En este documento se muestra lo que deben hacer las Personas morales bajo el Régimen General para realizar su declaración anual de impuestos.

1. M.I. y M.A. Felipe Martínez Villalobos
L.C.P. Benia López Villa

2. Fecha de presentación:
Dentro de los 3 meses posteriores al cierre del
ejercicio Art. 76 V LISR

4.  Toma de Inventario físico y su valuación
 Conciliaciones bancarias
 Análisis cuentas por cobrar posibilidad de deducción de
cuentas incobrables
 Préstamos a socios y accionistas posibles Dividendos Fictos
 Inventario de activos fijos y compararlo con el saldo contable
 Depuración de cuentas colectivas como los son: Clientes,
funcionario y empleados, proveedores y acreedores diversos

5.  Aportaciones para futuros aumentos de capital (Ingreso por
ajuste anual inflacionario y revisar origen de las aportaciones)
 Ingresos (Identificados con bancos, CFDI)
 Registro contable de la PTU e ISR(en diciembre o balanza13)
 Manejo adecuado de las partidas no deducibles en los
registros contables.
 Determinación y control de pérdidas fiscales, CUFIN, CUCA

6.  Soporte jurídico de las operaciones realizadas en el ejercicio.
(69 y 69-B CFF)
 Utilización de cuentas de orden: cuentas fiscales, Ajuste anual
inflacionario, pérdidas fiscales, CUCA, CUFIN
 Envío contabilidad electrónica, verificar saldos con
declaraciones

7. Multa por 5,510 a 16,520, al no enviar la contabilidad electrónica.
Regla2.8.1.7RM2017y2018
Contribuyentesqueestenobligadosallevarcontabilidadyaingresarde
suinformacióncontable:
PersonasMorales
Reg.General
Envíode balanzade comprobaciónmensualmente a mástardar
en los3 primerosdíasdelsegundomes
Eneroel 3 deMarzo Abril el 3 dejunio
Mayo el 3de julio Junioel 3Agosto Julio3 deSept. Agosto3 deOct
Sept3Noviembre Octel 3de Diciem Novel 3de Enero Dicel 3 deFebrero
Elcatálogode cuentassolocuandosemodifique el mismovencimientodel mesen quesemodificó
PersonasMorales
AGAPES
Cuandohayan optadoporrealizar pagosprovisionalesde ISRen forma
semestralenviarán subalanzade comprobaciónlos3 primerosdíasdel
segundomesposterior al último mesreportado en elsemestre,
mediante 6 archivosde cadamesdelsemestre.
Balanza13 Balanzade comprobaciónajustadaal cierre del ejercicio amástardar:
20de abril del añosiguiente al ejercicio quecorresponda
Febrero3 deAbril Marzo3 deMayo
SEMESTRE Envíoinformación
EneroaJunio 3 deagosto
JulioaDiciembre 3 defebrero

9. Ingresos acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-)
Pérdidas Fiscales de aplicar de ejercicios
anteriores
(=) Resultado Fiscal
(X) Tasa 30%
(=) ISRdel Ejercicio
DETERMINACIÓN DEL ISRDEL EJERCICIO ART. 9 LISR

10. La ley de ISRno define el concepto de ingresos por lo que la
Suprema Corte de Justicia de la Nación en diferentes tesis la
ha definido como:
INGRESOS
MODIFICACIÓN
POSITIVA
DEL
HABER
PATRIMONIAL

11. • Conjunto de bienes, derechos y
obligaciones susceptibles de
valuarse en dinero.
(Activos y Pasivos)
PATRIMONIO
• La diferencia entre los bienes y
deudas.
(Activos menos Pasivos)
HABER PATRIMONIAL

12. RÉGIMEN GENERAL AGAPES
 Se expida el CFDI
 En el momento en que sean efectivamente
percibidos
 Método Pago  Método Pago
 PUE.- Pago en una sola exhibición  PUE.- Pago en una sola exhibición
 PIP.- Pago Inicial y parcialidades  PIP.- Pago Inicial y parcialidades
 PPD.- Pago en parcialidades o diferido
 Se reciban anticipos
 Se envíe o entregue materialmente el bien o preste
el servicio
 Se cobre o sea exigible total o parcialmente el
precio, se reciban anticipos

13. No se consideran ingresos acumulables los provenientes de
apoyos económicos o monetarios.
Requisitos:
Los recursos se distribuyan a través de transferencias
electrónicas.
Contar con opinión favorable.
Los gastos o erogaciones que se realicen con los apoyos no
son deducibles.
Cumplir con las obligaciones que se hayan establecido en las
reglas de operación de los programas.

14. Al no ser deducibles las inversiones adquiridas con apoyos
económicos. ¿Los gastos por reparaciones, mantenimiento,
combustibles etc., de dichas inversiones son deducibles?
Los contribuyentes podrán deducir los gastos que se
efectúen en relación con bienes de activo fijo que hayan
adquirido mediante los apoyos económicos LISR16, 25, 90,
103
RM 2017 3.3.1.46.

15. DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN ELESTADO DE
RESULTADOS

16. Las deducciones deben cumplir con requisitos que se pueden
resumir de la siguiente manera:
Generales: Estrictamente indispensables, debidamente registrados
en contabilidad, entre otros.
Específicos: Deducción de inversiones, deducción de combustible,
entre otros.
De pago: Efectivamente erogadas, por ejemplo a personas físicas,
sector primario, sociedades civiles, entre otras.

17.  No deducibles por no cumplir con el 27 de la LISR:
 Falta de documentación.
 Falta de cheque.
 Falta de retención.
 No deducibles del 28 de la LISR:
 ISRa cargo de terceros
 ISR Propio.
 Multas, indemnizaciones y daños.
 IVA, IEPS, salvo que no tengan derecho alacreditamiento.
Solamente los no deducibles del art.28 afectan a la Cuenta
de Utilidad Fiscal Neta por lo que se deberá tener un control
por cada una de esas erogaciones.

19. Datos informativos
Estado de resultados
Balance general
Inversiones
Costos de ventas fiscal
Conciliación contable fiscal
Deducciones autorizadas
Cifras al cierre: Pérdida Fiscal Act., Cufin, CUCA, PTU
Dividendos o utilidades distribuidos
Determinación del ISR
Determinación del pago ISR

20. INGRESOS
INGRESOS NETOS $ 64,681,325.53
COSTO DE VENTAS 50,359,851.92
UTILIDAD BRUTA $ 14,321,473.61
GASTOS GENERALES
UTILIDAD DE OPERCIÓN $ 831,426.00
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD
IMPUESTOS A LAUTILIDAD
UTILIDAD NETA $ 138,898.00

28. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
A C T I V O P A S IV O
Act ivo a cort o plazo Pasivo a cort o plazo
Tot al de pasivo a cort o plazo
Tot al act ivo a cort o plazo
Activo a largo plazo Pasivo a largo plazo
Tot al de pasivo a largo plazo
Tot al act ivo a largo plazo
TOTAL PASIVO
Capit al cont able
Capit al cont ribuido
Capital ganado
Tot al de capit al cont able
TOTAL ACTIVO 7,939,155 TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 7,939,155

33. Como fomento a la inversión para 2017 y 2018 los contribuyentes podrán optar por la deducción inmediata
contemplada en Disposiciones de Vigencia Temporal.
CONCEPTO
FECHA
ADQUISICIÓN
MOI
%
DEPRECIA
CIÓN
DEPRECIACIÓN
DEL EJERCICIO
#
MESES
DEPRECIACIÓ
N MENSUAL
NÚMERO DE
MESES USO
DEPRECIACIÓN
INPC ÚLTIMO
MES DE LA
PRIMERA
MITAD
INPC DE
ADQUISICIÓN
FACTOR DE
ACTUALIZACIÓN
DEDUCCIÓN
DE
INVERSIONES
ACTUALIZADA
182,043.70 190,853.44
DEPRECIACIÓN CONTABLE 187,168.08 DEDUCCIÓN FISCAL 196,144.72

36. UTILIDAD O PÉRDIDA NETA 138,898.00
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES 733,319.00
DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES 51,999,168.00
DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES 50,555,996.64
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES 374,505.00
UTILIDAD O PERDIDA FISCAL ANTES DE PTU 1,940,883.37

40. En el apartado de Sueldos y salarios, no deberán considerarse los salarios exentos, ya que existe un
renglón especifico para ello donde se determina la parte deducible.
CONCEPTO TOTAL CONTABLE FISCAL
1,035,661 1,007,041
731,000 -
187,168 196,145
501,302 -
191,226 -
TOTALES 66,012,599 66,012,599 64,569,427

44. Créditos Sumas Anuales Deudas Sumas Anuales

46. Criterio Normativo 36/ISR/N: Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación
no debe restarse al resultado fiscal del ejercicio la participación de los trabajadores
en las utilidades de la empresa.
Ejercicio
fiscal
INPC
Anterior
INPC
Actual
Factor de
actualización
CUFIN
ejercicios
anteriores
CUFIN
ejercicios
anteriores
actualizada
UFIN del
ejercicio
Dividendos
Pagados
CUFIN
Ejercicio
fiscal
Resultado
fiscal
ISR PTU No deducibles
UFIN del
ejercicio
36/ISR/N

47. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN
CAPITAL
100,000.00
FECHA DE CONSTITUCIÓN
27/nov/2014
Fecha
Capit al
Anterior
INPC
Ant erior
INPC
Actual Factor
Capit al
Actualizado Conc ept o Cant idad
Capit al de
Aport ación

48. PTU NO COBRADA EN EL EJERCICIO ANTERIOR
Tot al de PTU a Dist ribuir 191,226.00
Conc ept o s Import es
BASE DE PARTICIPACIÓN 1,912,262.82
PARTICIPACIÓN A DISTRIBUIR 191,226.00

49. Factor de Actualización
Constancia de percepciones y retenciones a los socios
ISR Retenido sobre dividendos pagados
ISR RETENIDO

53. Para los siguientes años se espera que la información para la
declaración anual ya esté prellenada en la aplicación con la
base de datos del SAT (CFDI, declaraciones provisionales,
etc.), para facilitar el cumplimiento de esta obligación fiscal.