ZOMAC: Zonas más Afectadas por el conflicto

2. Reforma Tributaria Ley 1819 12/29/2016,
PARTE XI - Zonas Más Afectadas por el
Conflicto - ZOMAC
OBJETIVOS
ZOMAC
INCENTIVO
TRIBUTARIO
OBRAS POR
IMPUESTOS
Sector
Privado
Sector
Público
Desarrollo
Empleo
Incluyó dos medidas para fomentar el desarrollo económico-
social, el empleo y la formalización de la producción rural, en
las ZOMAC.
344 municipios de 28 departamentos
1. Régimen de Tributación Especial Nuevas Sociedades (Decreto 1650
de 2017):
Tarifa especial de renta para los próximos 10 años
2. Obras por impuestos (Decreto 1915 de 2017):
Las empresas podrán destinar parte de sus impuestos para realizar
una obra pública.

3. Indice de Pobreza Multidimensional
(Fuente: DANE 2005)
Indicador de Desempeño Fiscal (Fuente: DNP 2015)
Sistema de Ciudades (Fuente: DNP)
Indice de Incidencia del Conflicto
(Fuente: DNP 2002 - 2013)
Municipios PDET (Fuente: Decreto Ley 893 de 2017)
344
Municipios
ZOMAC
Indicadores para la definición de los
municipios

4. DEPARTAMENTO MUNICIPIOS
GUAJIRA 9
MAGDALENA 2
META 20
NARIÑO 23
N. SANTANDER 12
PUTUMAYO 9
QUINDIO 3
RISARALDA 4
SANTANDER 10
CHOCO 18
SUCRE 8
TOLIMA 21
VALLE DEL CAUCA 15
VAUPÉS 1
VICHADA 1
DEPARTAMENTO MUNICIPIOS
ANTIOQUIA 55
ARAUCA 7
BOLIVAR 16
BOYACA 5
CALDAS 9
CAQUETA 16
CASANARE 14
CAUCA 23
CESAR 15
CHOCO 18
CORDOBA 5
CUNDINAMARCA 12
GUAVIARE 4
HUILA 7
Municipios definidos como Zonas Más
Afectadas por el Conflicto -ZOMAC

5. ZOMAC
INCENTIVO
TRIBUTARIO
OBRAS POR
IMPUESTOS
1
Las SOCIEDADES que
inicien su actividad
económica en una
ZOMAC o se formalicen
Realizar
INVERSIÓN
Generar EMPLEO
3
TARIFA RENTA
Micro / Pequeñas
% de la Tarifa
General
2017 al 2021 0%
2022 al 2024 25%
2025 al 2027 50%
Mediana / Grande
2017 al 2021 50%
2022 al 2027 75%
Tamaño
SMLMV$737.717
- Año 2017
Activos Totales
Micro <501 $ 369.596.217
Pequeña >501<5001 $ 3.689.322.717
Mediana >5001 <15.000 $ 11.065.755.000
Grande >15.000 $ 11.065.755.000
2
Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y complementarios
Régimen de Tributación Especial Nuevas
Sociedades en las ZOMAC

6. Régimen de Tributación Especial Nuevas
Sociedades en las ZOMAC
Requisitos que una empresa debe cumplir para tener el derecho a las tarifas especiales
 Aplica para Nuevas Sociedades y empresas que se formalicen a partir del 29 de diciembre de 2016.
 Desarrollar su Actividad Económica Principal en su totalidad en los municipios ZOMAC, generándole a los
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios la mayor cantidad de ingresos en el periodo
gravable.
 Desarrollar TODA la actividad económica en las ZOMAC. Los productos podrán ser vendidos y despachados hacia
otras partes del país o el exterior.
 Generar un monto mínimo de empleos directos vinculando personal a través de contratos laborales desde el 29 de
diciembre de 2016 y hasta el 31 de diciembre de 2017, inclusive. (Ver anexo 3 del Decreto 1650).
 Cumplir con monto mínimo de inversión en propiedad, planta, equipo e inventario utilizado en las actividades
económicas generadoras de renta adquiridas con posterioridad al 29 de diciembre de 2016.
 Deben utilizar una Razón Social de las nuevas sociedades durante el término que gocen del incentivo tributario,
adicionando al final de la Razón Social la expresión ZOMAC.
 La retención en la fuente se calculará en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto de renta
 Aplican cláusulas antielusión.
NO TIENEN BENEFICIO: Grandes contribuyentes dedicados a la actividad portuaria - Sociedades dedicadas a la
minería y explotación de hidrocarburos o servicios conexos (CIIU)

7. CONTROLES DIAN
2017 2027
 Cambiar domicilio fiscal a un
municipio no ZOMAC.
 Desarrollar la actividad
económica por fuera de las
ZOMAC
 Incumplan inversión y/o
empleo.
 Realicen o constituyan actos
o negocios considerados
abuso en materia fiscal
PERDIDA DEL BENEFICIO
Incentivos Tributarios en el Impuesto a la
Renta y complementarios
ZOMAC
INCENTIVO
TRIBUTARIO
OBRAS POR
IMPUESTOS
 La SOCIEDAD debe estar ubicada – Domicilio –
Fiscal dentro de la jurisdicción de un municipio
ZOMAC
 La inversión - activos que sean generadores de
renta deben estar integrados en el patrimonio
de la SOCIEDAD e instalados en la ZOMAC
 Cumplir con el valor de la inversión y
contratación de empleo mínimo exigidos
 Rendir la información solicitada por la DIAN
 No opera la concurrencia de beneficios
tributarios.
 Tenga en cuenta las cláusulas anti-elusión

8. OBRAS POR IMPUESTOS
Artículo 238.
Obras por Impuestos:
Las personas jurídicas
contribuyentes del impuesto
sobre la renta y
complementarios que en el
año o periodo gravable
obtengan ingresos brutos
iguales o superiores a
33.610 UVT
Podrán efectuar el pago hasta del 50% del
impuesto a cargo determinado en la
correspondiente declaración de renta.
Mediante la destinación de dicho valor a la
inversión directa en la ejecución de proyectos
viabilizados y prioritarios
De trascendencia social en los diferentes
municipios ZOMAC
Debidamente aprobados por la ART, previo VoBo
del DNP

9. ¿QUIÉNES PUEDEN?
Empresas con ingresos brutos >
1.070 millones de pesos (2017)
MODALIDADES
1. Obras < o = 50% del ImpoRenta
2. Obras > 50% del ImpoRenta
Alcantarillado Energía Educación Pública
Suministro de
agua potable
Infraestructura
vial
Salud Pública
Obras por Impuestos
Personas jurídicas podrán ejecutar proyectos en las ZOMAC, de construcción, mejoramiento, optimización o
ampliación de infraestructura y/o dotación requerida para el suministro de:
LA ART ES LA ENCARGADA DE ADMINISTRAR EL BANCO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LAS ZOMAC. Proyectos viabilizados por el Sector, con visto bueno del
DNP y aprobados por ART

10. Modalidades de Pago
Proyecto con valor menor o
igual al 50% del impuesto de
renta1
Proyecto con valor mayor al
50% del impuesto de renta2
MODALIDADMODALIDAD
Impuesto a cargo: 2.000 millones
Valor Proyecto: 1.000 millones
 1000 millones los consigna a la fiducia
 1000 millones restantes los paga a la DIAN
EJEMPLOEJEMPLO
Impuesto a cargo: 2.000 millones
Valor Proyecto: 1.500 millones
 2.000 millones los paga a la DIAN
 1.500 millones los consigna en la fiducia
 Los 1.500 millones se descontarán del
impuesto a la renta en los siguientes 10
años, en cuotas de 150 millones

11. Reglas Especifícas
Dos o más contribuyentes se pueden poner de acuerdo para financiar de manera conjunta un
proyecto, con cargo al 50% del impuesto de cada uno.
Un contribuyente podrá financiar la estructuración de un proyecto que esté en perfil o
prefactibilidad, e incorporar ese costo en el valor total del proyecto que se carga a su impuesto
Si un contribuyente invierte en la estructuración del proyecto, tendrá prelación en el momento de
la aprobación de vinculación del impuesto sobre otros contribuyentes
Los contribuyentes que se postulen a obras por impuestos, se les ampliará el plazo de declaración
al 26 de mayo
Las empresas mineras, de hidrocarburos o con concesiones portuarias, pueden postularse a obras
por impuestos, siempre que el proyecto no esté relacionado con su actividad generadora de renta
ni corresponda a inversiones que de ordinario deba ejecutar en virtud de mandato legal, acto
administrativo o decisión judicial. (Sentencia 516 de 2017 de la Corte Constitucional)

12. Procedimiento general obras
por impuestos
Gobierno
publica listado
Banco de
Proyectos
2
Empresa selecciona
o postula el
Proyecto de su
interés
3
Gobierno aprueba
la empresa para
ejecución de obra
4 5
Empresa presenta
cronograma para
preparación y
ejecución del
proyecto
Contratación terceros
para planeación,
ejecución y entrega
de la obra -
Constitución de
pólizas
7 8
Contratación
Interventoría a
cargo de entidad
competente
Obras a financiar se publican anualmente en
Banco Único de Proyectos
Se definirá un cupo en el CONFIS para Obras
por Impuestos
La empresa debe tener 33.610 UVT de ingresos brutos para
poder hacer Obras por Impuestos. Aprox. $ 1.070 millones
Presentación de
inciativas o
proyectos
estructurados
para el Banco
9
Ejecución,
seguimiento y
entrega de la
obra en
operación
10
1
Empresa
constituye fiducia
destinada a la
obra
6
Interventoría y
entidad
competente
certifica recibo
a satisfacción
Los proyectos deben cumplir metodología DNP para:
1. Cubrir necesidades reales en municipios
2. Garantizar participación de autoridades locales y comunidad

13. Línea de Tiempo Obras por
Impuestos (Calendario)
Identificación de
proyectos
ART
Solicitud de
vinculación del
impuesto a uno o más
proyectos
Contribuyentes
Viabilidad y registro de
proyectos en el Banco
de Proyectos de Obras
por Impuestos en el
SUIFP
Ministerios y DNP
Aprobación de
solicitudes de
vinculación del
impuesto
ART con vo.bo.
DNP
Declaración de
renta**,
constitución de
fiducia y ejecución
del proyecto
Contribuyentes
31 de
Diciembre*
31 de
Marzo
30 de
abril
**En el decreto anual de
plazos, se incluye plazo
especial del 26 de mayo
para los contribuyentes
que se hayan postulado
a obras por impuestos
*Por ser el
primer año, se
podrán registrar
proyectos hasta
el 15 de
febrero 2018
1
2
3
4
5

14. VIABILIZACIÓN Y REGISTRO EN EL
BANCO DE PROYECTOS -SUIFP
Control
Posterior
DNPSector
Verificar
requisitos y
transferir al
SUIFP
ART
Control de
formulación
y viabilidad
Formulador
(alcaldía o
contribuyente)
Diligenciar
MGA Web
EL PROCESO SE LLEVA A CABO EN EL SUIFP:

15. GRACIAS