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1. TALLER DE AUDITORIA
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“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
Riesgos en una Auditoria
ASIGNATURA : TALLER DE AUDITORIA
GRUPO : x
DOCENTE : Dra. Paola Estrada Sanchez
ALUMNAS(OS) :
 PRIETO SANTOS BERLY
CUSCO – PERÚ
2023

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Presentación
Estimada docente Dra. Paola Estrada Sanchez de la asignatura de Talle de Auditoria de
la escuela profesional de Contabilidad, de la Universidad Andina del Cusco, reciba usted un
cordial saludo, en esta ocasión tengo el agrado de hacerle presente la presente monografía sobre
el tema “Riesgos en una Auditoria” teniendo como fin poder conocer un poco más sobre este
tema a fin de que contribuya al desarrollo de nuestro conocimiento profesional.
Finalmente, este trabajo tiene el objetivo de presentar y explicar la información
obtenida sobre el tema ya antes mencionado, de manera que no solo sea de enriquecimiento
hacia la asignatura, sino también como enriquecimiento del conocimiento personal.

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Introducción
En un mundo caracterizado por la complejidad de las organizaciones, la globalización
de los mercados y la importancia de la información financiera precisa, la auditoría se erige
como un pilar fundamental en la garantía de la transparencia y la confiabilidad de los estados
financieros. La auditoría financiera desempeña un papel esencial al proporcionar una
evaluación independiente de la exactitud y la integridad de la información contable, ofreciendo
una base sólida para la toma de decisiones económicas y financieras.
Este trabajo monográfico se adentrará en el fascinante mundo de la auditoría financiera,
explorando su relevancia, sus principios fundamentales, las etapas clave del proceso de
auditoría y los desafíos que enfrentan los auditores en la actualidad.

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ÍNDICE
“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”...........................................................................1
Presentación..........................................................................................................................2
Introducción ..........................................................................................................................3
UNA AUDITORIA.................................................................................................................5
Existen dos tipos principales de auditorías: .....................................................................5
Auditoría Externa: ........................................................................................................5
Auditoría Interna: .........................................................................................................5
EVALUACION DE RIEGOS.................................................................................................6
RIESGOS ES UNA AUDITORIA ..........................................................................................6
Riesgo de control: .............................................................................................................7
Riesgo inherente: ..............................................................................................................7
Riesgo de detección: .........................................................................................................8
PUNTOS A TOMAR EN CUENTA AL MOMENTO DE HACER UNA AUDITORIA..........8
Ejemplo ...............................................................................................................................11
Caso práctico de análisis del riesgo en una auditoría .......................................................11
Conclusión...........................................................................................................................16
Recomendación ...................................................................................................................17
Bibliografía .........................................................................................................................18

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UNA AUDITORIA
Una auditoría es un proceso de revisión y examen sistemático de las operaciones,
registros, estados financieros y procedimientos de una entidad, ya sea una empresa, una
organización sin fines de lucro o una entidad gubernamental. Su objetivo principal es evaluar
la veracidad, precisión y legalidad de la información financiera y operativa presentada por la
entidad auditada.
Existen dos tipos principales de auditorías:
Auditoría Externa: Esta auditoría es realizada por una entidad independiente de la
organización auditada, como una firma de auditoría externa. Su objetivo es proporcionar una
opinión independiente sobre la exactitud de los estados financieros de la entidad y asegurar que
cumple con las normativas y regulaciones aplicables.
Auditoría Interna: La auditoría interna se lleva a cabo por profesionales dentro de la
organización, generalmente parte de un departamento de auditoría interna. Su enfoque principal
es evaluar y mejorar los controles internos, procesos operativos y el cumplimiento de políticas
y procedimientos internos. Además, busca detectar posibles fraudes o irregularidades y
proponer mejoras.
Si bien la detección de fraudes y irregularidades es una parte importante de algunas
auditorías, el enfoque principal es evaluar la integridad y la precisión de la información
financiera y operativa presentada por la entidad auditada. Las auditorías desempeñan un papel
vital en la transparencia y la rendición de cuentas en el mundo empresarial y gubernamental,

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proporcionando confianza a los interesados, como inversores, accionistas, reguladores y el
público en general.
EVALUACION DE RIEGOS
La evaluación de riesgos en una auditoría es un proceso crítico que permite a los
auditores identificar y comprender los factores que podrían afectar la integridad de la
información financiera de una entidad. Esta evaluación se basa en normas internacionales de
auditoría y tiene implicaciones significativas en todo el proceso de auditoría.
Al comprender los riesgos específicos a los que se enfrenta un cliente, los auditores
pueden adaptar sus procedimientos de auditoría para abordar de manera efectiva las áreas de
mayor riesgo. Esto no solo mejora la calidad de la auditoría, sino que también permite el uso
eficiente de recursos.
La evaluación de riesgos también es esencial para la comunicación con la
administración y los comités de auditoría, ya que ayuda a identificar y abordar preocupaciones
importantes. Además, contribuye a garantizar que los informes financieros presentados sean
precisos y confiables, lo que es esencial para mantener la confianza del público y las partes
interesadas.
RIESGOS ES UNA AUDITORIA
Un riesgo de auditoría es una situación o condición que aumenta la posibilidad de que
un auditor emita una opinión incorrecta o no confiable sobre los estados financieros de una
entidad. Estos riesgos pueden surgir debido a diversas circunstancias, y los auditores deben

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identificar, evaluar y abordar estos riesgos durante el proceso de auditoría para garantizar que
su opinión sea precisa y objetiva.
Los riesgos de auditoría pueden clasificarse en tres categorías principales:
Riesgo de control: Este tipo de riesgo se refiere a la posibilidad de que los controles
internos de una entidad sean ineficaces o estén mal diseñados. Si los controles internos no son
adecuados, existe un mayor riesgo de que se produzcan errores o fraudes en los estados
financieros. Los auditores evalúan los controles internos de la entidad y, si encuentran
deficiencias significativas, deben ajustar su enfoque de auditoría y realizar pruebas adicionales.
Riesgo inherente: Este riesgo se relaciona con la naturaleza de las operaciones y
transacciones de una entidad. Algunas actividades comerciales pueden ser inherentemente más
riesgosas que otras debido a factores como la complejidad, la volatilidad de los mercados o la
falta de documentación adecuada. Los auditores identifican y evalúan el riesgo inherente para
determinar la cantidad de pruebas de auditoría necesarias.

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Riesgo de detección: Este riesgo se refiere a la posibilidad de que los auditores no
detecten errores o fraudes en los estados financieros, incluso si existen. Los auditores deben
diseñar procedimientos de auditoría efectivos para reducir este riesgo a un nivel aceptable. Esto
implica seleccionar muestras adecuadas, utilizar métodos de muestreo apropiados y realizar
pruebas sustantivas exhaustivas.
La combinación de estos tres tipos de riesgos determina el riesgo de auditoría total. Los
auditores deben evaluar estos riesgos y considerarlos al planificar y ejecutar la auditoría.
Además, deben obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para respaldar su opinión
sobre los estados financieros de la entidad. La gestión efectiva de los riesgos de auditoría es
esencial para garantizar la integridad y la confiabilidad de la información financiera presentada
por una entidad.
PUNTOS A TOMAR EN CUENTA AL MOMENTO DE HACER UNA
AUDITORIA
La identificación y evaluación de los riesgos de auditoría del cliente son pasos cruciales
para llevar a cabo una auditoría de calidad. Aquí se presentan cuatro consejos fundamentales
que los auditores pueden seguir para realizar esta tarea de manera efectiva.

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En primer lugar, no deben temer hacer preguntas. Preguntar y hacer preguntas es
esencial para comprender completamente la entidad del cliente y su entorno. Esto es
especialmente importante cuando se trabaja con un cliente por primera vez. Realizar muchas
preguntas ayudará a los auditores a conocer mejor al cliente y a detectar los riesgos específicos
que puedan existir. Además, al planificar la auditoría de un proceso o área particular, es
necesario obtener una comprensión profunda de su funcionamiento, y esto implica hacer todas
las preguntas necesarias.
En segundo lugar, es esencial que los auditores se familiaricen con el sector
económico en el que opera su cliente y comprendan los ciclos transaccionales específicos de
esa industria. Cada sector tiene características y riesgos comunes en sus operaciones, y este
conocimiento es fundamental para diseñar programas de auditoría efectivos. Al comprender la
industria del cliente, los auditores pueden adaptar sus enfoques y procedimientos de auditoría
para abordar los riesgos específicos que enfrenta.
Tercero: se refiere a la identificación de los controles del cliente. Los controles son
políticas o procedimientos establecidos por una entidad para prevenir, detectar y corregir
declaraciones erróneas. A veces, puede parecer que un cliente no tiene controles o que son
insuficientes, pero es crucial identificarlos antes de evaluar su efectividad. Los auditores deben
comprender qué controles están en su lugar y cómo se relacionan con los riesgos identificados.
Esto se puede hacer siguiendo el enfoque del Comité de Organizaciones Patrocinadoras de
Treadway en el Marco de Gestión de Riesgos Empresariales (COSO ERM 2017), que
proporciona orientación sobre la identificación y evaluación de los controles del cliente.

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Cuarto: se centra en evaluar el diseño y la implementación de los controles del cliente.
Una vez que se han identificado los controles, es necesario determinar si están diseñados
adecuadamente y si se han implementado de manera efectiva. Esto implica evaluar si los
controles son capaces de prevenir, detectar y corregir declaraciones erróneas. Para hacerlo, se
deben realizar pruebas de cumplimiento específicas. Es importante documentar todo el proceso
de evaluación de los controles, incluyendo cualquier cambio con respecto a períodos anteriores
que sea relevante para la identificación de riesgos.
Además de estos cuatro consejos, se menciona la importancia de utilizar el modelo de
riesgo de auditoría para guiar la evaluación de riesgos. Este modelo implica identificar y valorar
dos componentes clave: el Riesgo Inherente y el Riesgo de Control. El Riesgo Inherente se
relaciona con la naturaleza del cliente y su entorno, y el Riesgo de Control se refiere al sistema
de control interno del cliente. Estos componentes se combinan para establecer el Riesgo de
Incorrección Material (RMM), que es fundamental para dirigir la auditoría.
En resumen, estos consejos proporcionan un enfoque sólido para identificar y evaluar
los riesgos de auditoría del cliente. Al hacer preguntas, comprender la industria del cliente,
identificar controles y evaluar su diseño e implementación, los auditores pueden establecer una
base sólida para una auditoría efectiva. Además, el uso del modelo de riesgo de auditoría ayuda
a determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales,
garantizando una auditoría integral y precisa.

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Ejemplo
Caso práctico de análisis del riesgo en una auditoría
FARMACONTA1 es una empresa de distribución farmacéutica situada en España y
perteneciente a un grupo superior europeo, en continua evolu• ción tecnológica.
El principal proveedor de las mercaderías es una sociedad del Grupo, al que se le
adquieren el 90% de los productos comercializados. Los saldos fi• nales de proveedores y
compras son acordes con los existentes en ejercicios anteriores.
Por otra parte, las ventas están muy dispersas entre una gran infinidad de clientes. Los
saldos finales de clientes han ascendido a 2.340.320 euros, mientras que el importe total de las
ventas han sido 8.230.420 euros. Los saldos de clientes son parecidos a los del año anterior,
sin embargo, este año se ha producido una variación muy significativa a la baja en el margen
sobre compras.
Recientemente, la entidad ha cambiado su ERP –en concreto en marzo del ejercicio a
auditar–, estando el mismo totalmente implementado; me• diante este nuevo sistema, los
productos se sirven de forma automática a través de robots que los tienen localizados y los
sirven en las cubetas corres• pondientes para confeccionar los pedidos para su distribución. El
sistema controla por medio de inventario permanente las existencias que quedan en el almacén
en cada momento, por tipo de producto farmacéutico, sin mediar intervención humana.
El sistema realiza los pedidos al proveedor cuando el stock cae por de• bajo de un
determinado nivel automáticamente; asimismo, alimenta el pro• grama de contabilidad con
volcados automáticos en los que se registra la variación de existencias, actualizando unidades
yvaloración.

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El responsable del departamento contable fue despedido en octubre del año que se
somete a auditoría; la nueva jefa de administración tiene la educación básica, sin ningún estudio
sobre contabilidad, y hasta asumir las nuevas funciones era la secretaria del gerente de la
sociedad, que justifica la decisión por su amplio conocimiento sobre el negocio de la empresa,
ya que era la que trascribía las actas y enviaba los correos electrónicos para
avisar de las juntas. Esta nueva jefa de administración también asume la gestión
financiera de la entidad, además de la responsabilidad sobre la contabilidad. El sistema de
contratación de los trabajadores es responsabilidad del gerente, que se apoya en una compañía
externa para realizar los procesos de selección, que igualmente gestiona de maneradirecta. La
entidad está soportando una época de menores volúmenes de ventas como consecuencia de que
la competencia ha sido más rápida en la gestión de productos genéricos, pero no obstante la
dirección está tomando medidas efectivas para solucionar este problema. En general, y salvo
lo posteriormente indicado, la evaluación del control interno de la compañía es satisfactoria.
Mediante pruebas de cumplimiento preliminares hemos podido obtener una seguridad
razonable de que los controles se encuentran en uso y que están operando tal y como se
diseñaron. La sociedad cuenta con un almacén central en Valencia, donde está el 90% de las
existencias, y dos almacenes secundarios en Barcelona y Madrid. Al cierre de ejercicio se
realiza un inventario físico del 100% de las existencias, la sociedad no cuenta con registros
contables que permitan realizar un análisis de la rotación por producto, si bien hemos realizado
procedimientos analíticos concluyendo razonablemente al respecto. Existe un manual de
control de calidad interno de la firma. FARMACONTA está asesorada por los analistas
financieros del grupo, y está pensando en vender su división en España, por lo que está
realizando una «vendor due diligence» (diligencia debida del vendedor), que ha contratado con

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la sociedad especializada en transacciones, fusiones y adquisiciones. FARMACONTA nos
solicita propuesta de servicios de auditoría para el ejercicio que se cierra y los dos siguientes,
habiendo sido otros auditores los encargados de revisar las cuentas de los ejercicios anteriores,
con opinión con salvedades por un deterioro de existencias no reconocido que es significativo.
El saldo ya modificado por la compañía de las existencias iniciales ascendía a 1.917.407 euros,
mientras que el saldo final ascendía a 2.340.320 euros. En octubre del ejercicio que se cierra el
gerente nosinforma deque nuestra oferta ha resultado lamás competitiva en términos de
calidad-precio yque la junta general de accionistas procederá a nombrarnos auditores de
cuentas; el nombramiento se produce en noviembre de ese año, por lo que no hemos podido
asistir al inventario de las existencias al cierre del ejercicio anterior. Por último, sabemos que,
en cuanto a los bancos, tienen una gran cantidad de cuentas corrientes repartidas en todos ellos.
SOLUCIÓN: 1. Evaluación del riesgo del cliente en la fase de aceptación de este. En
base a la información proporcionada en el enunciado, hay que decidir si se aceptaría al cliente
o no, y el impacto de los hechos descritos anteriormente en la auditoría. También hay que
analizar la relación con el auditor anterior, laposibilidad de cambio y el acceso a papeles de
trabajo, así como la opinión manifestada en el informe de auditoría del ejercicio anterior. Al
existir un sistema de planificación de recursos empresariales(ERP) a medida con impacto en la
información financiera, habrá que analizar la necesidad de la participación en el equipo de un
experto informático de acuerdo con la NIA-ES 620; esto debe considerarse tanto para la
aceptación, puesto que habrá que asegurarse de tener acceso al personal con la cualificación
adecuada para realizar el encargo, como para documentarse dentro de la estrategia global de
auditoría en la planificación.

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Podría ser necesario, de acuerdo con lo establecido en el manual de control de calidad
de la firma, un revisor de control de calidad, debido a la complejidad y elevado riesgo del
encargo.
La posible transacción de la compañía debe ser considerada dentro del proceso de
aceptación del cliente; asimismo, sería prudente incluir una cuál• sula en la carta de
contratación donde los administradores se comprometió• sen a facilitar acceso al auditor al
informe de «due diligence» antes de emitir el informe de auditoría.
Una vez el auditor haya valorado si acepta o no al cliente, tendría que plantearse si
después de que se lleve a cabo la venta podría seguir auditando la sociedad. La sociedad de
auditoría será nombrada por tres ejercicios (el actual y dos más); según el artículo 264 del Texto
Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (RD 1/2010 de 2 de julio), la junta general de
accio• nistas no podrá revocar al auditor antes de que finalice el periodo inicial para el que fue
nombrado sin que medie justa causa.
Asimismo, es recomendable que la carta de encargo recoja una manifiestacion expresa
acerca de la limitación de responsabilidad del auditor en relación con el proceso de
compraventa para el que, en su caso, se utilice el informe.
Finalmente, antes de la aceptación habría que tener en cuenta, al existir un auditor
predecesor, el hecho de comunicación con el mismo, cuestión que se debe hacer saber a la
sociedad.
Antes de la aceptación del encargo, y tras hacer saber a la sociedad que vamos a
ponernos en contacto con el auditor predecesor, deberíamos solici• tar al auditor predecesor
que confirme los siguientes tres puntos:

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1. Si tiene conocimiento de algún asunto profesional u otras razones que pudiesen
llevar al auditor sucesor a no aceptar el nombramiento como auditor de dicha
sociedad.
2. Es práctica común entre las firmas de auditoría utilizar esta comunicación para
informar al auditor sucesor que de acuerdo con la Norma Técnica de Auditoría
sobre los saldos de apertura en una primera auditoría, los resultados de su
trabajo sobre las cuentas anuales de la sociedad que se trate, correspondientes
al ejercicio anual terminado en el cierre del año anterior, serán utilizados como
parte de la audito• ría de las cuentas anuales de la sociedad que se trate en el
ejercicio que se esté auditando, con el objeto de obtener evidencia suficiente y
adecuada sobre los saldos de apertura de las mismas.
3. Y también es común pedir confirmación en relación con que son
independientes en el trabajo de auditoría indicado en el párrafo anterior, de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Auditoría de Cuentas (Ley 22/2015 de
20 de julio).

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Conclusión
Los riesgos de auditoría son inherentes a cualquier proceso de auditoría y deben ser
cuidadosamente evaluados y gestionados para garantizar informes financieros precisos.
La evaluación de riesgos en auditoría implica considerar factores como el riesgo
inherente, de control y de detección, lo que guía la planificación de procedimientos adecuados.
La comprensión profunda del negocio del cliente y su entorno económico es esencial
para identificar riesgos de auditoría de manera efectiva.
La gestión de riesgos de auditoría es una responsabilidad clave para los auditores y
contribuye a mantener la integridad y la confianza en la información financiera.
Los auditores deben adaptar sus enfoques y procedimientos de auditoría en función de
la evaluación de riesgos para lograr una auditoría eficaz.

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Recomendación
Realizar una evaluación exhaustiva de riesgos antes de iniciar la auditoría para
identificar áreas de alto riesgo y planificar adecuadamente los procedimientos.
Mantener una comunicación continua y abierta con el cliente para comprender mejor
su negocio, sus desafíos y su entorno, lo que facilita la identificación de riesgos.
Diseñar procedimientos de auditoría específicos y efectivos para abordar los riesgos
identificados, priorizando las áreas críticas.
Fomentar la independencia y la objetividad en todo momento, evitando conflictos de
interés y manteniendo un enfoque profesional para mitigar los riesgos de auditoría y garantizar
la integridad de la auditoría financiera.

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Bibliografía
Riesgos de auditoría y sus tipos | Gerencie.com. (2022). Gerencie.com.
https://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Riesgos de auditoría y sus tipos | Gerencie.com. (2022). Gerencie.com.
https://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Tipos de riesgo de auditoría | | Actualícese. (2022, June 17). Actualícese |.
https://actualicese.com/tipos-de-riesgo-de-auditoria-inherentes-de-control-y-de-deteccion/
IQS. (2018). Iqs.edu. https://www.iqs.edu/es/que-es-una-auditoria-y-cuales-son-sus-
tecnicas#:~:text=Una%20auditor%C3%ADa%20es%20una%20revisi%C3%B3n,una%20seri
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