1. Cnt RICURA
CASO PRÁCTICO
OPERACIONES
1.- La empresa industrial “METÁLICA S.A.” inicia sus operaciones con el siguiente activo, pasivo y patrimonio.
N.- C.T S.C.T NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4.700,00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 15.400,00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONIST. 3.500,00
(SOCIOS, DIRECTORES Y GERENTES)
142 Accionistas (socios)
21 PRODUCTOS TERMINADOS 40.250,00
211 Productos manufactura
23 PRODUCTOS EN PROCESO 16.000,00
231 Productos en proceso de manufactura
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 330.000,00
333 Maquinarias y equipos de explotación
19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 8.540,00
191 Cuentas por cobrar comerciales – terceros
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADO 25.600,00
391 Depreciación Acumulada
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 6.800,00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28.500,00
451 Préstamos de instit. Financieras y otras entidades
50 CAPITAL 310.500,00
501 Capital Social
58 RESERVAS 25.000,00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4.910,00
591 Utilidades no distribuidas
POR EL ACTIVO ,PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIO DEL
EJERCICIO
CNT EWTH 1
2. Cnt RICURA
NUMERO 2
------------------------------10---------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 16,000,00
713 Variación de producción en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
23 PRODUCTOS EN PROCESO 16,000,00
231 Productos en proceso de manufactura
POR EL ENVIÓ DE PRODUCTOS EN PROCESO A LA PRODUCCIÓN
-------------------------3--------------------------------------------------
90 COSTOS DE PRODUCCION 16,000,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 16,000,00
791 Cargas imputables cuentas de costos y gastos
ASIENTO POR DFESTINO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO QUE
INGRESARON AL APRODUCCION
NUMERO 3
------------------------------4---------------------------------------------
60 COMPRAS 32,000,00
602 Materias primas
40 TRI.CTRA.Y APOR.AL STM. DE PENS Y DE SALUD POR PAGAR 5760.00
401 Gobierno central
4011 Ig.v
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 37,760,00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
POR COMPRA DE MATERIAS
--------------------------------5--------------------------------------------
24 MATERIAS PRIMAS 32,000,00
241 M.P para productos manufacturados
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 32,000,00
611 mercaderías
COMPRA DE M.P Y VARIACION DE EXISTECIAS AL CREDITO
CNT EWTH 2
3. Cnt RICURA
NUMERO 4
------------------------------6---------------------------------------------
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES X PAGAR 49268.00
411 Remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 49268.00
101 Caja
NUMERO 5
------------------------------7---------------------------------------------
24 MATERIAS PRIMAS 10,300,00
241 M.P para productos manufacturados
61 VARIACIOON DE EXISTENCIAS 10,300,00
611 Mercaderías
POR M.P Y VARIACION DE EXISTENCIAS
-------------------------8-----------------------------------------------------
90 COSTOS DE PRODUCCION 10,300,00
79 CARGS IMPUTABLES C.T.S DE SOTOS Y GASTOS 10,300,00
ENVIO DE MATERIA PRIMA A PRODUCCION
NUMERO 6
------------------------------9-------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 33,500,00
101 Caja
30 INVERCIONES IMOVILIADRAS 33,500,00
302 Instrumentos financieros representativos de D.C patrimonial
COMPRA DE ACCIONES
CNT EWTH 3
4. Cnt RICURA
NUMERO 7
------------------------------10------------------------------------------
-
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 49268.00
6211 Sueldos y salarios 45200.00
627 Seguridad y previsión social 4068.00
40 TRI.CTRA.Y APOR.AL STM. DE PENS Y DE SALUD POR 9944.00
PAGAR
403 Inst. publicas
4031 ESSALUD 4068.00
4032 ONP 5076.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 33874.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
Sueldo 45200.00 Descuentos varios
Sindicato 100.00
Essalud 4068.00 Dsc. judicial 1400.00
ONP 5876.00 Préstamo 3000.00
9944.00 Cooperativa 950.00
5450.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2450.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 3000.00
ACCIONIST. (SOCIOS, DIRECTORES Y GERENTES)
141 Personal
Por el registro de la operación de gastos de personal
------------------------------11------------------------------------------
-
90 COSOTOS DE PRODUCCION 29561.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 9853.00
95 GASTOS DE VENTAS 9855.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 49268.00
791 Cargas imputables cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos de planilla
CNT EWTH 4
5. Cnt RICURA
NUMERO 8
------------------------------12------------------------------------------
-
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 18200.00
636 Servicios Básicos
6361 Energía eléctrica 1400.00
6364 Teléfono 3500.00
6365 Internet 4600.00
6367 Cable 8700.00
40 TRI.CTRA.Y APOR.AL STM. DE PENS Y DE SALUD POR 3276.00
PAGAR
Energía eléctrica IGV 252.00
Teléfono IGV 630.00
Internet IGV 828.00
Cable IGV 1566.00
TOTAL: 3276.00
401 Gobierno central
4011 IGV
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 21476.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Registro de gastos prestados por terceros
------------------------------13------------------------------------------
90 COSTOS DE PRODUCCION 60% 10920.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 20% 3640.00
95 GASTOS DEVENTAS 20% 3640.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 18200.00
791 Cargas imputables cuentas de costos y gastos
Destino de costos de producción
NUMERO 9
------------------------------14------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 5300.00
612 Mercaderías
CNT EWTH 5
6. Cnt RICURA
6121 Materias productos para conductos manufact
24 MATERIAS PRIMAS 5300.00
241 Materias primas para productos manufacturados
Por envió de materia primas al ala producción
------------------------------15---------------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCION 5300.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5300.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Asiento por destino de las materias primas que ingresaron a la
producción
NUMERO 10
-------------------------16-----------------------------------------------------
40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 9944.00
PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 4.068.00
4032 ONP 5.876.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 33874.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENATAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2450.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 46268.00
104 Cuentas corriente en instituciones financieras
Por la cancelación de cuentas del pasivo de la planilla
CNT EWTH 6
7. Cnt RICURA
NUMERO 11
------------------------------17---------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAS COMERCIALES TERCEROS 112399.72
121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobras
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 95254.00
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 17145.72
PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
Por la venta de productos al crédito mas igv
Venta 98200
Destc 3%
Total 95254.00
Igv 18% 17145.72
Precio de venta 112399.72
NUMERO 12
------------------------------18--------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 98700.00
104 Cuentas corriente en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAS COMERCIALES TERCEROS 98700.00
121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobras
1212 Emitidas en cartera
Por la cobranza de factura a los cliente en efectivo depositado
en cta cte.
CNT EWTH 7
8. Cnt RICURA
OPERACIÓN 13
------------------------------19--------------------------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV 26500.00
681 Depreciación 25300.00
684 Valuación de activos 1200.00
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOT ACUM 25300.00
391 Depreciación acumulada
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1200.00
191 cuentas por cobrar comerciales terceros
Por el registro de la estimación de la cobranza dudosa y
depreciación de activos fijos
------------------------------20--------------------------------------------
90 COSTOS DE PRODUCCION 10600.00
94 GSATOS ADMINISTRATIVOS 7950.00
95 GASTOS DE VENTAS 7950.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 26500.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Asiento por destino por la depreciación de activos fijos y la
estimación de cobranza dudosa
NUMERO 14
------------------------------21-------------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 70760.00
211 Productos manufacturadas
CNT EWTH 8
9. Cnt RICURA
23 PRODUCTOS EN PROCESO 11920.00
231 Productos en proceso de manufactura
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 82680.00
711 Variación de productos terminados
7111 productos manufacturados
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
Por los productos en ejercicio
NUMERO 15
------------------------------22--------------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 15450.00
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 15450.00
211 Productos manufacturados
Por el costo de ventas de los productos terminados
NUMERO 16
------------------------------23--------------------------------------------
71 VARIACION DE LA PRODUCION ALMACENADA 15450.00
711 Variación de productos terminados
69 COSTO DE VENTAS 15450.00
692 Productos terminados
Por la cancelación de costo de ventas
------------------------------24-------------------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 125569.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
90 COSTOS DE PRODUCCION 82681.00
94 Gastos administrativos 21443.00
CNT EWTH 9
10. Cnt RICURA
95 Gastos de ventas 21445.00
Por el cierre de las cuentas del elemento 9
------------------------------25--------------------------------------------
70 VENTAS 95254.00
702 Cuentas corriente en instituciones financieras
71 CUENTAS POR COBRAS COMERCIALES TERCEROS 51230.00
711 Variación de productos terminados
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO 146484.00
811 Producción de vienes
Por la cancelación de las ventas y variación de la producción
almacenada
------------------------------26-------------------------------------------
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO 146484.00
811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO 146484.00
821 Valor agregado
Por el traslado del saldo de producción de ejercicio
------------------------------27--------------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 50.200.00
821 Valor agregado
60 COMPRAS 32000.00
602 Materias primas
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 18200.00
636 Servicios básico
Por el valor agregado y gastos de servicios prestados por
terceros
------------------------------28--------------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 16400.00
612 Materias primas
82 VALOR AGREGADO 16400.00
821 Valor agregado
CNT EWTH 10
11. Cnt RICURA
Por la transferencia de la variación de existencias en la cuenta
del valor agregado
------------------------------29--------------------------------------------
82 VALOR AGRGADO 112684.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACION 112684.00
831 excedente bruto (insuficiencia bruta )de explotación
Por la transferencia de los saldos de valor agregado excedente
bruto de explotación
------------------------------30--------------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACION 49628.00
831 excedente bruto (insuficiencia bruta )de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 49628.00
621 Remuneraciones
Por la transferencia de los saldos de valor agregado excedente
bruto de explotación
------------------------------31--------------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACION 63416.00
831 excedente bruto (insuficiencia bruta )de explotación
84 RESULTADOS DE EXPLOTACION 63416.00
841 Resultados de explotación
Por la transferencia de los saldos de excedente bruto de
explotación a resultado de explotación
------------------------------32--------------------------------------------
83 RESULTADOS DE EXPLOTACION 26500.00
841 Resultados de explotación
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVICIONES 26500.00
684 Valuación de activos
Por la transferencia de los saldos de la cuenta valuación y
deterioro de activos a resultado de explotación
CNT EWTH 11
12. Cnt RICURA
------------------------------33--------------------------------------------
84 RESULTADOS DE EXPLOTACION 36916.00
831 Resultados de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 36916.00
851 resultado antes de participación e impuestos
Por la transferencia de los saldos de explotación al resultado
antes de participación e impuestos
------------------------------34--------------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 36916.00
851 resultado antes de participación e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 36916.00
891 Utilidad
Por la transferencia de resultado antes de participación a
determinación del resultado del ejercicio
------------------------------35--------------------------------------------
85 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 13658.92
851 Utilidad
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 3691.60
871 participación de los trabajadores corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 30% 9967.32
881 impuesto a la renta -corriente
Por la determinación de la participación a trabajadores e
impuestos
CNT EWTH 12
13. Cnt RICURA
------------------------------36-------------------------------------------
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 3691.60
871 participación de los trabajadores corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 30% 9967.32
881 impuesto a la renta -corriente
40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 9967.32
PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3691.60
411 Remuneraciones por pagar
Por la participaciones de los trabajadores e impuesto a la renta a
pagar
------------------------------37--------------------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 23257.08
891 utilidad
59 RESULTADO ACUMULADOS 23257.08
591 Utilidades no distribuidas
Por el traslado de la cuenta determinación del ejercicio a
resultados acumulados
MAYOR
CASO PRACTICO
10 efectivo equivalente 12cuentas x cobrar 14cuentas x cobrar a los socios
4700.00 33500.00 15400.00 98700.00 3500.00 3000.00
CNT EWTH 13
17. Cnt RICURA
84RESULTADOS DE EXPL 85 RESULTADO ANTES
36916.00 63416 36916 36916
13658.92
36916.00 63416.00 50574.92 36916.00
89DETER DEL RESUL
23257.08 95254
23257.08 95254.00
81PRODUCCION DEL EJERCICIO 82VALOR AGREGADO 83EXCEDENTE BRUTO
146484.00 146484 50.200.00 146484 49628.00 112684
112684.00 16400.00 63416.00
26500.00
146484.00 146484.00 112684.00 162884.00 139544.00 112684.00
89DETERMINACION DEL RESU 87PARTI DE LOS TRABA 88IMPUESTO A LA RENTA
36916 3691.60 3691.6 9967.32 9967.32
0.00 36916.00 3691.60 3691.60 9967.32 9967.32
Solo falta la 38 y eso es todo y por cierto obviamente agrar esas cantidades a libro mayor jejej
CNT EWTH 17