investigación documental de impuestos

1. INVESTIGACION DOCUMENTAL Y DE
CAMPO
INFORME FINAL
TEMA: LOS TIPOS DE IMPUESTOS A
DECLARAR A LAS CONSTRUCTORAS QUE
SON PERSONA FISICA Y MORAL EN LAS
COMPAÑIAS CONSTRUCTORAS DE OBRA
CIVIL.
ANGEL NAVARRO LABASTIDA
JUNIO DE 2018

2. INDICE
Tabla decontenido
INDICE.....................................................................................................................................2
INTRODUCCION ......................................................................................................................3
METODOLOGIA.......................................................................................................................4
EL PROGRAMA DE TRABAJO:................................................................................................. 4
RESULTADOS...........................................................................................................................5
TIPOS DE IMPUESTOS............................................................................................................ 5
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: DIVIDENDOS............................................................................ 5
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: SALARIOS ................................................................................ 6
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA NO RESIDENTES TRABAJANDO EN MÉXICO....................... 6
IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE DIVERSOS PAGOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO ...... 6
IMPUESTOS MÍNIMOS.......................................................................................................... 7
IMPUESTOS SOBRE NÓMINA................................................................................................. 7
Impuesto Estatal sobre nómina..............................................................................................................................7
OTROS IMPUESTOS LOCALES................................................................................................. 7
REPARTO DE UTILIDADES ...................................................................................................... 8
REPORTES DE AUDITORÍA: IMPUESTOS Y SEGURO SOCIAL ..................................................... 8
CONCLUSIONES.......................................................................................................................8
REFERENCIAS Y FUENTES DE CONSULTA.............................................................................11
SITIOS WEB..........................................................................................................................11
ARTICULOS..........................................................................................................................11
LIBROS.................................................................................................................................11
ANEXOS.................................................................................................................................11

3. INTRODUCCION
El obejtivo del tema “Los tipos de impuestos a declarar a las constructoras que son
persona física y moral en las compañías constructoras de obra”, es poder por dos razones,
primero conocer los diferentes tipos de impuestos que se tiene que declarar tanto para
personas físicas como para personas morales, y segundo partiendo de los diferentes tipos
y características de dichos impuesto poder conocerlos mas a fondo asi como ver la manera
de evitar problemas con el SAT por no declarar a tiempo por desconocimientos de las leyes
y procedimientos donde se aplican los mismos.
La razón de mi elección para este tema, es tratar de explicar y explicarme los
diferentes tipos de impuestos que se aplican en el caso de las constructoras debido a que
soy ingeniero civil y no se ahonda mucho en el tema, aun cuando es un tema importante
conocer de impuestos por ser lo de las primeras obligaciones en materia de gastos para la
operaciones financieras que se llevan a cabo antes y durante las ejecuciones de obra.
El propósito es tener un conocimiento más pleno de lo que se trata la materia de
impuestos, leyes y reglamentos en los que se basan, dependencias que lo perciben y que
cada una tienen diferente manera de aplicar.
Todo esto nos lleva a otro problema, la evasión fiscal que se da en las compañías
constructoras para reducir sus costos y para poder sobrevivir dentro del escena económica
de este país. Pero también en mucho de los casos no existe un manual o una explicación de
porque o en que medida se tienen que pagar los impuestos, los beneficios que existe de
pagarlos como las deducciones, así como la tranquilidad que conlleva de pagarlos a tiempo.

4. METODOLOGIA
Se realizo una investigación documental a base de búsqueda de libros online y
paginas web especializadas en el tema, por lo que se empleo la web a través de
buscadores de cómo Buscador google Académico, por lo que se tuvieron que visitar
distintas paginas relacionadas con el tema, para ir seleccionando el material mas acorde
de acuerdo con el tema, se procedió a la lectura y selección de texto, extracción de citas y
fichas bibliográficas en el caso de libros.
Para tratar abarcar diferentes tipo de fuentes la selección fue de diferentes partes,
algunas de entrevistas en el caso de la CMIC es una organismo con fines de lucro relativa a
la construcción de muchos años de prestigio en el ramo de la construcción.
En el caso del libro de factores de sobrecosto es una publicación de una editorial
conocida y que existe como acervo de varias bibliotecas.
En el caso de las diferentes leyes se hace referencia a publicación con el link
correspondiente en el diario oficial de la federación.
Los documentos obtenidos son:
EL PROGRAMA DE TRABAJO:
SEMANA 1 SEMANA 2 SEMANA 3
PLAN DE TRABAJO
DURACION
DIAS L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D
INVESTIGACION DOCUMENTAL
ELECCION DE TEMA 1
BUSCAR FUENTES BIBLIOGRAFICAS 3
ELABORACION DE ESQUEMA 1
REDACCION DE BORRADOR 4
PASAR EN LIMPIO 3
ENSAYO 5
TOTAL DE DURACION 17

5. RESULTADOS
¿Qué son los impuestos? Son deducciones que hace el gobierno a toda persona física o
moral que realice las siguientes actividades: Enajenen bienes, Presten servicios
independientes, Otorguen el uso o goce temporal de bienes. importen bienes o servicios1
en territorio nacional, es decir que lleven a cabo una actividad comercial donde se realicen
operaciones financieras por contratos, rentas, etc.
TIPOS DE IMPUESTOS
Los diferentes tipo de impuestos que se aplican a las empresas constructoras son:
1.- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
2.- Impuestos y prestaciones del personal de campo que asu vez incluye el pago de Seguro
Social, el Infonavit, Sistema de Ahorro para el Retiro, Impuesto sobre la Renta, conocidas
como cuotas patronales.
3.- Ingresos mercantiles y otros estatales o municipales que varían de acuerdo con la
ubicación de la obra
De acuerdo con la pagina invesbaja2 tambien existen otros impuestos como son:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: DIVIDENDOS
Además del 30% corporativo que arriba se menciona, la distribución de utilidades a
los accionistas extranjeros de una empresa están sujetos a un impuesto sobre
dividendos del 10%. Sin embargo, dicho impuesto se reduce o elimina conforme a
disposiciones de los diversos tratados para evitar la doble imposición que México
tiene celebrado con más de 40 países. Adicionalmente, los dividendos sobre
utilidades que no hayan estado sujetos a impuesto sobre la renta corporativo,

6. están sujetas a un impuesto sobre la renta adicional cuyo impacto puede ser
mitigado o eliminado con ciertas condiciones.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: SALARIOS
Este impuesto se impone en base a una tabla cuya tasa máxima es del 35%; es
retenido por los patrones en conjunto con las cuotas de seguridad social a cargo
de los trabajadores. Adicionalmente, los patrones tienen la obligación de pagar
cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto de Fondo
Nacional de Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y hacer contribuciones al
seguro de retiro de los trabajadores (SAR). La carga tributaria de estas obligaciones
para los patrones es de aproximadamente un 30% sobre los salarios. Para más
información, consultar www.imss.gob.mx y www.infonavit.org.mx
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA NO RESIDENTES TRABAJANDO EN MÉXICO
Los residentes en el extranjero que laboran en México están sujetos a pagar
impuestos en México cuando su estancia en el país sea mayor a 183 días,
consecutivo o no, en un período de doce meses en caso de que su salario sea
pagado por una empresa residente en el extranjero; si por el contrario, dicho
salario es pagado por un residente en México, el impuesto se causa desde el
primer día en que la persona labora en territorio nacional.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE DIVERSOS PAGOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
Los pagos que una empresa residente en México efectúe a personas residentes en
el extranjero generalmente son sujetos de impuesto sobre la renta, mismo que

7. quien hace los pagos debe retener y enterar a las autoridades fiscales, es decir,
descontar de los pagos que hace al residente en el extranjero, la totalidad del
impuesto sobre la renta.
Las tasas de impuesto varían dependiendo de la naturaleza de los pagos. Dichas
tasas pueden ser reducidas significativamente o eliminadas conforme a los tratados
para la doble imposición que México tiene celebrados.
IMPUESTOS MÍNIMOS
México no requiere actualmente impuestos mínimos o alternativos. El antiguo
impuesto al activo y el impuesto empresarial a tasa única han sido derogados.
IMPUESTOS SOBRE NÓMINA
Impuesto Estatal sobre nómina.
La tasa general es de un 2%. El Estado de Baja California otorga incentivos fiscales
que pueden reducir o eliminar dicho impuesto hasta un periodo de 5 años para
nuevos inversionistas en el Estado o para proyectos de expansión.
OTROS IMPUESTOS LOCALES
Los propietarios de bienes inmuebles están sujetos a un impuesto predial que es
relativamente menor a los impuestos federales y estatales. Además, algunos
municipios del Estado otorgan beneficios fiscales sobre dicho impuesto.

8. Los adquirentes de bienes inmuebles están sujetos a un impuesto sobre
adquisición de bienes del 2% sobre el mayor de los siguientes valores: transacción,
catastral, avalúo.
REPARTO DE UTILIDADES
A partir del segundo año de sus operaciones, los patrones están obligados a
entregar anualmente a sus trabajadores un 10% de sus utilidades fiscales por
concepto de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
REPORTES DE AUDITORÍA: IMPUESTOS Y SEGURO SOCIAL
Las compañías con cierto nivel de ingresos, activos o empleados en el año en
curso, pueden optar por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, así
como dictaminar sus obligaciones en materia de seguridad social e INFONAVIT.
Dichos dictámenes deben ser emitidos por un contador público registrado ante las
autoridades fiscales.
CONCLUSIONES
Como se ha expuesto anteriormente en este trabajo de información los diferentes
de impuestos son muy variados y de cierta complejidad al ser aplicados a las empresas
por lo que se puede concluir diferentes cosas. A la pregunta ¿Te parece complicado pagar
impuestos? Los resultados arrojan que una mayoría considera que si es complicado.

9. Que la
mayoría de los
ciudadanos y
compañías
constructoras no
están preparados al 100 porciento para cubrir cada uno de los diferentes impuestos que
son de carácter obligatorio o transitorio, sin la ayuda de un experto en la materia en este
caso, un contador publico o despacho contable, como fue el resultado de la encuesta
rápida sobre impuestos en respuesta a la pregunta ¿Quién lleva tus impuestos? en la que
el 63.6 % dijo necesitarlo .
Como aparece en dicha
encuesta el 100 % de los
encuestado piensa que se pagan muchos impuesto aunque la mayoría piensa que si es
necesario pagarlos.

10. Que la complejidad del sistema tributario mexicano comparado con el otros países,
hace que sea mas difícil de cumplir con las obligaciones fiscales, por lo que conocer más
sobre la materia es indispensable al interior de las personas físicas y morales. De la
pregunta ¿Te ha causado problemas pagar impuestos? Un porcentaje elevado declara del
45.5 considera que es difícil de cumplir con los impuestos.
A manera de conclusión todo es dificultades para pagar impuestos deriva en problemas
económicos para las empresas por lo que es alarmante la manera en que no se ha
solucionado los problemas fiscales. Menciono por ultimo la encuesta con la pregunta ¿Te
ha llegado una multa del SAT? Un porcentaje de 27.3%

11. REFERENCIAS Y FUENTES DE CONSULTA
SITIOS WEB
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/2018/leyes_2018.aspx
2.- http://www.investinbaja.gob.mx/es/ambiente-negocios/impuestos
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/265433/Sistema-de-ahorro-para-el-
Retiro.pdf
http://portal.infonavit.org.mx/wps/wcm/connect/Infonavit/Contactanos/Aclara+tus+dud
as/Patrones/Quehago_paracumplir/01_Porqueobligatorio_aportarInfonavit
ARTICULOS
https://sipse.com/mexico/una-de-cada-dos-empresas-constructoras-es-informal-cmic-
38259.html
https://contadorcontado.com/2014/07/22/cuotas-obrero-patronales-que-son-y-como-se-
calculan/
LIBROS
1.- Gómez Lara G, Factores de costo en construcción, México, Ed. Trillas, 1992, pág. 91
ANEXOS
Diario o bitácora de la primer vista en la investigación de campo.

12. Encuesta relacionada con la investigación de campo.
Guión de la entrevista realizada al Contador Publico en jefe de la compañía constructora
donde se llevo a cabo la investigación de campo.