Elaboracion de gastos personales 2023

1. La Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID 19
Crea una rebaja del Impuesto a la Renta causado por gastos personales
(sustentados en comprobantes de venta autorizados por el Servicio de Rentas
Internas SRI) para Personas Naturales que se encuentran en el Régimen
General.
Es decir, el valor de Gastos Personales ya no se considera como una
deducción a los Ingresos gravados, sino como una deducción al impuesto
causado.

2. Antes: Ahora:
Ingresos Gravados Ingresos Gravados
(-) Deducciones (-) Deducciones
(-) Gastos Personales
(=) Base imponible Gravada (=) Base imponible Gravada
Impuesto causado Impuesto causado
(-) Créditos Tributarios (-) Créditos Tributarios
(-) Rebaja por Gastos Personales
(=) Impuesto a pagar (=) Impuesto a pagar

3. FORMULARIO DE PROYECCIÓN DE GASTOS
PERSONALES

4. ¿Quién lo debe presentar?:
• Deberá ser presentado por los trabajadores en relación de dependencia, cuyo Ingreso Gravado
anual supere la Fracción Básica desgravada del Impuesto a la Renta (Año 2023: USD
11.722,00), a sus empleadores.
• Debe entregarse dentro del mes de enero de cada año.
• Cuando el trabajador considere que su proyección de gastos personales es diferente a la
originalmente presentada, podrá entregar una nueva a su empleador en los meses de julio o
agosto del ejercicio fiscal.
• También podrá hacerlo en cualquier mes del año, en caso de existir un incremento en el sueldo
o salario, o cuando los gastos personales proyectados previamente sean superiores a los que
efectivamente se estime efectuar e acuerdo con lo señalado en la Resolución No. SRI-NAC-
DGER2008-0621 publicada en el Registro Oficial No. 344 del 23 de mayo de 2008 y sus
reformas.

5. Alimentación Vestimenta
Salud
Educación, Arte y
cultura
Vivienda Turismo*
*Turismo nacional en establecimientos registrados y con LUAE La Licencia
Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Económicas
GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES

6. TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2023

7. CÁLCULOS:
1) Determinar el Ingreso Bruto o Renta Bruta
Ingresos
Gravados
Ingresos
Exentos
Ingreso
Bruto

8. CÁLCULOS:
Ingresos Gravados
Sueldos y Salarios
Horas extras
Encargos/subrogaciones
Comisiones o Bonos
Utilidades
Vacaciones pagadas
Ingresos Exento
Décimo Tercer sueldo
Décimo cuarto sueldo
Fondos de Reserva
Viáticos
Para efectos de cálculo de proyección se debe considerar aquellos rubros sobre
los que, a enero del ejercicio fiscal a proyectar, tenemos conocimiento.

9. CÁLCULOS:
2) Determinar el Indicador para canalizar el Ingreso Bruto
Fracción
Básica del
Impuesto
a la Renta
2,13
Indicador
para
Ingreso
Bruto
FBDIR 2023:
11.722,00 2,13 24.967,86

10. CÁLCULOS:
3) Determinar el Indicador para canalizar la rebaja por Gastos Personales
Canasta
Básica
Familiar de
diciembre
año anterior
7
Indicador
para Rebaja
por GP
CBF Dic
2021:
763,44
7 5.344,08

11. CÁLCULOS:
4) Determinar el Porcentaje para la rebaja
Si el ingreso bruto anual es mayor a 2,13 fracciones básicas
desgravadas (Año 2023: USD 24.967,86) tiene derecho al
10% de Rebaja por Gastos personales y se aplicará la
siguiente fórmula: R = L * 10%
Si el ingreso bruto anual es menor a 2,13 fracciones básicas
desgravadas (Año 2022: USD 24.967,86) tiene derecho al
20% de Rebaja por Gastos personales y se aplicará la
siguiente fórmula: R = L * 20%

12. CÁLCULOS:
5) Aplicar la fórmula
R L 10%
R = Rebaja por Gastos Personales
L = Valor que resulte menor entre el total de Gastos Personales Proyectados y el valor
de la Canasta Básica Familiar multiplicado por 7
R L 20%

13. CÁLCULOS:
Por lo que, al escoger el valor que resulte menor entre el total de Gastos Personales
Proyectados y el valor de la Canasta Básica Familiar multiplicado por 7; se exhorta, a
que la proyección de Gastos personales no exceda el valor de la Canasta Básica
Familiar multiplicado por 7 (Año 2023: USD 5.344,08).
L= El valor menor
Casillero 105: renta bruta anual (incluye
ingresos Exentos)
FBDIR*2,13
GP Casillero
112
C Básica F *
7
%
Rebaja
(hasta)
RENTA
BRUTA
ANUAL
si la renta bruta anual no excede 24.967,86 5.344,08 5.344,08 20% 1.068,82
si la renta bruta anual excede 24.967,86 5.344,08 5.344,08 10% 534,41

14. CAMBIOS IMPORTANTES:
 No existe un límite para el total de Gastos Personales, sin embargo, al aplicar la
Fórmula respectiva, la Norma obliga a escoger el valor menor entre el total de
Gastos Personales Proyectados y el valor de la Canasta Básica Familiar multiplicado
por 7.
 No existe límites para cada tipo de Gasto Personal.
 Se incluye permanentemente el tipo de gasto deducible TURISMO, mismo que
corresponde únicamente a Turismo Nacional en establecimientos registrados y con
Licencia única anual de funcionamiento.
 Al entregar el Formulario de Proyección de gastos Personales, el contribuyente
(empleado bajo relación de dependencia) se obliga a presentar el Anexo de Gastos
Personales en el ejercicio fiscal siguiente.

15. DATOS IMPORTANTES:
 Los comprobantes de venta que sustentan gastos personales deben conservarse por
siete años
 Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará el
Formulario de Proyección de Gastos Personales al empleador con el que perciba
mayores ingresos, el que efectuará la retención considerando los ingresos gravados
y deducciones (aportes personales al IESS) con todos los empleadores
 De conformidad con la normativa vigente, el contribuyente, al momento de liquidar su
Impuesto a la Renta, deberá considerar el valor de la Canasta Familiar Básica
vigente al mes de diciembre del ejercicio fiscal del cual corresponden los ingresos a
ser declarados, es decir, en el mes de marzo del año siguiente (en este caso año
2024) el trabajador deberá efectuar la declaración del Impuesto a la Renta, en el cual
deberá realizar una reliquidación del impuesto a la Renta utilizando el valor de la
Canasta Básica Familiar del año vigente (2023).