Los costos variables son aquellos que fluctúan en proporción al volumen de producción, ventas o prestación de servicios. Incluyen la materia prima directa, mano de obra directa pagada por destajo, impuestos sobre ingresos y comisiones sobre ventas. Según Backer, los costos variables cambian en relación directa a la actividad o volumen, como la materia prima en función de la producción y las comisiones en función de las ventas.