILO OPERATIVO DE LA
GERENCIA
•ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

                                     28
EVALUACIÓN DEL RIESGO

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL QUE SE
ESTABLEZCAN EN LA EMPRESA Y DEBE
TOMARSE EN CUENTA FACTORES INTERNOS Y
EXTERNOS QUE PUEDEN OCURRIR Y AFECTAR
LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA
REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR Y REVELAR
CIFRAS QUE GUARDEN UNIFORMIDAD CON
LAS AFIRMACIONES DE LA GERENCIA
INCLUIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
                                     29
EVALUACIÓN DEL RIESGO

LA EVALUACIÓN DEL RIESGO ES UN
PROCESO     PERMANENTE  Y   LOS
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INICIAL PUEDEN VARIAR POR LAS
SIGUIENTES RAZONES:

• PERSONAL NUEVO
• CAMBIOS EN LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
• CRECIMIENTO ACELERADO DE LA
ENTIDAD
                                  30
ACTIVIDADES DE CONTROL
    LA CREACIÓN DE UN AMBIENTE APROPIADO DE CONTROL Y
    EVALUACIÓN DEL RIESGO NO ES SUFICIENTE SINO SE ESTABLECEN
    POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ESPECÍFICAS, LAS QUE SE
    CLASIFICAN EN:
                            PROCESAMIENTO
  REVISIÓN DEL                                            CONTROLES
                                  DE
  DESEMPEÑO                                                 FISICOS
                             INFORMACIÓN
 REVISION DE POLITICAS Y                              GARANTIZAR EL BUEN USO Y CUIDADO
                            REVISION DE CONTROLES
    PROCEDIMIENTOS                                       DE LOS ACTIVOS EN LA EMPRESA
                           QUE SE ESTABLECEN EN LOS
  RELACIONADOS CON EL                                 MEDIANTE LA CONSTATACION FISICA Y
                             DIFERENTES PROCESOS
       DESEMPEÑO                                        REVISION DE LA DOCUMENTACION

                                POLÍTICAS Y
   SEPARACIÓN                                                 OTROS
                               PRÁCTICAS DE
  DE FUNCIONES                                              CONTROLES
                                  RRHH

DE CARÁCTER INCOMPATIBLE   PROCESO DE RECLUTAMIENTO       AUTORIZACION TRANSACCIONES
 AUTORIZACION, REGISTRO,   CAPACITACION PERMANENTE          UTILIZACION FORMULARIOS
   CONTROL Y CUSTODIA                                              PREIMPRESOS
                                                             SISTEMAS DE SEGURIDAD
                                                                                       31
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ES NECESARIO PROCESAR LA INFORMACIÓN Y
REPORTAR    DE   MANERA     OPORTUNA    LOS
RESULTADOS ALCANZADOS PARA FINES DE TOMA DE
DECISIONES POR PARTE DE LOS FUNCIONARIOS
COMPETENTES.
ES NECESARIO IMPLANTAR MÉTODOS Y REGISTROS
PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR, REPORTAR
LAS TRANSACCIONES Y PARA MANTENER LA
CONTABILIDAD DE SUS ACTIVOS, PASIVOS Y
PATRIMONIO, DE ACUERDO A LAS NEC Y A LOS
PCGA.
                                          32
VIGILANCIA

ESTABLECER LOS CONTROLES INTERNOS DE LA EMPRESA NO
AVALIZA UNA ADECUADA SALVAGUARDA DE SUS ACTIVOS SI
ESTA ACTIVIDAD NO ES COMPLEMENTADA CON UNA
EVALUACIÓN PERMANENTE QUE GARANTICE LO APROPIADO
DE SU FUNCIONAMIENTO E IDENTIFIQUE DE UNA MANERA
OPORTUNA LAS REFORMAS Y ACTUALIZACIONES NECESARIAS
QUE DEBEN EFECTUARSE PARA MEJORARLOS.
LA VIGILANCIA RUTINARIA DEL FUNCIONAMIENTO DE LOS
CONTROLES, ES COMPLEMENTADA POR UNA FUNCIÓN DE
AUDITORÍA CUYA RESPONSABILIDAD ES INFORMAR A LA
GERENCIA SOBRE LAS BONDADES Y DEBILIDADES DE LOS
CONTROLES ESTABLECIDOS.
                                                33
CONTROL INTERNO: CLASES
                  QUIEN LO EJECUTA:



   CONTROL                               CONTROL
   INTERNO                               EXTERNO


                                      ES EJERCIDO CON
                                      OBJETIVIDAD
  ES AQUEL QUE                        PERO        POR
EJERCE LA MISMA                       PERSONAL
  EMPRESA CON                         INDEPENDIENTE
    PERSONAL                          QUE     NO    SE
  VINCULADO A                         ENCUENTRA
      ELLA                            VINCULADA
                                      LABORALMENTE A
                                      ELLA               34
CONTROL INTERNO: CLASES
                       MOMENTO QUE ES
                         EFECTUADO:



    PREVIO               CONCURRENTE                 POSTERIOR




                                                COMO SU NOMBRE LO
 ES REALIZADO
                  ES   EFECTUADO     EN    EL   INDICA ES REALIZADO
ANTES DE QUE SE
                  MOMENTO MISMO EN QUE LA       CON    POSTERIORIDAD,
  EJECUTE LA
                  TRANSACCIÓN ES EJECUTADA      NORMALMENTE       POR
 TRANSACCIÓN
                                                AUDITORES
                                                INDEPENDIENTES


                                                                 35
CONTROL INTERNO: CLASES
              APLICADO A LA FUNCIÓN


   CONTROL                            CONTROL
   INTERNO                            INTERNO
   ADMINIS                             CONTAB




 • AUTORIZACIÓN                 • LAS
       DE                       TRANSACCIONES
TRANSACCIONES.                  SE PROCESEN DE
• CUMPLIMIENTO                  ACUERDO A LAS
DE DISPOSICIONES                AUTORIZACIONES


                                                 36
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO




                                    37
• FIRMAS AUTORIZACIÓN PARA   • AUTORIZACIÓN
  CHEQUES DE LAS EMPRESAS    • CONTROL




• SEGREGACIÓN ADECUADA DE    • AUTORIZACIÓN
FUNCIONES                    • CUSTODIA
                             • REGISTRO




• POLIZAS DE SEGURO


                                              38
• CONTROL ENTRADAS DIARIAS           • EFECTIVO Y CHEQUES
        DE DINERO                    • CIERRE DIARIO DE CAJA


   • DEPOSITO INTEGRO E
 INMEDIATO DE LOS VALORES
       RECAUDADOS


 • VERIFICAR QUE TODOS LOS
   PAGOS SE REALICEN CON                         CAJA CHICA
    CHEQUE NOMINATIVO

                                                          • REGISTRO
                             • FONDO FIJO PARA
                                                         INDIVIDUAL
                              PAGOS MENORES
                                                      • COMPROBANTES
                                                                 39
• CONTROL NOTAS DE DÉBITO    • CHEQUES DE CLIENTES
  POR CHEQUES DEVUELTOS      • BANCO


• ARQUEOS SORPRESIVOS DE
                             • CAJERO
      LOS VALORES




• CONCILIACIONES BANCARIAS   • MENSUAL




                                                     40
      ARQUEOS            
                          REVISIÓN TRANSACCIONES




   CONFIRMACIÓN          
                          CORTE DE MOVIMIENTOS




       CRUZAR            
                          REVISIÓN DE TRASPASOS DE
                                  FONDOS





REVISIÓN CONCILIACIONES
       BANCARIAS
                             VALUACIÓN DE MONEDA
                                   EXTRANJERA
                                                     41
• APROBACIÓN POR PARTE DE
     LA ADMINISTRACIÓN



                             • ADQUISICIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE
                             • CUSTODIO
FUNCIONES
                             • REGISTRO


• CONTRATACIÓN DE FIANZAS
PARA EMPLEADOS QUE
MANEJAN VALORES


• ESTUDIO PERIÓDICO
(VALUACIÓN)
                                             42
• EXISTENCIA DE REGISTROS DE
   CADA TIPO DE INVERSIÓN




• ARQUEOS PERIÓDICOS DE LOS
VALORES



• COBRO Y REGISTRO
OPORTUNO DE LOS
RENDIMIENTOS




                               43
      ARQUEOS




   CONFIRMACIÓN





REVISIÓN TRANSACCIONES





CÁLCULO DE RENDIMIENTOS
                          44
• OTORGAMIENTO DE CRÉD.
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE    • ENTREGA MERCADERÍAS
FUNCIONES                    • FACTURACIÓN
                             • REGISTRO
                             • CUSTODIA


• FACTURACIÓN OPORTUNA DE
TODAS LAS VENTAS             • DISPOSICIONES LEGALES



                             • ENTREGAS
• CONTROL ADECUADO
(FORMULARIOS PRE IMP – PRE   • FACTURAS
NUM)                         • COBRANZAS
                             • CRÉDITOS

                                                       45
• AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO    • SOLICITUDES DE CRÉDITO
• PRECIOS – CONDICIONES VTA   (PREIMP – PRENUM)



• COMPROBACIÓN INTERNA        • OPER. ARITMÉTICAS
                              • OTROS DOC.



• CONFIRMACIÓN PERIÓDICA DE
                              • ESTADOS DE CUENTA
LOS SALDOS



• INSPECCIÓN FÍSICA,
PERIÓDICA Y SORPRESIVA
                                                         46
• VIGILANCIA CONSTANTE Y
EFECTIVA SOBRE LOS            • ANÁLISIS DE LA
VENCIMIENTOS                  ANTIGUEDAD DE SALDOS


• EVALUACIÓN PERIÓDICA POR
PARTE DE UN FUNCIONARIO       • ESTIMACIÓN PARA CTAS
AUTORIZADO                    INCOBRABLES




                              • ANTIGUEDAD DE
• AUTORIZADOS – CONDICIONES   EMPLEADO
PARA SU CONCESIÓN             • CAPACIDAD DE PAGO
                              • PLAZOS

                                                       47
       ARQUEOS




    CONFIRMACIÓN        DETALLE DE SALDOS POR
                              ANTIGUEDAD




   CORTE DE VENTAS




                                                  48
• AUTORIZACIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE     • ADQUISICIÓN
FUNCIONES                     • CUSTODIA
                              • REGISTRO
                              • RECEPCIÓN - ALMACENAJE



• REGISTRO OPORTUNO DE
                              • REGISTRO DEL PASIVO
TODO LO QUE SE RECIBE



• CONTROL DE TODO LO QUE SE
EMBARCA – FACTURE -
REGISTRE
                                                      49
• INSTALACIONES – MEDIOS DE    • CUSTODIA FÍSICA DE LOS
SEGURIDAD                      INVENTARIOS



• CONSTATACIÓN FÍSICA DE LOS   • VALUACIÓN Y
INVENTARIOS                    COMPARACIÓN



• UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS
• IDENTIFICACIÓN
• LOCALIZACIÓN

                                                          50
• PROCEDIMIENTOS
ADECUADOS PARA EL REGISTRO
Y ACUMULACIÓN DE LOS
ELEMENTOS DEL COSTO


• REGISTRO ADECUADO PARA EL   • ALMACEN
CONTROL DE LAS EXISTENCIAS    • COMO DE TERCEROS


• FIJACIÓN DE MÁXIMOS Y
MÍNIMOS PARA EL CONTROL DE
EXISTENCIAS

• PROCEDIMIENTOS PARA         • EXCESIVOS
DETERMINAR LA POSIBLE         • DAÑADOS
EXISTENCIA DE INVENTARIOS     • CADUCADOS
                                                   51
• PROTECCIÓN DE LOS
INVENTARIOS MEDIANTE EL
ASEGURAMIENTO




                          52
     INSPECCIÓN FÍSICA   
                          COSTEO DE MERCADERÍAS




    REVISIÓN CORTE DE
       MOVIMIENTOS
                          
                          MÉTODO DE VALORACIÓN




  COMPROBACIÓN DE
EXISTENCIAS EN PODER DE
       TERCEROS



   MERCADERÍAS DAÑADAS

                                                  53
• COMPRA
• APROBACIÓN POR PARTE DE      • VENTA
LA ADMINISTRACIÓN              • RETIRO
                               • REMATE
                               • DESTRUCCIÓN


• REALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE   • EXPANSIÓN DE LA PLANTA
FACTIBILIDAD                   • COMPRA DE MAQUINARIA


                               • ADQUISICIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE      • VENTA
FUNCIONES                      • CUSTODIA
                               • REGISTRO

                                                      54
• PROCEDIMIENTOS PARA          • CARACTERÍSTICAS
COMPROBAR QUE LOS BIENES       • CONDICIONES CONTRATO
RECIBIDOS CUMPLAN              • FACTURAS ADQUISICIÓN
                               • REGISTRO


• UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS       • LOCALIZACIÓN
PARA IDENTIFICAR LOS BIENES    • CONTROL


                               • RESPONSABILIDAD
• ENTREGA DE BIENES A TRAVÉS
                               MANEJO
DE ACTAS
                               • CUSTODIA


• ADECUADA PROTECCIÓN DE
                               • ASEGURAMIENTO
LOS BIENES
                                                        55
• COMPROBACIÓN PERIÓDICA      • CONDICIONES FÍSICAS DE
DE LA EXISTENCIA FÍSICA       LOS BIENES


                              • CARACTERÍSTICAS BIENES
                              • CÓDIGO
                              • RESPONSABLE CUSTODIA
• REGISTROS INDIVIDUALES
                              • COSTO ADQUISICIÓN
                              • % DE DEPRECIACIÓN
                              • DEPREC. ACUMULADA

• POLÍTICAS PARA DISTINGUIR
ADICIONES DE GASTOS



                                                         56
• REVISIÓN PERIÓDICA DE LAS   • REGISTRO DE LAS
CONSTRUCCIONES EN PROCESO     TERMINADAS




• INFORMACIÓN DE LAS
                              • CONTABILIDAD
UNIDADES DADAS DE BAJA




                                                  57
   DETALLE DE ADICIONES Y
           RETIROS             COMPROBAR LA UTILIDAD
                                      PÉRDIDA



      EXAMEN DE LA
      DOCUMENTACIÓN
                                 REVISIÓN CÁLCULOS
                                    DEPRECIACIÓN




CUMPLIMIENTO DE LA POLÍTICA
    CON RESPECTO A LAS
 ADICIONES Y REPARACIONES
                              
                              COMPROBACIÓN DE LOS BIENES
                                ESTÉN ADECUADAMENTE
                                     PROTEGIDOS



     INSPECCIÓN FÍSICA

                                                           58
• COMUNICACIÓN OPORTUNA A
CONTABILIDAD




• AUTORIZACIÓN A DIFERENTES   • OTORGAR GARANTÍAS
NIVELES PARA CONTRAER         • CONTRATOS
OBLIGACIONES                  • AUTORIZACIÓN


• EVALUAR LAS PROVISIONES
PARA CUBRIR LAS OBIGACIONES
LEGALES



                                                    59
PROVEEDORES.

                                           • AUTORIZACIÓN
• SEGREGACIÓN ADECUADA DE                  • COMPRAS
FUNCIONES                                  • RECEPCIÓN
                                           • INSPECCIÓN
• VERIFICACIÓN DE LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN
EL REGISTRO CONTABLE




                                                            60
    CONFIRMACIÓN




    EXAMEN DE LA
    DOCUMENTACIÓN





VERIFICACIÓN DE CÁLCULOS




   COMPROBACIÓN
RENOVACIONES PRÉSTAMOS
                           61
• REGISTROS PARA CONTROLAR   • CONFORMACIÓN CAPITAL
EMISIÓN DE TÍTULOS           SOCIAL



• CUSTODIA DE TÍTULOS EN
TESORERÍA



• CONTROLAR LOS
MOVIMIENTOS EN LAS
CUENTAS QUE CONFORMAN EL
PATRIMONIO



                                                      62
    EXAMINAR         COMPROBAR




   INSPECCIONAR




    VERIFICAR




     ARQUEOS

                                   63
• VENTAS
• VENTAS                   • CLIENTES
                           • COBRANZAS

                           • COMPRAS
• COSTO DE VENTAS          • PROVEEDORES
                           • INVENTARIOS

                           • EGRESOS DE BANCOS
                           • ACTIVOS FIJOS DEPREC
• GASTOS ADMINISTRATIVOS   • PROVISIONES SUELDOS
• GASTOS DE VENTAS         • DESCUENTO
• GASTOS FINANCIEROS       • BONIFICACIONES
                           • PRSTMO BANCARIO
                           • INTERESES              64
BIBLIOGRAFÍA
• MEIGS Walter, “Principios de Auditoría”
• MANTILLA Samuel, “Control Interno ”
• HILL McGraw, “Auditoría un Enfoque Integral”
• FREIRE Jaime, “Guía didáctica de Auditoría Financiera”
• AULESTIA Hernán, “Auditoría Financiera”




                              LINKGRAFÍA
www.contraloria.gov.ec

www.mauricioariasp.wikispaces.com
“ LO MARAVILLOSO DE APRENDER ALGO, ES QUE
        NADIE PUEDE ARREBATÁRLO.“
                                  (B. B. KING)
 www.mauricioariasp.wikispaces.com

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  • 2. AUDITORÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA PRUEBAS DE AUDITORÍA CONTROL INTERNO PROCEDIMIENTOS DE C.I.
  • 3. OBJETIVO ESPECIFICOS 1 2 3 •CONOCER •ENTENDER •CONOCER Y CONCEPTOS LAS COMPRENDER BÁSICOS DE TÉCNICAS Y SOBRE EL AUDITORÍA. PRUEBAS DE CONTROL AUDITORÍA INTERNO
  • 4. AUDITORIA: DEFINICIÓN ES EL EXAMEN OBJETIVO, SISTEMATICO, Y PROFESIONAL DE LAS OPERACIONES ADMINISTRATIVAS O FINANCIERAS, EFECTUADO CON POSTERIORIDAD A SU EJECUCIÓN, CON LA FINALIDAD DE VERIFICARLAS Y EVALUARLAS EMITIENDO COMO RESULTADO DE ELLO UN INFORME QUE CONTENGA OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 4
  • 5. POR CUANTO ANALIZA LOS HECHOS OCURRIDOS, ES UN EXAMEN OBJETIVO DESCARTANDO CUALQUIER PRACTICIDAD DE SUPUESTOS POR CUANTO SU EJECUCION OBEDECE A PROCESOS ES UN EXAMEN SISTEMATICO CIENTIFICAMENTE DEISEÑADOS POR CUIANTO LO REALIZAN PROFESIONALES EN ES UN EXAMEN PROFESIONAL AUDITORIA O CONTADURIAS PUBLICA, PUDIENDO TAMBIEN SER EFECTUADA POR PROFESIONALES EN AREAS AFINES EXAMINA OPERACIONES ES DECIR QUE LA AUDITORIA EXAMINA OPERACIONES FIANCIERAS Y/O ADMINISTRATIVAS QUE HAN SIDO EJECUTADAS POR LA ENTIDAD SUJETA A EXAMEN 5
  • 6. AUDITORIA: CLASES AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA 6
  • 7. AUDITORIA: CLASES AUDITORIA FINANCIERA EXAMEN QUE REALIZAN LOS AUDITORES EN FORMA OBJETIVA, SISTEMÁTICA Y PROFESIONAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD O EMPRESA E INCLUYE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE A BASE DE LOS REGISTROS, COMPROBANTES Y EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN OPERACIONES FINANCIERAS. 7
  • 8. AUDITORIA: CLASES AUDITORIA ADMINISTRATIVA ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA CON EL PROPÓSITO DE ESTABLECER EL GRADO DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMÍA, LOGRADOS POR LA ADMINISTRACIÓN RELATIVOS A SU PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL. 8
  • 9. 9
  • 10. Las Tres E: Economía: Este concepto está ligado a la relación costo/beneficio del sistema de control y al objetivo planteado en cuanto a la utilización racional de los recursos. Eficiencia: También este concepto está referido al logro de los objetivos con el menor costo posible. Eficacia: Si los objetivos o metas propuestas se han obtenido. 10
  • 11. AUDITORIA: CLASES AUDITORIA INTERNA ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CUMPLE UN AUDITOR QUE ESTÁ VINCULADO A LA ENTIDAD EN CONDICIÓN DE EMPLEADO. 11
  • 12. AUDITORIA: CLASES AUDITORIA EXTERNA EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA REALIZADO POR UN CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE PARA EMITIR SU OPINIÓN PROFESIONAL. 12
  • 13. TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE EL CONTADOR PÚBLICO UTILIZA PARA OBTENER INFORMACIÓN Y COMPROBAR SUS AFIRMACIONES DE MODO QUE ESTÉ EN CONDICIONES DE EMITIR SU JUICIO PROFESIONAL. 13
  • 14. TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN ESTUDIO GENERAL COMPRENSIÓN GLOBAL DE LAS CARACTERÍSTICAS MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA EMPRESA A EXAMINAR. CLASIFICAR, AGRUPAR O RESUMIR EN GRUPOS HOMOGÉNEOS DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO LA INFORMACIÓN PARA FACILITAR SU REVISIÓN. SE ANÁLISIS REALIZAN ANÁLISIS DE SALDOS Y ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS. 14
  • 15. TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN INFORMACIÓN ESCRITA OBTENIDA DE PERSONAS CONFIRMACIÓN NATURALES O JURÍDICAS INDEPENDIENTES DE LA ENTIDAD EXAMINADA PARA COMPROBAR LA BONDAD DE LA INFORMACIÓN PROCESADA. PUEDEN SER: POSITIVA, NEGATIVA, CIEGA O EN BLANCO. VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS BIENES Y INSPECCIÓN DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LAS TRANSACCIONES PARA COMPROBAR SU EXISTENCIA O AUTENTICIDAD 15
  • 16. TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN PRESENCIA FÍSICA QUE PERMITE CONOCER COMO SE EJECUTAN LAS OPERACIONES QUE POR LO GENERAL OBSERVACIÓN NO DEJAN EVIDENCIA DOCUMENTAL. ES NECESARIO DIFERENCIAR ENTRE LO QUE ES VER Y LO QUE ES OBSERVAR. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN DE LOS INVESTIGACIÓN FUNCIONARIOS O PERSONAS RELACIONADAS CON LAS OPERACIONES O TRANSACCIONES A TRAVÉS DE ENTREVISTAS QUE SERVIRÁN COMO PISTAS EN LA EJECUCIÓN DEL EXAMEN. 16
  • 17. TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN CÁLCULO COMPROBACIÓN MATEMÁTICA DE LAS PARTIDAS QUE INTERVIENEN EN UNA TRANSACCIÓN. 17
  • 18. PRUEBAS DE AUDITORÍA SON UN CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN APLICADAS A UNA TRANSACCIÓN, A UN HECHO O CIRCUNSTANCIA RELACIONADA CON LOS E.F. DE UNA EMPRESA, QUE SON UTILIZADOS POR UN C.P. PARA OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU OPINIÓN. 18
  • 19. PRUEBAS SUSTANTIVAS SON PRUEBAS DE LOS SALDOS DE CUENTAS Y TRANSACCIONES DISEÑADAS PARA DETECTAR CUALQUIER ERROR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 19
  • 20. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO SON PRUEBAS QUE DISEÑA EL AUDITOR TENDIENTES A VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS EXISTENTES, ESTO ES PODER DETERMINAR SI LOS CONTROLES INTERNOS FUNCIONAN Y SE APLICAN EN LA PRÁCTICA. 20
  • 21. CONTROL INTERNO: DEFINICIÓN • CONJUNTO DE MÉTODOS Y MEDIDAS ADOPTADAS POR UNA ENTIDAD, PARA SALVAGUARDAR SUS RECURSOS, VERIFICAR LA EXACTITUD Y VERACIDAD DE SU INFORMACION FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA, PROMOVER LA EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES, ESTIMULAR LA OBSERVANCIA DE LA POLÍTICA PRESCRITA Y LOGRAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS PROGRAMADOS. 21
  • 22. CONTROL INTERNO: IMPORTANCIA EL CONTROL INTERNO ES IMPORTANTE PORQUE SE ENCUENTRA PRESENTE EN TODAS Y CADA UNA DE LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLA UNA ENTIDAD PARA GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE SU MISION Y FINES PROPUESTOS 22
  • 23. CONTROL INTERNO: OBJETIVOS ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS POR LA ALTA DIRECCIÓN COORDINAR LAS FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS PARA PROMOVER LA EFICIENCIA GARANTIZAR LA EMISION DE INFORMACIÓN ÚTIL, CONFIABLE Y OPORTUNA SALVAGUARDAR LOS ACTIVOS Y PREVENIR EL COMETIMIENTO DE ERRORES E IRREGULARIDADES CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE LA MISION Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES 23
  • 24. CONTROL INTERNO: CLASES CLASIFICACIÓN ESTE CONTROL COMPRENDE PRINCIPALMENTE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y TODOS LOS PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS QUE TIENEN QUE CONTROLES VER CON PROCESOS DE DECISIÓN QUE DAN LUGAR A LA AUTORIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES POR ADMINISTRATIVOS PARTE DE LA GERENCIA DE MANERA QUE GARANTICE LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA OBSERVANCIA DE LAS POLÍTICAS ESTABLECIDAS Y EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS PREVISTAS CONSISTE EN LOS MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS Y PLAN DE ORGANIZACIÓN QUE SE REFIERE SOBRE TODO, A LA PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS Y CONTROLES ASEGURAR QUE LAS CUENTAS Y LOS INFORMES FINANCIEROS SEAN CONFIABLES CONTABLES 24
  • 25. CONTROL INTERNO: CLASES DE ACUERDO A LAS NTCI ES LA REVISIÓN DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES NTCI ( NORMAS TECNICAS DE PROPUESTAS ANTES DE SU AUTORIZACIÓN FORMAL O DE QUE ESTOS SURTAN EFECTOS. ASEGURA LA CONTROL INTERNO) AUTORIZACIÓN LEGAL, PROPIEDAD Y AUSENCIA DE ERRORES. ESTE TIPO DE CONTROL LO EJECUTAN LOS FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA, CADA UNO DENTRO CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE SU ACTIVIDAD, QUIENES ASUMEN LA RESPONSABILIDAD EN EL GRADO QUE LES PREVIO CORRESPONDA, A LA OBSERVANCIA O INOBSERVANCIA DE LOS ASPECTOS QUE CONTROLAN ESTE CONTROL SE LO EFECTÚA EN FORMA SIMULTÁNEA CON LA EJECUCIÓN DE LAS CONTROL INTERNO OPERACIONES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS, Y CONCURRENTE ES EFECTUADO POR LOS SERVIDORES RESPONSABLES DEL TRÁMITE ORDINARIO DE LAS OPERACIONES, SIN QUE DEBAN CREARSE UNIDADES ESPECÍFICAS PARA ESTE FIN ES EL CONTROL EFECTUADO A LAS OPERACIONES CONTROL INTERNO FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS LUEGO DE QUE ESTAS SE HAN EJECUTADO POR LA ENTIDAD. EL POSTERIOR CONTROL POSTERIOR ES EJECUTADO POR LAS 25 UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA
  • 26. CONTROL INTERNO: ELEMENTOS 1. AMBIENTE DE 2. EVALUACION CONTROL DE RIESGO 3. ACTIVIDADES 4. INFORMACIÓN DE CONTROL Y COMUNICACIÓN 5. VIGILANCIA 26
  • 27. AMBIENTE DE CONTROL PREDISPOSICIÓN DE LA ALTA DIRECCIÓN PARA ACATAR LAS DISPOSICIONES IMPLANTADAS EL AMBIENTE DE CONTROL ES EL CIMIENTO SOBRE EL QUE DESCANSAN LOS DEMÁS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. 27
  • 28. AMBIENTE DE CONTROL •INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS •MOTIVACIÓN A LA COMPETENCIA •PARTICIPACIÓN DE LA JUNTA DIRECTIVA O COMITE DE AUDITORIA •FILOSOFÍA Y ESTILO OPERATIVO DE LA GERENCIA •ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 28
  • 29. EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCEDIMIENTOS DE CONTROL QUE SE ESTABLEZCAN EN LA EMPRESA Y DEBE TOMARSE EN CUENTA FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE PUEDEN OCURRIR Y AFECTAR LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR Y REVELAR CIFRAS QUE GUARDEN UNIFORMIDAD CON LAS AFIRMACIONES DE LA GERENCIA INCLUIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 29
  • 30. EVALUACIÓN DEL RIESGO LA EVALUACIÓN DEL RIESGO ES UN PROCESO PERMANENTE Y LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN INICIAL PUEDEN VARIAR POR LAS SIGUIENTES RAZONES: • PERSONAL NUEVO • CAMBIOS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN • CRECIMIENTO ACELERADO DE LA ENTIDAD 30
  • 31. ACTIVIDADES DE CONTROL LA CREACIÓN DE UN AMBIENTE APROPIADO DE CONTROL Y EVALUACIÓN DEL RIESGO NO ES SUFICIENTE SINO SE ESTABLECEN POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ESPECÍFICAS, LAS QUE SE CLASIFICAN EN: PROCESAMIENTO REVISIÓN DEL CONTROLES DE DESEMPEÑO FISICOS INFORMACIÓN REVISION DE POLITICAS Y GARANTIZAR EL BUEN USO Y CUIDADO REVISION DE CONTROLES PROCEDIMIENTOS DE LOS ACTIVOS EN LA EMPRESA QUE SE ESTABLECEN EN LOS RELACIONADOS CON EL MEDIANTE LA CONSTATACION FISICA Y DIFERENTES PROCESOS DESEMPEÑO REVISION DE LA DOCUMENTACION POLÍTICAS Y SEPARACIÓN OTROS PRÁCTICAS DE DE FUNCIONES CONTROLES RRHH DE CARÁCTER INCOMPATIBLE PROCESO DE RECLUTAMIENTO AUTORIZACION TRANSACCIONES AUTORIZACION, REGISTRO, CAPACITACION PERMANENTE UTILIZACION FORMULARIOS CONTROL Y CUSTODIA PREIMPRESOS SISTEMAS DE SEGURIDAD 31
  • 32. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ES NECESARIO PROCESAR LA INFORMACIÓN Y REPORTAR DE MANERA OPORTUNA LOS RESULTADOS ALCANZADOS PARA FINES DE TOMA DE DECISIONES POR PARTE DE LOS FUNCIONARIOS COMPETENTES. ES NECESARIO IMPLANTAR MÉTODOS Y REGISTROS PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR, REPORTAR LAS TRANSACCIONES Y PARA MANTENER LA CONTABILIDAD DE SUS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO, DE ACUERDO A LAS NEC Y A LOS PCGA. 32
  • 33. VIGILANCIA ESTABLECER LOS CONTROLES INTERNOS DE LA EMPRESA NO AVALIZA UNA ADECUADA SALVAGUARDA DE SUS ACTIVOS SI ESTA ACTIVIDAD NO ES COMPLEMENTADA CON UNA EVALUACIÓN PERMANENTE QUE GARANTICE LO APROPIADO DE SU FUNCIONAMIENTO E IDENTIFIQUE DE UNA MANERA OPORTUNA LAS REFORMAS Y ACTUALIZACIONES NECESARIAS QUE DEBEN EFECTUARSE PARA MEJORARLOS. LA VIGILANCIA RUTINARIA DEL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES, ES COMPLEMENTADA POR UNA FUNCIÓN DE AUDITORÍA CUYA RESPONSABILIDAD ES INFORMAR A LA GERENCIA SOBRE LAS BONDADES Y DEBILIDADES DE LOS CONTROLES ESTABLECIDOS. 33
  • 34. CONTROL INTERNO: CLASES QUIEN LO EJECUTA: CONTROL CONTROL INTERNO EXTERNO ES EJERCIDO CON OBJETIVIDAD ES AQUEL QUE PERO POR EJERCE LA MISMA PERSONAL EMPRESA CON INDEPENDIENTE PERSONAL QUE NO SE VINCULADO A ENCUENTRA ELLA VINCULADA LABORALMENTE A ELLA 34
  • 35. CONTROL INTERNO: CLASES MOMENTO QUE ES EFECTUADO: PREVIO CONCURRENTE POSTERIOR COMO SU NOMBRE LO ES REALIZADO ES EFECTUADO EN EL INDICA ES REALIZADO ANTES DE QUE SE MOMENTO MISMO EN QUE LA CON POSTERIORIDAD, EJECUTE LA TRANSACCIÓN ES EJECUTADA NORMALMENTE POR TRANSACCIÓN AUDITORES INDEPENDIENTES 35
  • 36. CONTROL INTERNO: CLASES APLICADO A LA FUNCIÓN CONTROL CONTROL INTERNO INTERNO ADMINIS CONTAB • AUTORIZACIÓN • LAS DE TRANSACCIONES TRANSACCIONES. SE PROCESEN DE • CUMPLIMIENTO ACUERDO A LAS DE DISPOSICIONES AUTORIZACIONES 36
  • 38. • FIRMAS AUTORIZACIÓN PARA • AUTORIZACIÓN CHEQUES DE LAS EMPRESAS • CONTROL • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • AUTORIZACIÓN FUNCIONES • CUSTODIA • REGISTRO • POLIZAS DE SEGURO 38
  • 39. • CONTROL ENTRADAS DIARIAS • EFECTIVO Y CHEQUES DE DINERO • CIERRE DIARIO DE CAJA • DEPOSITO INTEGRO E INMEDIATO DE LOS VALORES RECAUDADOS • VERIFICAR QUE TODOS LOS PAGOS SE REALICEN CON CAJA CHICA CHEQUE NOMINATIVO • REGISTRO • FONDO FIJO PARA INDIVIDUAL PAGOS MENORES • COMPROBANTES 39
  • 40. • CONTROL NOTAS DE DÉBITO • CHEQUES DE CLIENTES POR CHEQUES DEVUELTOS • BANCO • ARQUEOS SORPRESIVOS DE • CAJERO LOS VALORES • CONCILIACIONES BANCARIAS • MENSUAL 40
  • 41. ARQUEOS  REVISIÓN TRANSACCIONES  CONFIRMACIÓN  CORTE DE MOVIMIENTOS  CRUZAR  REVISIÓN DE TRASPASOS DE FONDOS  REVISIÓN CONCILIACIONES BANCARIAS  VALUACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA 41
  • 42. • APROBACIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN • ADQUISICIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • CUSTODIO FUNCIONES • REGISTRO • CONTRATACIÓN DE FIANZAS PARA EMPLEADOS QUE MANEJAN VALORES • ESTUDIO PERIÓDICO (VALUACIÓN) 42
  • 43. • EXISTENCIA DE REGISTROS DE CADA TIPO DE INVERSIÓN • ARQUEOS PERIÓDICOS DE LOS VALORES • COBRO Y REGISTRO OPORTUNO DE LOS RENDIMIENTOS 43
  • 44. ARQUEOS  CONFIRMACIÓN  REVISIÓN TRANSACCIONES  CÁLCULO DE RENDIMIENTOS 44
  • 45. • OTORGAMIENTO DE CRÉD. • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • ENTREGA MERCADERÍAS FUNCIONES • FACTURACIÓN • REGISTRO • CUSTODIA • FACTURACIÓN OPORTUNA DE TODAS LAS VENTAS • DISPOSICIONES LEGALES • ENTREGAS • CONTROL ADECUADO (FORMULARIOS PRE IMP – PRE • FACTURAS NUM) • COBRANZAS • CRÉDITOS 45
  • 46. • AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO • SOLICITUDES DE CRÉDITO • PRECIOS – CONDICIONES VTA (PREIMP – PRENUM) • COMPROBACIÓN INTERNA • OPER. ARITMÉTICAS • OTROS DOC. • CONFIRMACIÓN PERIÓDICA DE • ESTADOS DE CUENTA LOS SALDOS • INSPECCIÓN FÍSICA, PERIÓDICA Y SORPRESIVA 46
  • 47. • VIGILANCIA CONSTANTE Y EFECTIVA SOBRE LOS • ANÁLISIS DE LA VENCIMIENTOS ANTIGUEDAD DE SALDOS • EVALUACIÓN PERIÓDICA POR PARTE DE UN FUNCIONARIO • ESTIMACIÓN PARA CTAS AUTORIZADO INCOBRABLES • ANTIGUEDAD DE • AUTORIZADOS – CONDICIONES EMPLEADO PARA SU CONCESIÓN • CAPACIDAD DE PAGO • PLAZOS 47
  • 48. ARQUEOS  CONFIRMACIÓN  DETALLE DE SALDOS POR ANTIGUEDAD  CORTE DE VENTAS 48
  • 49. • AUTORIZACIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • ADQUISICIÓN FUNCIONES • CUSTODIA • REGISTRO • RECEPCIÓN - ALMACENAJE • REGISTRO OPORTUNO DE • REGISTRO DEL PASIVO TODO LO QUE SE RECIBE • CONTROL DE TODO LO QUE SE EMBARCA – FACTURE - REGISTRE 49
  • 50. • INSTALACIONES – MEDIOS DE • CUSTODIA FÍSICA DE LOS SEGURIDAD INVENTARIOS • CONSTATACIÓN FÍSICA DE LOS • VALUACIÓN Y INVENTARIOS COMPARACIÓN • UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS • IDENTIFICACIÓN • LOCALIZACIÓN 50
  • 51. • PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA EL REGISTRO Y ACUMULACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO • REGISTRO ADECUADO PARA EL • ALMACEN CONTROL DE LAS EXISTENCIAS • COMO DE TERCEROS • FIJACIÓN DE MÁXIMOS Y MÍNIMOS PARA EL CONTROL DE EXISTENCIAS • PROCEDIMIENTOS PARA • EXCESIVOS DETERMINAR LA POSIBLE • DAÑADOS EXISTENCIA DE INVENTARIOS • CADUCADOS 51
  • 52. • PROTECCIÓN DE LOS INVENTARIOS MEDIANTE EL ASEGURAMIENTO 52
  • 53. INSPECCIÓN FÍSICA  COSTEO DE MERCADERÍAS  REVISIÓN CORTE DE MOVIMIENTOS  MÉTODO DE VALORACIÓN  COMPROBACIÓN DE EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS  MERCADERÍAS DAÑADAS 53
  • 54. • COMPRA • APROBACIÓN POR PARTE DE • VENTA LA ADMINISTRACIÓN • RETIRO • REMATE • DESTRUCCIÓN • REALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE • EXPANSIÓN DE LA PLANTA FACTIBILIDAD • COMPRA DE MAQUINARIA • ADQUISICIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • VENTA FUNCIONES • CUSTODIA • REGISTRO 54
  • 55. • PROCEDIMIENTOS PARA • CARACTERÍSTICAS COMPROBAR QUE LOS BIENES • CONDICIONES CONTRATO RECIBIDOS CUMPLAN • FACTURAS ADQUISICIÓN • REGISTRO • UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS • LOCALIZACIÓN PARA IDENTIFICAR LOS BIENES • CONTROL • RESPONSABILIDAD • ENTREGA DE BIENES A TRAVÉS MANEJO DE ACTAS • CUSTODIA • ADECUADA PROTECCIÓN DE • ASEGURAMIENTO LOS BIENES 55
  • 56. • COMPROBACIÓN PERIÓDICA • CONDICIONES FÍSICAS DE DE LA EXISTENCIA FÍSICA LOS BIENES • CARACTERÍSTICAS BIENES • CÓDIGO • RESPONSABLE CUSTODIA • REGISTROS INDIVIDUALES • COSTO ADQUISICIÓN • % DE DEPRECIACIÓN • DEPREC. ACUMULADA • POLÍTICAS PARA DISTINGUIR ADICIONES DE GASTOS 56
  • 57. • REVISIÓN PERIÓDICA DE LAS • REGISTRO DE LAS CONSTRUCCIONES EN PROCESO TERMINADAS • INFORMACIÓN DE LAS • CONTABILIDAD UNIDADES DADAS DE BAJA 57
  • 58. DETALLE DE ADICIONES Y RETIROS  COMPROBAR LA UTILIDAD PÉRDIDA  EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN  REVISIÓN CÁLCULOS DEPRECIACIÓN  CUMPLIMIENTO DE LA POLÍTICA CON RESPECTO A LAS ADICIONES Y REPARACIONES  COMPROBACIÓN DE LOS BIENES ESTÉN ADECUADAMENTE PROTEGIDOS  INSPECCIÓN FÍSICA 58
  • 59. • COMUNICACIÓN OPORTUNA A CONTABILIDAD • AUTORIZACIÓN A DIFERENTES • OTORGAR GARANTÍAS NIVELES PARA CONTRAER • CONTRATOS OBLIGACIONES • AUTORIZACIÓN • EVALUAR LAS PROVISIONES PARA CUBRIR LAS OBIGACIONES LEGALES 59
  • 60. PROVEEDORES. • AUTORIZACIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • COMPRAS FUNCIONES • RECEPCIÓN • INSPECCIÓN • VERIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL REGISTRO CONTABLE 60
  • 61. CONFIRMACIÓN  EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN  VERIFICACIÓN DE CÁLCULOS  COMPROBACIÓN RENOVACIONES PRÉSTAMOS 61
  • 62. • REGISTROS PARA CONTROLAR • CONFORMACIÓN CAPITAL EMISIÓN DE TÍTULOS SOCIAL • CUSTODIA DE TÍTULOS EN TESORERÍA • CONTROLAR LOS MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO 62
  • 63. EXAMINAR  COMPROBAR  INSPECCIONAR  VERIFICAR  ARQUEOS 63
  • 64. • VENTAS • VENTAS • CLIENTES • COBRANZAS • COMPRAS • COSTO DE VENTAS • PROVEEDORES • INVENTARIOS • EGRESOS DE BANCOS • ACTIVOS FIJOS DEPREC • GASTOS ADMINISTRATIVOS • PROVISIONES SUELDOS • GASTOS DE VENTAS • DESCUENTO • GASTOS FINANCIEROS • BONIFICACIONES • PRSTMO BANCARIO • INTERESES 64
  • 65. BIBLIOGRAFÍA • MEIGS Walter, “Principios de Auditoría” • MANTILLA Samuel, “Control Interno ” • HILL McGraw, “Auditoría un Enfoque Integral” • FREIRE Jaime, “Guía didáctica de Auditoría Financiera” • AULESTIA Hernán, “Auditoría Financiera” LINKGRAFÍA www.contraloria.gov.ec www.mauricioariasp.wikispaces.com
  • 66. “ LO MARAVILLOSO DE APRENDER ALGO, ES QUE NADIE PUEDE ARREBATÁRLO.“ (B. B. KING) www.mauricioariasp.wikispaces.com