Reforma tributaria propuesta

Proyecto de ley
Reforma
Tributaria
Mayo de 2014

PROYECTO DE LEY DE REFORMA TRIBUTARIA - MAYO 2014 1
Proyecto de ley de Reforma Tributaria
El proyecto de ley de Reforma Tributaria será votado en
la Cámara de Diputados los días 13 y 14 de mayo. El
texto actual contiene los cambios compensados y las
precisiones incorporadas a partir del debate
parlamentario realizado durante la tramitación en la
Comisión de Hacienda, en abril.
El Gobierno ha escuchado con atención tanto las
opiniones de los parlamentarios, como las de los distintos
actores sociales. En ese contexto de debate
democrático hemos demostrado estar abiertos a
precisar lo que ha sido necesario precisar y a
perfeccionar lo que ha requerido perfeccionamientos.
También hemos estado dispuestos a hacer algunos
cambios acotados de rebajas de impuestos
compensados, porque si se rebaja un impuesto se
requiere aumentar otro debido a que la necesidad de
recaudar US$ 8.200 millones para cumplir los
compromisos del Programa de Gobierno con
responsabilidad fiscal no está en debate; como
tampoco el objetivo de recaudar de manera progresiva
para mejorar la distribución del ingreso.
Esta apertura a hacer modificaciones,
perfeccionamientos y precisiones no ha tocado el
corazón de la Reforma Tributaria, que es la nueva Ley de
Impuesto a la Renta que incluye el proyecto de ley (que
considera entre otras medidas la eliminación del FUT) y
que tiene por objetivo que los que tienen más tributen
proporcionalmente más. Tampoco se modificará la
mayor capacidad que se genera en la administración
tributaria (Servicio de Impuestos Internos) para reducir la
evasión y elusión, a fin de que cada uno pague los
impuestos que corresponden.

¿Por qué Chile necesita una Reforma
Tributaria?
 Porque los cambios propuestos en el
programa de gobierno de la Presidenta
Michelle Bachelet tienen por objetivo
reducir la enorme desigualdad que afecta
a Chile: el país figura con la peor
distribución del ingreso dentro de los países
de la OCDE.
 Para aumentar la carga tributaria y poder
financiar, con ingresos permanentes, los
gastos permanentes para llevar adelante
una reforma educacional profunda y otros
programas del gobierno de la Presidenta
Bachelet en el ámbito de la protección
social.
 Para reducir el déficit estructural en las
cuentas fiscales
 Para avanzar en equidad tributaria,
mejorando la distribución del ingreso: los
que tienen más deben pagar más
 Para introducir nuevos y más eficientes
mecanismos de incentivo al ahorro y la
inversión
 Para Implementar medidas que disminuyan
la evasión y la elusión.

¿Cómo ayuda la Reforma Tributaria a
reducir la desigualdad?
 En los países desarrollados los impuestos
mejoran la distribución del ingreso, mientras
que en Chile este efecto es neutro. Incluso
algunos expertos sostienen que la distribución
del ingreso empeora después de impuestos.
 Chile necesita hacer cambios que le permitan
avanzar hacia una sociedad con más
oportunidades para todos, reduciendo las
enormes desigualdades.
 Uno de los principales cambios que mejorarán
las oportunidades de las personas será la
reforma educacional, la que permitirá una
educación de calidad, gratuita, sin lucro y
que abarcará todos los ciclos, desde la
educación parvularia hasta la educación
técnica y universitaria.
 La educación pública y de calidad permitirá
entregar mayores oportunidades a todos y
todas. Una mejor educación con acceso
gratuito permitirá elevar nuestro capital
humano, permitiendo tener mejores empleos,
más emprendimiento y, por ende, mejor
calidad de vida.
 Con los recursos de una reforma tributaria
también podremos tener una mayor inversión
en hospitales, ambulancias, médicos
especialistas, fondo de remedios, mejores
barrios, más plazas y áreas verdes, más
infraestructura deportiva y cultural para todos.

 El Gobierno requiere recursos permanentes
para financiar todas estas transformaciones.
Por eso esta Reforma Tributaria busca obtener
cerca de 8.200 millones de dólares al año en
régimen para asumir los cambios sociales que
el país necesita.
 La Reforma Tributaria logrará una mayor
equidad y se basa en el principio de justicia
tributaria. Después de la Reforma Tributaria en
Chile mejorará la distribución del ingreso.

¿En qué se gastará la Reforma
Tributaria?
 Respecto a cómo se gastarán los US$ 8.200
millones, el mayor gasto se lo llevará
Educación. De los tres puntos del PIB que se
recaudarán con la reforma, se destinarán
entre 1,5 a 2 puntos a Educación, mientras el
resto se destinará a los otros programas de
protección social, además de destinar
recursos a las arcas fiscales para llegar a un
balance estructural, dejando el gobierno
con sus cuentas públicas ordenadas y sin
déficit en 2018.
 La implementación de esta reforma será
gradual.
 La Reforma Tributaria es para Chile, para
que a todos nos vaya mejor.

Mensajes Clave
Clase Media
 El 10 por ciento de las personas con mayores ingresos
en Chile tendrá un alza en su carga tributaria
promedio (impuesto a la renta) de 10,2% a 23,8%.
Carga Tributaria del Impuesto a la Renta por Decil
(10 decil es el de más altos ingresos)
Decil Antes Después
10 10.2% 23.8%
9 5.1% 5.7%
8 3.4% 3.5%
7 2.3% 2.3%
6 1.8% 1.8%
5 1.5% 1.5%
4 1.2% 1.2%
3 0.8% 0.8%
2 0.5% 0.5%
1 0.2% 0.2%
 Hoy el 80% de los chilenos está exento de impuesto a la
renta y eso no cambia con el proyecto de Ley de
Reforma Tributaria.
 NO habrá un alza en el IVA, por lo tanto no habrá
efecto directo en el alza de alimentos y otros bienes de
primera necesidad.

 Los beneficios para las personas de clase media
estarán en el acceso gratuito a la educación en
cualquiera de sus etapas, es decir en la educación
parvularia, educación básica y media, y
posteriormente educación superior, ya sea técnico o
universitaria.
 También habrá beneficios para las personas que se
atienden en la salud pública, beneficios al tener más y
mejores áreas verdes, más plazas, más acceso a
cultura y barrios más amables y con mejoras en plazas,
canchas y ciclovías.

Reforma Tributaria para financiar
la Reforma a la Educación
 Con la Reforma Tributaria se recaudarán los recursos
permanentes que se requieren para llevar adelante los
cambios en nuestro sistema educativo. Chile necesita
una educación pública, de calidad y gratuita. Este
cambio a la educación, que pasará a ser un derecho
para todos y todas, requiere de un financiamiento
mucho mayor al que tiene hoy.
 La reforma educacional tendrá un costo aproximado
entre 1,5 y 2 puntos del PIB.
 Es una reforma profunda, que abarca todos los niveles
educativos: educación parvularia, educación general
y Media, además de educación superior universitaria y
técnica.
 Una mejor calidad de la educación genera movilidad
social y contribuirá a terminar con la desigualdad que
tanto afecta a nuestro país.

La Reforma Tributaria y las micro
y pequeñas empresas
 Las micro y pequeñas empresas son aquellas que
venden al año menos de $ 595 millones de pesos
(25.000 UF).
 Según SII (información 2012), el 95% de las empresas
registró utilidades tributables menores a $ 77 millones al
año. Cuando termine el Fondo de Utilidades Tributarias
(FUT) y se pase al sistema devengado, los socios de esas
empresas que se acojan a los beneficios del proyecto
de ley terminarán pagando lo mismo que hoy o incluso
menos.
DISTRIBUCIÓN DE FIRMAS POR VENTAS
AÑO COMERCIAL 2012
TAMAÑOS
VENTAS
HASTA UF NÚMERO
DE
EMPRESAS
DISRIBUCIÓN POR
VENTAS
Micro 1 200 249.242 29,4%
Micro 2 600 175.860 50,2%
Micro 3 2.400 212.009 75,2%
Pequeña 1 5.000 80.454 84,7%
Pequeña 2 10.000 51.482 90,8%
Pequeña 3 25.000 39.301 95,5%
Mediana 1 50.000 16.145 97,4%
Mediana 2 100.000 9.592 98,5%
Grande 1 200.000 5.453 99,1%
Grande 2 600.000 4.364 99,7%
Grande 3 1.000.000 983 99,8%
Grande 4 1.924 0,2%
Total General 846.809 100%

 Al 5% restante de las empresas, que son medianas-
grandes y grandes, la Reforma Tributaria les sube los
impuestos .Este impuesto también incluye a bancos y
empresas mineras.
 Esta es una reforma que se hace gradualmente. En
2018 estará aplicada totalmente.

El término del FUT y los incentivos
para el ahorro y la inversión
 La Reforma Tributaria termina con el FUT a partir de la
Operación Renta de abril de 2018. Ello implica que deja
de operar para los PPM desde enero de 2017.
 El FUT es el Fondo de Utilidades Tributarias que se creó en
la crisis económica de la década de los 80 para enfrentar
el financiamiento de las empresas sin acudir a la banca y
sin pagar intereses por créditos.
 El FUT es un mecanismo que permite diferir al infinito el
pago de impuestos por las utilidades no retiradas, lo que
conlleva una potencial elusión de los tributos.
 Tras el término del FUT (a partir de los PPM de enero de
2017 enero de 2017) las empresas tributarán por la
totalidad de sus utilidades y no solo por lo que retiran. Esto
permitirá cumplir con el objetivo de justicia tributaria.
 El FUT ha sido utilizado para eludir impuestos.
 Con el término del FUT las empresas tributarán por la
totalidad de sus utilidades y no solo por las que retiran.
Esto permitirá cumplir con el objetivo de justicia tributaria:
que las rentas empresariales tributen en forma similar a las
rentas del trabajo
 En paralelo, se crearán nuevos mecanismos de inversión
para las empresas, de manera de cautelar el adecuado
financiamiento para ellos.

 Mecanismos de incentivo a la inversión y que darán
mayor liquidez a las empresas:
o Depreciación instantánea que permitirá a la PYME
rebajar impuestos en la compra de activos fijos, como
por ejemplo, una nueva maquinaria, de una sola vez
en un año, incluyendo bienes usados. Este beneficio se
aplicará para todas las empresas; en el caso de las
grandes, lo podrán usar durante 12 meses una vez
aprobada la Reforma Tributaria.
Se ha criticado que este beneficio no se hace cargo
de las empresas que no invierten en “fierros” y que son
intensivas en capital humano. Sin embargo, esas
críticas no reconocen que los gastos en capacitación y
remuneraciones, reducen directamente el margen de
las empresas porque son gastos tributarios y, por ende,
disminuyen la base sobre la cual se determinan sus
impuestos.
o Ampliación del sistema simplificado del artículo 14 ter:
Se amplía el sistema simplificado de contabilidad del
artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
beneficia a la micro y pequeña empresa. Los costos de
cumplimiento del régimen general (contabilidad
completa) muchas veces son superiores a los impuestos
que deben pagar las empresas de menor tamaño. La
reforma amplía significativamente el universo de
empresas que podrán pasar a este sistema a partir de
2015.
o Acceso a tasas más bajas para el pago de impuestos
provisionales mensuales en el caso de la MIPE y a una
rebaja transitoria del 15% para el pago de PPM para
todas la PYME (incluida la mediana empresa) durante
12 meses una vez aprobado el proyecto de Reforma
Tributaria.
o Aumento del crédito por compra de activos fijos: se
aumentado, por un año, en 100% el crédito por la

adquisición de activo fijo para la PYME y en 50% de
manera permanente. Es decir, las PYMES recuperarán
impuestos al invertir. Si una empresa compra hoy una
máquina nueva que le cuesta $ 10.000.000, el Estado le
devuelve $ 400.000.- Si la compra la hace dentro de los
12 meses siguientes a la aprobación de la reforma, se le
devolverán $ 800.000 y en régimen se le devolverán
$ 600.000.-
o El cambio del sujeto del IVA permitirá a la PYME contar
con más recursos para desarrollar su negocio e invertir,
ya que serán los grandes contribuyentes quienes
tendrán que pagar el IVA por los productos y servicios
que adquieran. Esto les permite tener más caja todos
los meses, lo que hoy no sucede.
o El 91% de las empresas que se acogen al régimen de
renta presunta son micro y pequeñas. La Reforma
Tributaria mantiene el beneficio para empresas con
ventas hasta 2.400 UF anuales.

Cómo cambian los impuestos
 La Reforma Tributaria eleva, en forma gradual, la tasa
de impuestos de primera categoría a las empresas del
actual 20% al 25% entre 2014 y 2017.
 Para las personas, la Reforma Tributaria establece una
reducción de la tasa máxima de los impuestos
personales del actual 40% a un 35% a partir del 2017.
 Uno de los objetivos de la reforma es avanzar en
equidad tributaria, mejorar la distribución del ingreso y
darle un tratamiento similar a los ingresos del trabajo y
del capital.
 Los países desarrollados tienen cargas tributarias
promedio de 25% y Chile sólo de 18,4% (2010). Con la
Reforma Tributaria se subirá en 3% del PIB la carga
tributaria. Con ello recién nos acercaremos a la carga
tributaria que tenían los países desarrollados hace 30
años.
 El aumento de los impuestos a las empresas y la
eliminación del FUT implican casi el 55% de los recursos
que se busca recaudar.

Mejorar fiscalización del Servicio
de Impuestos Internos (SII)
 Las mayores atribuciones que se le dan al SII no
afectarán la privacidad de las personas, ya que este
organismo no podrá acceder a las transacciones
personales.
 Mayor fiscalización busca controlar y reducir la elusión y
evasión impuestos y que todos paguen los impuestos
que corresponden.
 En 2013 en el caso del IVA la tasa de evasión alcanzó el
26%. Con la reducción de la elusión y evasión se
recaudarán anualmente más de 1.400 millones de
dólares adicionales en régimen.

Impuestos indirectos
 Bebidas alcohólicas
o El proyecto de Reforma Tributaria aumenta el
impuesto a las bebidas alcohólicas como cerveza,
vino y otros destilados según sus grados
alcohólicos. Esta alza no tendrá un gran impacto
sobre los consumidores. Por ejemplo, se estima
que en un litro de cerveza el incremento rondará
los 40 pesos. Este leve aumento será una
contribución para obtener los recursos
permanentes que se requieren para desarrollar
una Reforma Educacional y otros beneficios
sociales.
o El alza de impuesto a las bebidas alcohólicas
quedará según la tabla a continuación
IMPUESTO
ACTUAL
IMPUESTO
REFORMA TRIBUTARIA
CERVEZA (5°) 15% 20,5%
VINO (12°) 15% 24%
PISCO (35°) 27% 35,5%
WHISKY (40°) 27% 38%

o El alza de impuesto a las bebidas NO alcohólicas
quedará según la tabla a continuación:
IMPUESTO
ACTUAL
IMPUESTO REFORMA
TRIBUTARIA
BEBIDA
ANALCOHÓLICA SIN
ALTO CONTENIDO DE
AZUCAR
13% 13%
BEBIDA
ANALCOHÓLICA
CON ALTO
CONTENIDO DE
AZUCAR
13% 18%
Por ejemplo, una bebida gaseosa de 1,5 litro tiene un
precio de $ 1.099. Con el mayor impuesto podría subir
en 40 pesos.
 Vehículos diésel de uso particular
o Nuestro país presenta una carga tributaria baja en
impuestos que protegen el medioambiente si nos
comparamos con países OCDE. El proyecto contempla
avanzar hacia el reemplazo de emisiones contaminantes
por el uso de tecnologías limpias.
o El impuesto a los vehículos diésel nuevos de uso particular
también se transforma en un beneficio para las personas
en la medida que reduce la contaminación por CO2 y el
material particulado que afecta a la salud de las personas.
o Este impuesto a los vehículos nuevos diésel no se aplicará
a aquellos que se utilizan para trabajo tales como
furgones escolares, furgones cerrados y camionetas, entre
otros.

 Tabaco
o El impuesto al tabaco aumentará en 12%. Eso implica un
aumento de $ 54 por cajetilla de 20 cigarrillos.
 Electricidad
o La Reforma Tributaria no tendrá efecto en las cuentas de
luz para los clientes residenciales hasta 2019.
o En 2019, por primera vez, se verá un potencial efecto en
las cuentas de electricidad y esta alza sería de 0,5%. Por
ejemplo, una cuenta de $ 15.000 mensuales subiría en
torno a $ 75 mensuales en este caso.

Reforma Tributaria y vivienda
 Se restringe el crédito especial de IVA (de 65%) para
empresas constructoras que venden viviendas con un
costo de construcción superior a 2.000 UF. Esta
modificación no afectará al 74% del mercado de las
viviendas, que son las que no superan dicho valor. El
posible traspaso del alza al precio de las viviendas
dependerá de las estrategias de negocios de las
inmobiliarias, pero en ningún caso debiera superar el 6%
por esta restricción del crédito del IVA a las constructoras.
 La Reforma Tributaria NO aplicará un nuevo impuesto a la
venta de viviendas usadas familiares. El único caso en que
se aplicará impuesto a la venta de casas usadas será
cuando la ganancia de capital de la venta, o sea la
diferencia entre el precio en que se compró la propiedad
y posteriormente ésta se vendió, sea superior a 8.000 UF, lo
que equivale a más de 190 millones de pesos.
Evidentemente, casas de este valor no son casas de los
sectores medios.

Beneficios de la Reforma
Tributaria para las regiones
 Todo Chile se verá beneficiado por la Reforma
Tributaria a través de una mayor recaudación de
dinero que se invertirá en todo el país en educación,
salud, pensiones y otros.
 Las regiones sí tendrán más presupuesto para enfrentar
sus múltiples desafíos.
 La descentralización es una de las materias prioritarias
del Gobierno de la Presidenta Bachelet. Se creará el
Fondo de Convergencia Regional para disminuir
brechas y apoyar el desarrollo de los territorios más
rezagados.
 Todo Chile se verá beneficiado por la Reforma
Tributaria a través de una mayor recaudación de
dinero que se invertirá en todo el país en educación,
salud, pensiones y otros.
 Las regiones sí tendrán más presupuesto para enfrentar
sus múltiples desafíos.
 También se creará el Fondo Nacional de Desarrollo
Regional (FNDR) que mejorará la asignación de
recursos regionales.
 La Comisión de Descentralización que se ha creado
entregará otras alternativas de financiamiento para
regiones.

Pensiones
 La Reforma Tributaria no tendrá efectos negativos en las
pensiones. Las personas que ya están pensionadas o que
están próximas a pensionarse no tendrán ningún impacto
en su jubilación como resultado de la Reforma Tributaria.
 La Reforma Tributaria no modifica el tratamiento tributario
del sistema de pensiones ya que en Chile las cotizaciones
no pagan impuestos, tampoco las ganancias de los
fondos de pensiones.
 En el caso de personas de menor edad, con alta
probabilidad, la aplicación de la Reforma Tributaria
mejorará las futuras pensiones. Decimos esto porque los
recursos recaudados por la reforma permitirán realizar un
conjunto de inversiones en educación, salud y otros
sectores que, finalmente, aumentarán la productividad
de nuestra economía y el valor de los recursos humanos
del país y de las empresas. Este escenario de mayor
productividad supondrá mejores pensiones en el futuro.

Minería
 Las empresas mineras también son parte de esta
reforma tributaria a través del aumento de la tasa
impositiva a las empresas del 20 al 25% y la eliminación
del FUT.
 Royalty: En el gobierno de Sebastián Piñera se modificó
el impuesto específico a la minería subiendo hasta 9%,
pero manteniéndolo invariable por 15 años adicionales,
lo que hace imposible recaudar en el corto plazo.

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