cuenta 10

1. Cuenta 10: Efectivo y Equivalencias de Efectivo
I. DEFINICIÓN
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas
(PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las
subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros,
así como los depósitos en instituciones financieras.
II. NOMENCLATURA
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes
cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor
detalle de los conceptos que la incluyen.
Esto se puede apreciar de la siguiente comparación:
CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
PCGR PCGE
10 CAJA Y BANCOS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
101 Caja 101 Caja
102 Fondos Fijos 102 Fondos Fijos
103 Remesas en tránsito 103 Efectivo en Tránsito
104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines
específicos
105 Certificados Bancarios 105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
108 Otros depósitos 1061 Depósitos de ahorro

2. 106 Depósitos a plazo 1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
109 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción
III. CASOS PRÁCTICOS
Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuación
proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirán observar con mayor
detalle su dinámica.
CASO N° 1 CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO
Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500
102 Fondo Fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 500
102 Fondo Fijo
10 CAJA Y BANCOS 500
104 Cuentas corrientes
x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------

3. CASO N° 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque Nº 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
DETALLE VV IGV TOTAL
Movilidad Local 210.00 00 S/. 210
Tarjetas telefónicas 50.42 9.58 S/. 60
Reparación chapa de puerta 151.26 28.74 S/. 180
Correos 25.21 4.79 S/. 30
Total S/. 480
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89
631 Transp., correo y gastos viaje
6311 Transporte 210.00
63112 De pasajeros
6312 Correos 25.21
634 Mantenimiento y reparaciones 151.26
6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
636 Servicios básicos
6364 Teléfono 50.42
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
43.11
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia

4. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS 436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
102 Fondo fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89
630 Transp. y almacenamiento 210.00
631 Correos y telecomunicaciones 75.63
634 Mantenimiento y reparaciones 151.26
40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11
401 Gobierno Central
40111 IGV

5. 42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS 436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en
efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo fijo
10 CAJA Y BANCOS 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN
El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de
S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 230,000
107 Fondos sujetos a restricción

6. 1071 Fondos sujetos a restricción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 203,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta
corriente
---------------------------- XX ----------------------------
• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 230,000
109 Fondos sujetos a restricción
10 CAJA Y BANCOS 203,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta
corriente
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 4 DEPÓSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES
La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó el servicio de asesoría contable, a un sujeto no
vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro
cliente, efectuándonos en ese momento, el depósito de la detracción (12%) ¿cómo
contabilizar esta operación?
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,950.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza

7. 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
950.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS 5,000.00
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Por el servicio de asesoría contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 714.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del
Banco de la Nación
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 5,236.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,236.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------
• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 5,950.00
121 Facturas por cobrar

8. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950.00
401 Gobierno Central
70 VENTAS 5,000.00
707 Servicios
x/x Por el servicio de asesoría contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CLIENTES 714.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del
Banco de la Nación
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 5,236.00
104 Cuentas corrientes
12 CLIENTES 5,236.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 5 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DETRAER
La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un
inmueble, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente,
efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%).
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones

9. 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,900.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,428.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,472.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------
• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------

10. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 11,900.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 1,428.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,428.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 10,472.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 10,472.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------
Cuenta 12: Cuentas por cobrar comerciales?
Terceros

11. I. DEFINICIÓN
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas
(PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
II. NOMENCLATURA
La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros comprende las
siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos en forma comparativa con sus equivalentes
del Plan Contable General Revisado (PCGR):
CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
PCGR PCGE
12 CLIENTES
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
121 Facturas por Cobrar
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1211 No Emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos recibidos 122 Anticipos de clientes
128 Anticipos recibidos ACM
123
Letras (o efectos) por
cobrar
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
III. CRITERIOS PARAUTILIZAR ESTACUENTA
• Terceros
Esta cuenta sólo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del negocio con
terceros y no con entidades vinculadas económicamente, pues en este caso, deberá utilizarse la
cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.
• Utilización de las divisionarias

12. Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el
PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aún así, creemos que las divisionarias de la
subcuenta 121 “Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar” se utilizarán en los siguientes
casos:
DIVISIONARIA DETALLE
1211 No Emitidas
Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar,
pero no se ha emitido el comprobante de
pago.
1212 Emitidas en cartera
Cuando se ha emitido el comprobante de
pago, pero no se ha entregado al cliente para
su cobranza.
1213 En cobranza
Cuando se ha emitido el comprobante de
pago, y se ha entregado al cliente, estando
listo para su cobranza.
1214 En descuento
Cuando la factura se ha entregado en
descuento.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1 VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS
1,190.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1213 En cobranza
40 CONTRAPRESTACIONES 190.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas

13. 40111 IGV - Cta. Propia
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no
relacionada.
---------------------------- XX ----------------------------
• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 1,190.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
401 Gobierno Central
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no
relacionada.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 2 LETRAS EN CARTERA
Se efectúa el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra por cobrar
Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIÓN:
• Según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS
2,000.00

14. 123 Letras por cobrar
1231 En cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
2,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640
por la letra por cobrar Nº 001.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 2,000.00
123 Letras por cobrar
12 CLIENTES 2,000.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640
por la letra por cobrar Nº 001.
---------------------------- XX ----------------------------
Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales –
Relacionadas
I. DEFINICIÓN

15. La cuenta 13 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de la venta de bienes y/o prestación de servicios que
realiza la empresa en razón de su actividad económica.
Al respecto debemos mencionar que anteriormente en el Plan Contable General Revisado (PCGR) no existía una
cuenta específica que refleje las cuentas por cobrar a partes vinculadas; en ese sentido, las empresas optaban por
registrar estas acreencias en la cuenta 12 “Clientes” y/o en la Cuenta 16 “Cuentas por cobrar diversas”, lo cual se
prestaba a ciertas confusiones considerando los conceptos que se podían agrupar en dichas cuentas y subcuentas.
Esteinconveniente es plenamente superado con la creación de la cuenta 13 en el PCGE la cual recoge los conceptos
básicos de la NIC 24 “Información a revelar sobre partes relacionadas”, NIC 27 “Estados Financieros Consolidados
y Separados” y NIC 28 “Inversión en asociadas”.
II. NOMENCLATURA
A continuación se muestra un cuadro comparativo de la cuenta 13 tomando como referencia lo contemplado en el
Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
CUADRO COMPARATIVO DE LA CUENTA 13
“CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS”
PCGR PCGE
12 CLIENTES
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
RELACIONADAS
121 Facturas por cobrar
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
13115 Otros
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursal
13125 Otros
1313 En cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursal
13135 Otros
1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias

16. 13143 Asociadas
13144 Sucursal
13145 Otros
122 Anticipos recibidos 132 Anticipos recibidos
1321 Anticipos Recibidos
13211 Matriz
13212 Subsidiarias
13213 Asociadas
13214 Sucursales
13215 Otros
123 Letras (o efectos) por cobrar 133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursal
13315 Otros
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
13325 Otros
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
13335 Otros
Para una mejor comprensión de las subdivisionarias comprendidas en la nueva cuenta 13 presentamos a
continuación el siguiente esquema conceptual:
ENTIDAD RELACIONADA: Término usado para referirse a una entidad con la que existe un
vínculo de control (subsidiaria), de influencia significativa (asociada), de representación
(sucursal), o de control conjunto sobre otra entidad (asociaciones en participación).
MATRIZ: Es una entidad que tiene el control de una o más subsidiarias. Para tal efecto, el
“control” es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el
fin de obtener beneficios de sus actividades.
En ese sentido, la NIC 27 “Estados Financieros Consolidados y Separados” señala que se
presumirá que existe control cuando la controladora posea, directa o indirectamente a través de
otras subsidiarias, más de la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se den en las
circunstancias excepcionales en las que en que se pueda demostrar claramente que tal
posesión no constituye control.

17. SUBSIDIARIA: Una subsidiaria (o filial) es una entidad controlada por otra (conocida como
controladora o matriz).
ASOCIADA: Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa,
y que no es una subsidiaria ni constituye una participación en un negocio conjunto.
La influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de
operación de la participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el control conjunto de la
misma. En tal efecto, se presume que el inversor ejerce influencia significativa si posee directa
o indirectamente el 20% o más del poder de voto en la participada, salvo ue se pueda demostrar
claramente que tal influencia no existe.
ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o más
partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto.
SUCURSAL: Establecimiento que está situado en un lugar distinto al de la entidad central, de
la cual depende. Por lo general, las sucursales desempeñan las mismas funciones que la
entidad central.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1 VENTA DE MERCADERÍAS
La empresa ALANIX S.A. dedicada a la venta de electrodomésticos tiene como política conceder un
descuento del 20% a sus clientes, cuando éstos realicen compras de mercaderías por un valor mayor a S/.
30,000. Al respecto se tienen los siguientes hechos:
- El 10 de abril de 2010 el cliente “JUNIOR” S.A. efectúo compras por un total de S/. 35,000 más IGV según
factura N° 001-01242 al crédito (15 días).
- Se sabe que el costo de venta de estas mercaderías asciende a S/. 22,000.
- Posteriormente, con fecha 20 de Abril de 2010 la empresa “ALANIX” S.A. luego de efectuar la verificación
correspondiente, procedió a efectuarle el descuento respectivo emitiéndole la nota de crédito N° 001-00124
por el descuento del 20%.
- Finalmente el día 24.04.2010 la empresa “JUNIOR” S.A. cumple con efectuar el pago por el importe neto de
la deuda.
Al respecto, la empresa “ALANIX” S.A. (vendedor) nos consulta acerca del tratamiento contable de esta
operación considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial teniendo en cuenta que
ambas empresas son relacionadas, puesto que la empresa “ALANIX” S.A. posee el 40 % de las acciones de
la empresa “JUNIOR” S.A.
SOLUCIÓN:
Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se puede observar que en el caso planteado, la empresa “JUNIOR” S.A. es
una asociada de la empresa “ALANIX” S.A. puesto que esta última posee más del 20% de las acciones de “JUNIOR”
S.A.
Considerando este contexto, a continuación procederemos a registrar las operaciones de manera ordenada para
una mejor comprensión.

18. a) Registro según el PCGE
i) Por el registro de la venta de mercaderías
---------------------------- XX ----------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
– RELACIONADAS
41,650
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1312 Emitidas en cartera
13123 Asociadas
40 CONTRAPRESTACIONES 6,650
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. Propia
70 VENTAS 35,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
x/x Por la venta de mercaderías según F/. 001-
01242.
---------------------------- XX ----------------------------
ii) Por el registro del costo de ventas
---------------------------- XX ----------------------------
69 COSTO DE VENTAS 22,000
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69112 Relacionadas
20 MERCADERÍAS 22,000
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo

19. x/x Por el costo de ventas de las mercaderías
vendidas.
---------------------------- XX ----------------------------
iii) Por el cálculo y la contabilización del descuento
La empresa “ALANIX” S.A. deberá contabilizar la nota de crédito por el descuento otorgado.
Descuento (20% x 35,000) S/. 7,000
IGV (19 %) S/. 1,330
Total Descuento S/. 8,330
---------------------------- XX ----------------------------
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
7,000
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos
7412 Relacionadas
40 CONTRAPRESTACIONES 1,330
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
RELACIONADAS
8,330
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1312 Emitidas en cartera
13123 Asociadas
x/x Por la nota de crédito emitida a favor de la
empresa JUNIOR S.A.
---------------------------- XX ----------------------------
iv) Por la cobranza
Posteriormente, cuando la empresa ALANIX S.A. cobre el importe neto de la deuda (S/. 41,650 - S/. 8,330 = S/.
33,320) deberá realizar el siguiente asiento:

20. ---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 33,320
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
RELACIONADAS
33,320
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1312 Emitidas en cartera
13123 Asociadas
x/x Por el cobro neto de la deuda.
---------------------------- XX ----------------------------
b) Registro según el PCGR
i) Por el registro de la venta de mercaderías
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 41,650
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,650
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 35,000
701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías según F/. 001-
01242.
---------------------------- XX ----------------------------
ii) Por el registro del costo de ventas
---------------------------- XX ----------------------------
69 COSTO DE VENTAS 22,000
691 Mercaderías

21. 20 MERCADERÍAS 22,000
201 Almacén
x/x Por la venta de mercaderías según F/. 001-
01242.
---------------------------- XX ----------------------------
iii) Por la contabilización del descuento
---------------------------- XX ----------------------------
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y -
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
7,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,330
401 Gobierno Central
4011 IGV
12 CLIENTES 8,330
121 Facturas por cobrar
x/x Por la nota de crédito emitida a favor de la
empresa JUNIOR S.A.
---------------------------- XX ----------------------------
iv) Por la cobranza
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 33,320
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES 33,320
121 Facturas por cobrar
x/x Por el cobro neto de la deuda.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 2 CANJE DE FACTURA POR LETRA

22. En el mes de mayo del año 2010, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta de productos
informáticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/. 10,829.00 incluido
IGV al crédito por lo cual se firma la Letra Nº 004524 a 30 días. Respecto a este caso la empresa ROMBAL
S.A.C. nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.
SOLUCIÓN:
En el presente caso nos encontramos ante una operación de venta entre empresas vinculadas, por lo cual cabe
precisar que la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, define a una subsidiaria como aquella
entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). Asimismo se indica que la subsidiaria puede
adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las
fórmulas asociativas con fines empresariales.
Teniendo en cuenta lo antes expuesto la empresa ROMBAL S.A.C. deberá contabilizar la operación de la siguiente
forma:
a) Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
RELACIONADAS
10,829
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias
40 CONTRAPRESTACIONES 1,729
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS 9,100
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70112 Relacionadas
x/x Por la venta de mercaderías.
---------------------------- XX ----------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
RELACIONADAS
10,829
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13312 Subsidiarias
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
RELACIONADAS
10,829
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

23. 1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias
x/x Por el canje de la factura por la letra Nº 004524.
---------------------------- XX ----------------------------
b) Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 10,829
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,729
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 9,100
701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías.
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 10,829
123 Letras por cobrar
12 CLIENTES 10,829
121 Facturas por cobrar
x/x Por el canje de la factura por la letra Nº 004524.
---------------------------- XX ----------------------------
Cuenta 14: Cuentas por Cobrar al Personal, a los
Accionistas, Directores y Gerentes

24. I. DEFINICIÓN
La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes” del Plan Contable General
para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), así como las suscripciones de
capital pendientes de pago.
II. NOMENCLATURA
La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes” comprende las siguientes
subcuentas y divisionarias, las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas
equivalentes del PCGR:
CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
PCGR PCGE
14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
Y PERSONAL
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
141 Préstamos al personal 1411 Préstamos
385 Adelanto de remuneraciones 1412 Adelanto de remuneraciones
384 Entregas a rendir cuenta 1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
144 Accionistas (o socios), suscripciones
pendientes
de cancelación
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
142 Préstamos a accionistas (o socios) 1422 Préstamos
143 Directores
143 Préstamos a directores 1431 Préstamos
1432 Adelanto de dietas
384 Entregas a rendir cuenta 1433 Entregas a rendir cuenta
144 Gerentes
141 Préstamos al personal 1441 Préstamos
385 Adelanto de remuneraciones 1442 Adelanto de remuneraciones
384 Entregas a rendir cuenta 1443 Entregas a rendir cuenta
148 Diversas

25. III. PRINCIPALES CAMBIOS
De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle más amplio que el incluido en el
PCGR. Esto último también se ve reflejado en la cuenta 14, materia de análisis. Así por ejemplo, en ésta se ha
incorporado divisionarias para las cuentas por cobrar al personal (subcuenta 141), para las cuentas por cobrar a
accionistas o a los socios, según corresponda (subcuenta 142), para las cuentas por cobrar a los directores
(subcuenta 143), así como para las cuentas por cobrar a los gerentes (subcuenta 144).
De otra parte, un aspecto importante que debe ser comentado, es el relativo al traslado de algunas subcuentas de
la cuenta 38 Cargas Diferidas del PCGR a esta cuenta.
Esto sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuenta (subcuentas 385 y
384 respectivamente), las que han sido reclasificados en las divisionarias 1412 y 1413.
CASO N° 1 PRÉSTAMOS AL PERSONAL
Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.
SOLUCIÓN:
● Según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
2,000.00
141 Personal
1411 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
● Según el PCGR

26. ---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL
2,000.00
141 Préstamos al Personal
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 2 ADELANTO DE REMUNERACIONES
Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de remuneraciones.
SOLUCIÓN:
● Según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
1,500.00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
---------------------------- XX ----------------------------
● Según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00
385 Adelanto de remuneraciones

27. 10 CAJA Y BANCOS 1,500.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 3 IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES
Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00, los que están sujetos a los siguientes aportes y descuentos:
• Essalud S/. 900.00
• ONP S/. 1,000.00
• AFP S/. 300.00
• IR 5ª categoría S/. 800.00
• Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
SOLUCIÓN:
● Según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES
10,900.00
621 Remuneraciones 10,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsión social 900
6271 Régimen de prest. de salud
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,000.00
401 Gobierno Central
4017 IR
40173 Renta de quinta categoría 800
403 Instituciones Públicas
4031 Essalud 900
4032 ONP 1,000
407 Administradoras de fondos de pens. 300
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
1,500.00

28. 141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
6,400.00
411 Remunerac. por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por la provisión de la planilla de remuneraciones
del mes.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE GASTOS Y
COSTOS
10,900.00
x/x Por el destino de la provisión
---------------------------- XX ----------------------------
● Según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL 10,900.00
621 Sueldos 10,000
627 Seguridad y Previsión Social
6271 Régimen de Prestac. de Salud 900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno Central
4017 IR 800
403 Constr. Instituc. Públicas
4031 ONP 1,000
4032 Essalud 900
38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00
385 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 6,400.00
411 Remunerac. por pagar
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 300.00
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por la provisión de la planilla de remuneraciones
del mes.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 10,900.00

29. x/x Por el destino de la provisión
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 4 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIÓN
Con fecha 01.04.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta
en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto
se inscribe en los Registros Públicos el 04.06.2010.
SOLUCIÓN:
• Según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
500,000.00
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trám.
5221 Aportes
x/x Por el aumento del capital de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
500,000.00
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la
empresa
---------------------------- XX ----------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trám.

30. 5221 Aportes
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital social
x/x Por la formalización del aumento de capital
---------------------------- XX ----------------------------
• Según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL
500,000.00
144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes.
de suscripción
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital por aportes
x/x Por el aumento del capital de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 500,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. (O SOCIOS)
Y PERSONAL
500,000.00
144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes.
de suscripción
x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la
empresa
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo a rendir a
cuenta.
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------

31. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y DIRECTORES
5,000.00
144 Gerentes
1443 Entregas a rendir cuenta
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS 5,000.00
384 Entregas a rendir cuenta
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 6 PRÉSTAMOS AL GERENTE
Se gira el Cheque Nº 005 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al Gerente de la empresa
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y DIRECTORES
2,000.00
144 Gerentes
1441 Préstamos

32. 10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el préstamo realizado al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL
2,000.00
141 Préstamos al Personal
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el préstamo realizado al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas –
Terceros
I. DEFINICIÓN
La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros que contiene el Plan Contable General para Empresas (PCGE)
agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto
del negocio.
II. NOMENCLATURA

33. La cuenta 16 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos a
continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):
CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
PCGR PCGE
16 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS
161 Préstamos a terceros 161 Préstamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía
162 Reclamos a terceros 162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses por cobrar 163 Intereses, regalías y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos en garantía 164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Préstamos de instituciones
financieras
1642 Préstamos de instituciones no
financieras
1644 Depósitos en garantía por alquileres
1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversión mobiliaria
1652 Inversión inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociación
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar
diversas
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
1689 Otras cuentas por cobrar diversas

34. III. PRINCIPALES CAMBIOS
De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle más amplio que el incluido en el
PCGR. Esto último también se ve reflejado en todas las subcuentas de esta cuenta.
Además de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se han adicionado las siguientes subcuentas, las que
no estaban incluidas en el PCGR:
• Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado, en la que se registrará precisamente los derechos de cobro por la
venta de la inversión mobiliaria, inversión inmobiliaria, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos a largo plazo.
• Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros, en la que se incluirá los efectos favorables relacionados con
la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no
convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso
de instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
CASO N° 1 PRÉSTAMOS A TERCEROS
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C. (tercero no vinculado) por
un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 2,000.00
161 Préstamos
1612 Sin garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de
un tercero.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 2,000.00
161 Préstamos a terceros
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de
un tercero.

35. ---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 2 RECLAMACIONES A TERCEROS
Fruto de la pérdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compañía de seguros debe indemnizar a la
empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/. 80,000 (costo de
adquisición S/. 100,000 y depreciación acumulada S/. 20,000).
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 80,000
659 Otros Gastos de Gestión
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
20,000
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maq. y equipo – costo
39133 Equipo de transporte
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 100,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motoriz.
33411 Costo
x/x Por pérdida extraordinaria de la camioneta
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50,000
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 50,000
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por la reclamación a la compañía de seguros
por el activo siniestrado.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
66 CARGAS EXCEPCIONALES 80,000
669 Otras cargas excepcio.
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 20,000

36. 393 Depreciación Inmuebles, maqu. y equipo
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS 100,000
334 Unidades de transporte
x/x Por la pérdida extraordinaria de la camioneta.
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 50,000
162 Reclamaciones a terceros
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 50,000
769 Otros ingresos extraordinarios
x/x Por la reclamación a la compañía de seguros
por el activo siniestrado.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene
una depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 11,900
165 Venta de activo inmovil.
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
1,900
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos
Inmovilizados

37. 65513 Inm., maq. y eq.
39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
42,000
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo –
costo
39133 Equipo de trans.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
401 Gobierno Central
4011 IGV
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
762 Enajenación de Inmuebles, maquinaria y
equipo.
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
66 CARGAS EXCEPCIONALES 8,000
662 Costo neto de enajenación de Inmuebles,
Maquinaria y equipos
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 42,000
393 Depreciación Inmuebles, maquinarias y
equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 50,000
334 Unidades de transporte
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 4 DIVIDENDOS POR COBRAR

38. La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado que cotiza en la
Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han decidido repartir dividendos.
Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.00.
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 10,000.00
163 Intereses, regalías y dividendos
1633 Dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00
773 Dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00
777 Dividendos percibidos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 5 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA
Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000.00 como depósito en garantía.
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
TERCEROS
4,000.00
164 Depósitos otorgados en garantía
1644 Depósitos en garantía por alquileres

39. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la garantía otorgada por el inmueble
arrendado.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000.00
164 Depósitos en garantía
10 CAJA Y BANCOS 4,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la garantía otorgada por el inmueble
arrendado
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local, entregándole
S/. 3,500.00.
SOLUCIÓN:
• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
TERCEROS
3,500.00
168 Otras cuentas por cobrar
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
nuestro proveedor.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS 3,500.00

40. 384 Entregas a rendir cuenta
10 CAJA Y BANCOS 3,500.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a
nuestro proveedor.
---------------------------- XX ----------------------------