3.  Como resultado de la globalización tanto
las empresas constituidas en el extranjero
como las nacionales han aumentado sus
niveles generadoras de rentas fuera de sus
países de residencia
 Empresas domiciliadas en el Perú
desarrollan sus actividades en el exterior a
través de sucursales , agencias y
establecimientos permanentes
 La actual regulación del impuesto a la
renta peruano carece de disposiciones que
regulen dicha tributación a los EP

4.  la controversia como tributan los EPs en el
exterior por empresas peruanas depende
de la interpretación de la legislación del
impuesto a la renta peruano en cuanto a lo
JURIDICO y a los resultados gravados de sus
ACTIVIDADES a través de los EPs
 Según el articulo 4 del reglamento de la ley
del impuesto a la renta nos dice que son
domiciliados : las sucursales , agencias y EPs
en el exterior establecidos por personas
domiciliadas en el país
 pero no es aplicable a los EPs en el exterior
de los contribuyentes según el articulo 14

5.  Según el articulo 24 del reglamento de la ley
del impuesto a la renta nos dicen que son
partes vinculantes :
 A dos o mas personas , empresas o entidades
 Una empresa domiciliada en territorio
peruano (casa matriz)tenga uno o mas EPs en
el exterior donde existirá vinculación entre la
empresa domiciliada y cada uno de sus EPs
 Reconoce a los Eps como patrimonios
autónomos y determinar los resultados en
forma distinta y separada

6.  Por lo cual vemos que la legislacion del
impuesto a la renta no ha regulado de
manera clara los efectos de los Eps s decir ser
parte integrante de la casa matriz y a la vez
constituir un patrimonio autónomo
 Para tributación se considera a los Eps (casa
matriz) significa que las rentas y gastos se
atribuirían directa e íntegramente a su casa
matriz para determinar el impuesto a la renta
 Para tributacion se considera a los Eps como
patrimonios autonomos solo los beneficios de
las actividades relizadas por dichos Eps

7.  Los beneficios serian distribuidos a sus
respectivas casas matrices y no a la
totalidad de las rentas generadas
 Discrminar si provienen de fuente peruana o
fuente extranjera y se integrarian a los
resultados de la casa matriz para determinar
la renta según el articulo 51del texto unico
ordenado de la ley del impuesto a la renta

8.  Como vemos no existen normas
reglamentarias que consideren la naturaleza
juridica de los Eps ubicados en el exterior de
empresas constituidas en el peru
 De manera que de una mala interpretación
de las normas reglamentarias nos podría
llevar a concluir en forma equivocada que
los Eps ubicados en el exterior deben pagar
impuesto a la renta en calidad de
domiciliados , sujetos a cumplimientos y
obligaciones formales y las rentas de fuente
extranjera

9.  Aparece por primera vez en el derecho
alemán , a mitad del siglo XIX y evoluciones
de distintas organizaciones internacionales
 En el siglo XX se diseñaron 2 teorías :
 Teoría de la realización .- carácter productivo
del EP , en base a las utilidades
 Teoría de la pertenencia económica .- las
instalaciones se establecieran en la
economía de un país , independientemente
de su producción
 Modelo OCDE -2005 , articulo 5 “un EP es un
lugar fijo de negocios mediante el cual una
empresa realiza toda o parte de su actividad

10.  Constituir un lugar de negocio
 Ser fijo , en un determinado lugar y con
cierto grado de permanencia (cumplir con la
doble cara de la fijeza física y temporal )
 Realizarse actividades
 Posee 2 elentos : estatico y dinamico

11. Los EP no tienen personalidad juridica propia
Medie un lugar fijo de actividad de negocio
Los ep se encuentran sometidos a u regimen
tributario especial
1- Teoria de la unidad de la persona jurídica
Las relaciones entre lo Eps y las casas matrices no
son relaciones juridicas ya que solo existe un
sujeto de derecho(casa matriz) y las eps (meras
remisiones internas)
2.-Teoria de la separacion patrimonial
Se considera a los EP como un patrimonio
autonomo y se encuentra sometido a un
regimen tributario especial

12.  Esta autonomía patrimonial , generalmente
reconocida como empresa independiente
para efectos tributarios
 La doctrina alemana realiza 2 distinciones :
 1.- teoría de la independencia absoluta
 Las relaciones de losEP , terceros y sus casas
matrices como verdaderas relaciones
jurídicas para asegurar el principio de
empresa independiente
 Son considerados autónomos y distintos
centros de referencia y obligaciones
jurídicas vinculadas entre si por un interes
común

13.  2.- teoria de la independencia restringida
 Se limita la autonomía patrimonial solo a las
relaciones con terceros pero no con la
casa matriz
 El EP no es mas que una parte de la casa
matriz por lo tanto no se reconocen como
negocios
 Los EP no se consideran como sociedad o
persona
 La funcion del EP se configura como
supuesto territorial para gravar las rentas
generadas por la empresa fuera del estado
de residencia

14.  La ley N°26887 , ley general de sociedades
, los EP son simples establecimientos
secundarios donde una empresa desarrolla
sus actividades en un lugar distinto al de su
domicilio