Ponencia Evaluación del conocimiento sobre el Sistema de Control de Calidad en las Firmas de auditoría del Municipio Caroní, Estado Bolívar.pptx

Evaluación del conocimiento sobre el Sistema de Control
de Calidad en las Firmas de auditoría del Municipio Caroní,
Estado Bolívar
Autoras:
Bch. Boada Deilys
Bch. Ibarra Evelith
Tutor Académico: Prof. Orlando Oliva A.
Ciudad Guayana, Marzo de 2021
Trabajo de Grado Presentado como requisito parcial para optar al Título de
Licenciadas en Contaduría Pública
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACION GENERAL DE PREGRADO
COORDINACION DE CONTADURIA Y CIENCIAS FISCALES
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
COMITÉ TRABAJO DE GRADO
1
Oh ‫יהוה‬
, mi Elohim, no te apartes de mí.

En el actual mundo globalizado de
las ciencias contables, la gestión de
la Calidad es un asunto insoslayable
para las Firmas ejercientes
2
El tema trata sobre La Norma Internacional de
Control de Calidad (NICC) 1, por tanto, se inserta
dentro del marco de la auditoría
Ciudad Guayana, 20 de marzo de 2021
Presentación del Tema
La expectativa de los usuarios sobre los informes
de las Firmas, es un alto estándar de calidad y que
los resultados generen confianza razonable
01 ene 2014
Seg/Resol.
Nº15, DNA
2013
Descriptores: Encargo, Firma de auditoría, Pymfa, Requerimientos de Ética
Aplicables, Socio y Socio del encargo

3
El Problema: Formulación, Objetivos, Justificación
y Alcance
Marco de Referencias: Antecedentes, Referencias
Conceptuales y Legales
Marco Metodológico: Nivel y Tipo de Investigación. Diseño
de la Investigación y Estrategias. Técnicas e Instrumentos
para la Recolección de Datos. Población y Muestra. Técnicas
de Análisis de Datos
Resultados y Análisis. Conclusiones y
Recomendaciones
Estructura de Contenidos

Permitiéndoles estructurar un sistema de control de
calidad capaz de ofrecer seguridad razonable de que
la Firma y su personal cumplen con las normas
profesionales y los requisitos regulatorios y legales y
La firma de auditoría establecerá políticas y
procedimientos para la aceptación y la continuidad de las
relaciones con clientes, por lo tanto
que los informes emitidos por los socios responsables de los
trabajos son apropiados en las circunstancias
Las Normas Internacionales de Control de Calidad tienen como
objetivo, que su aplicación trascienda independientemente del
trabajo que se realice en la Firma a la totalidad de sus servicios
4
El Problema
#26 Manual de
Pronunciamientos
Internacionales de
Control de Calidad

y de que la firma de auditoría o el socio del encargo
emite informes que son adecuados en función de las
circunstancias
La firma documentará sus requerimientos de ética dentro
de los cuales debe identificar y evaluar circunstancias en
las cuales se pueden presentar amenazas a la
independencia
Surge la siguiente reflexión: ¿Las Firmas de auditorías así como la
Junta Directiva del CCPEB estarán conscientes de cómo estas
falencias podrían afectar su reputación, e incluso estar ambas en
curso de una transgresión por partida doble?
Establecerá políticas y procedimientos conducentes a proporcionar una
seguridad razonable de que los encargos se llevan a cabo conforme a
las normas y requerimientos legales y reglamentarios aplicables
5
El Problema
#32 Manual de
Pronunciamientos
Internacionales de
Control de Calidad

que el personal notifique a la firma las circunstancias y
relaciones que amenacen la independencia, que se mantenga
un registro de independencia y se tomen las medidas
necesarias cuando una amenaza sobrepasa el nivel aceptable
Por lo tanto el director del encargo tiene que establecer mecanismos
de control preventivos que aseguren cumplir con los requerimientos de
la NICC 1 en tiempo y forma
Dentro de las políticas y procedimientos relacionados con este
elemento, se demanda que los socios proporcionen información a la
firma sobre los encargos que lideran
6
El Problema
Adicionalmente, la firma establecerá políticas de revisión de control de
calidad, definida como el proceso diseñado para evaluar de forma
objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella los juicios
realizados por el equipo del encargo y sus conclusiones

Por lo que el término Firma de auditoría, incluye
también a los profesionales que ejercen de manera
individual, a una sociedad de personas, cualquiera que
sea su forma jurídica, así como cualquier otra entidad
de profesionales de la contabilidad
Sí, esta norma aplica para las Firmas de auditoría que realizan
auditorias y revisiones de estados financieros, así como en
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y
servicios relacionados.
Pero en realidad ¿Una firma recién constituida y que en este
momento los servicios que ofrece solo sea Outsourcing de
contabilidad, debe implementar la NICC 1?
La NICC1 es de aplicación a las Firmas de auditoría de
cualquier tamaño que proporcionen servicios estipulados en
las Normas Internacionales del IAASB
7
El Problema
(NICC apartado 12
(g), 12 (c) nota 2)

Un exit poll aplicado a 60 contadores públicos agremiados al CCPEB
reveló que el 96% de los encuestados respondió conocer la existencia de
la norma pero de ese universo, el 30% la aplica y el resto no sabe y o, no
respondió (Oliva, 2019).
¿Las Firmas de Profesionales que hacen vida en el Municipio Caroní
conocen y cumplen con este corpus de normas?
8
Interrogante
En principio se presume sobre la base de la buena fe su fiel
cumplimiento, pues el marco normativo es de dominio público tanto a
nivel de la página de la FCCPV y de la IFAC y su uso es gratuito. El
Hand Book 2013, se encuentran totalmente traducidos al castellano,
por lo que no existe el factor de la barrera idiomática

Evaluar el conocimiento sobre el sistema de Control de Calidad
bajo el enfoque NICC, en las Firmas que realizan auditorias así
como otros encargos y servicios relacionados en el municipio
Caroní, Estado Bolívar
Objetivo General
¿Las Firmas que realizan auditorias así como otros encargos y
servicios relacionados en el municipio Caroní del Estado Bolívar,
poseen un conocimiento razonable sobre las políticas y
procedimientos que amalgaman los principales elementos que
conforman el sistema de Control de Calidad bajo el enfoque NICC?
9
Formulación del Problema

3.- Constatar la aptitud sobre los requisitos éticos en el marco de la
NICC adquirida por las Firmas que realizan auditorías y revisiones de
estados financieros así como otros encargos y servicios relacionados
1.- Verificar el cumplimiento de ciertos aspectos estatutarios, formales y
legales inherentes a las Firmas que realizan auditorías y revisiones de
estados financieros así como otros encargos y servicios relacionados
10
Objetivos Específicos
2.- Examinar el saber sobre las responsabilidades del liderazgo por la
calidad en el marco de la NICC que poseen las Firmas que realizan
auditorías y revisiones de estados financieros así como otros encargos y
servicios relacionados
4.- Comprobar las nociones sobre los elementos que orientan el sistema
de control de calidad en el marco de la NICC que poseen las Firmas que
realizan auditorías y revisiones de estados financieros así como otros
encargos y servicios relacionados

El estudio se centra sobre la evaluación del conocimiento sobre el control de
calidad en las Firmas ejercientes en el Municipio Caroní, bajo el enfoque de
la NICC1; se llevará a cabo en el Municipio Caroní, Estado Bolívar y parte en
la sede del CCPEB. Entre las delimitaciones más relevantes, cabe destacar las
impuestas por el régimen de aislamiento social como medida de protección
contra el Coronavirus 19 (COVID19)
Alcance y Delimitación
Muy probablemente incidirá en fomentar en las Firmas por lo menos una
reflexión expedita sobre la adopción inmediata de esta normativa; lo que
ciertamente pudiera incrementar en el corto plazo, la reputación de estas
entidades ante los diferentes estratos de la sociedad de usuarios.
11
Justificación

Inexistencia de políticas y procedimientos que permitan, al
cliente o personal de la firma, realizar quejas y/o denuncias. Al
no contar con políticas para el tratamiento de quejas y
denuncias, no se podrá determinar el grado de satisfacción del
cliente y cumplir con sus expectativas. (Hernández, 2014)
Antecedentes: La adopción y aplicación de las NICC introducen
importantes cambios en la actividad auditora. Su aplicación causará
problemas relacionados básicamente con el conocimiento y manejo
de la normativa (Casal, Peña y Viloria, 2011)
12
Marco Referencial
La Norma NICC1 y con independencia de su
tamaño, es de obligado cumplimiento para
todas las firmas de auditoría (Uyarra, 2011).

13
Norma Internacional de Control de Calidad NICC1
Estatutos del Colegio de Contadores Públicos del
Estado Bolívar
Las Empresas Sin Fines de Lucro y la Firma, Las Normas ISO, La
Planeación Estratégica, Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de
Aseguramiento y Servicios Relacionados, Normas
Internacionales de Auditoría (NIA/ISA)
Marco de Referencias Legales: Ley De Ejercicio de la Contaduría
Pública, Código de Comercio, Código Civil de Venezuela
Marco Conceptual

14
Marco Metodológico
Investigación nivel de
carácter descriptivo
Investigación mixta:
Estrategias
Documentales y de
Campo
Técnicas e Instrumentos
Recolección de Datos:
Observación Directa, Lista de
Cotejo y Cuestionario
Población y Muestra:
n = (N / (e2 x (N - 1) + 1)
Los agremiados al CCPEB son 6.300 profesionales. De este
universo, aproximadamente 1.500 hacen vida activa y de
este sub universo solamente acuden al ejercicio del voto
320 profesionales (Comisión Electoral CCPEB, 2017).
n = (320 / (0,065)2 x (320-1)+1= 136,30 ≈ 136 tamaño
muestral
Técnicas de Análisis de Datos: Técnicas de Comparación -Análisis Cuantitativo

15
RESULTADOS Objetivo 1
¿Cuál es la
naturaleza
jurídica de
su
organizaci…
¿Posee Libro
Diario de
contabilidad
?
¿El Libro
Diario
Cumple con
todas las
disposicio…
¿Presenta el
Libro Diario
movimiento
s?
¿La firma
está
registrada
en el
Colegio de…
¿Posee
empleados
contratados
legalmente?
La Firma
¿Tiene dos o
más Socios?
Suministre
información
sobre la
firma: ¿La
contabilid…
Cumple 49 49 49 49 49 49 49 136
No Cumple 0 0 0 0 0 87 87 0
No Sabe / No Contesta 87 87 87 87 87 0 0 0
0
20
40
60
80
100
120
140
160
Verificar el cumplimiento de Aspectos Formales y Legales de
las Firmas
1. Se registró un población mayoritariamente de Firmas Personales al de Sociedades
Civiles 2. El 36% de la muestra, cumple con el Art 14 del Estatuto CCPEB y con los
deberes formales y legales insertos en el CCOM y CC 3. El 64% no sabe o no contesta;
lo cual hace inferir que no dan cumplimiento a dichas obligaciones 4. Las 136 Firmas
abordadas, revelan que los servicios de contabilidad financiera y de contabilidad
tributaria, son los encargos que mayormente realizan

16
1. El 100% de los socios reconocen la plena vigencia de las NICC1. 2. El 100% de ellos
asumen la responsabilidad absoluta por dar a conocer, instaurar, aplicar y mantener la
calidad desde las normas de calidad 3. Pero el 97% no lleva a la practica dichas
responsabilidades; 4. El 54% de las Firmas comparten los servicios apegados a la Ley
del ejercicio de la contaduría pública con actividades profesionales pertenecientes a
otras disciplinas mientras que el 46% se especializan en servicios de contabilidad

17
1. Sólo el 1% de las Firmas, cumple a cabalidad con estas responsabilidades 2. El 99%
no ponen en práctica las responsabilidades éticas, relacionadas a la confidencialidad, a
la independencia y a la gestión de la integridad del cliente 3. Las Firmas no establecen
la Planificación Estratégica 4. Las 136 Firmas tampoco practican la rotación periódica
del personal asignado a los encargos

18
1. El 1% de las Firmas encuestadas, evalúa estas variables 2. El 99% de las Firmas
ejercientes, no sabe o no contesta sobre estos asuntos

19
1. El 100% de las Firmas encuestadas, no sabe o no contesta sobre estos asuntos

20
1. El 1% de las Firmas encuestadas, cumple parcialmente con estos requisitos 2. El 99%
de las Firmas no poseen una gestión razonable del recurso humano desde los
parámetros de la NICC1

21
1. El 1% de las Firmas encuestadas, cumple parcialmente con estos requisitos 2. El 99%
de las Firmas no sabe o no contesta sobre estos asuntos

22
1. El 1% de las Firmas cumple parcialmente con de poseer un Manual ilustrativo o Guía
de control de calidad 2. El 99% de las Firmas no sabe o no contesta sobre estos asuntos

23
1. El 100% de las Firmas encuestadas, no cumple con estos parámetros

24
1. El 1% de las Firmas encuestadas, cumple cabalmente con estos requisitos 2. El 99%
soslayan las políticas y procedimientos que exigen la documentación adecuada, para
proporcionar evidencia del funcionamiento de cada elemento de su sistema de control
de calidad

CONCLUSIONES
La mayoría de las Firmas encuestadas no cumplen a cabalidad con el artículo Nº 14 del
Estatuto del CCPEB ni con las disposiciones del Código de Comercio en cuanto a los
deberes formales de llevar Libros y la contabilidad; la gran mayoría de esas Firmas no
poseen actas constitutivas
25
La mayoría de las Firmas no cumplen a cabalidad con las responsabilidades del
liderazgo requeridas por la calidad en el marco de la NICC1.
La mayoría de las Firmas desoyen los principios fundamentales del Código de Ética
emitido por la IFAC y por consiguiente, el articulado del Código de Ética Profesional del
Contador Público Venezolano.

CONCLUSIONES
Los encargos son aceptados por las Firmas encuestadas, sin la seguridad de poseer la
idoneidad técnica y la logística para llevarlos a cabo satisfactoriamente, sin perjuicio de
evaluar aquellos conflictos de intereses subyacentes que pudieran existir.
26
Las Firmas ejercientes en su gran mayoría, no administran diligentemente las
actividades supervisoras y revisoras para proporcionar una seguridad razonable de que
las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son pertinentes,
adecuados y operan eficazmente.
Las Firmas ejercientes, no ponen poseen una gestión razonable del recurso humano
desde los parámetros de la NICC1.
Las Firmas ejercientes encuestadas, no consideran importante ni necesario contar con
políticas y procedimientos dirigidos a establecer el nivel y el alcance de la
documentación que se requiere en todos los encargos y para uso general del
profesional ejerciente individual.

CONCLUSIONES
Los papeles de trabajo corren el riesgo de ser puestos a la disposición de terceros sin la
autorización previa y escrita del cliente; no se señala el número de años que debe
conservarse cada uno de los tipos de archivos.
27
Nunca existirá un archivo histórico de quejas y denuncias en contra de la Firma, lo que
limita y castra toda probabilidad de mejora de la Firma.
No se contemplan políticas relativas a la destrucción de cualesquiera archivos y
mantener registros permanentes de todos los materiales destruidos.
Otras investigaciones, con base a un corpus más amplio y con una estrategia de campo
que permita una interacción personal con las unidades muestrales, pudiera dar una
visión más completa y exacta del estado del conocimiento sobre el sistema de Control
de Calidad bajo el enfoque NICC, en las Firmas; Sin embargo, se acepta que dichas
futuras investigaciones, vendrían a reconfirmar los hallazgos encontrados aquí

RECOMENDACIONES
1. Se recomienda un cambio radical en la actitud de los Socios de las firmas en
referencia al estudio y aplicación de la NICC1..
2. Cumplir en lo inmediato con el Art 14 del Estatuto del CCPEB y cumplir con el
estamento legal venezolano.
3. Sensibilizar a los clientes sobre la importancia de las auditorías financieras
para sus empresas.
4. Asumir y cumplir cabalmente las responsabilidades inherentes a la promoción
y mantenimiento de la calidad.
5. Asumir y cumplir cabalmente con el Código de Ética IFAC y con el Código de
Ética Profesional del Contador Público Venezolano.
6. Examinar y evaluar de forma continua el sistema de control de calidad con el
fin de comprobar su vigencia y efectividad.
7. Implementar políticas y procedimientos para establecer el nivel y el alcance
de la documentación que se requiere en todos los encargos.
8. Implementar políticas relativas al mantenimiento de registros permanentes,
destrucción de archivos y de todos los materiales destruidos.
9. Implementar un archivo histórico de quejas y denuncias en contra de la
Firma.
28

29
Lo que importa verdaderamente en
la vida no son los objetivos que nos
marcamos, sino los caminos que
seguimos para lograrlo
(Peter Bamm)
De nada sirve marcarse objetivos si luego tiramos la toalla a mitad de camino.

30
Todas las semejanzas entre las ideas, objetos o personas,
saldrán de la comparación; mientras que las similitudes o
diferencias se revelarán mediante el contraste, (Técnicas de
Comparación y Contraste, 2015; s. p).
Por lo general, esta técnica se sirve de la lluvia de ideas, para clasificar
y ordenar todas las ideas reunidas en torno al contexto objeto de
análisis por comparación y por contraste.
Por medio de la técnica del Análisis cuantitativo se pretende revelar
los resultados a través de cuadros y gráficos estadísticos de
frecuencias, construidos mediante Microsoft Excel.

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