CONVENIO MULTILATERIA

1. CONCEPTOS
BASICOS

2. DEFINICION DE CONVENIO
“ES UN MECANISMO DE DISTRIBUCION DE
INGRESOS CUYO OBJETIVO ES EVITAR LA DOBLE
O MULTIPLE IMPOSICION DERIVADA DE LA
APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS
INGRESOS BRUTOS EN LAS DIFERENTES
JURISDICCIONES”

3. DEFINICION DE CONVENIO
INGRESOS BRUTOS TOTALES
DEL CONTRIBUYENTE
APLICACIÓN
CONVENIO
A B C
SE
DISTRIBUYEN
ENTRE LAS
JURISDICCIONES
NORMAS
PARTICULARES

4. AMBITO DE APLICACION
AMBITO DE APLICACION
ACTIVIDADES
EJERCIDAS POR UN
MISMO
CONTRIBUYENTE
EN UNA ,
VARIAS O
TODAS
SUS
ETAPAS
EN DOS O MAS
JURISDICCIONES
SUS INGRESOS DEBEN PROVENIR DE
UN PROCESO UNICO Y
ECONOMICAMENTE INSEPARABLE
DEBEN ATRIBUIRSE A TODAS LAS
JURISDICCIONES

5. AMBITO DE APLICACION
ENUNCIACION EJEMPLIFICATIVA
INDUSTRIALIZACION
EN UNA OVARIAS
JURISDICCIONES
INDUSTRIALIZACION
EN UNA O VARIAS
JURISDICCIONES
ASIENTO PRINCIPAL
EN UNA
JURISDICCION
ASIENTO PRINCIPAL
EN UNA
JURISDICCION
COMERCIALIZACION EN OTRA
U OTRAS
DIRECCION Y ADM SE EJERZAN
EN OTRA
SE EFECTUEN VENTAS O
COMPRAS EN OTRA U OTRAS
PRESTACIONES DE SERV. SOBRE
PERSONAS Y BIENES
RADICADAS EN OTRAS
JURISDICCIONES

6. TEORIAS APLICACIÓN CONVENIO
MULTILATERAL
TEORIA DE LA UNICIDAD JURIDICA O
CONVENIO-SUJETO
Se aplica a para todas la actividades desarrolladas
por el contribuyente, salvo los casos especiales,
considerando que las mismas forman parte de un
proceso único y económicamente inseparable

7. TEORIA APLICACIÓN CONVENIO
MULTILATERAL
TEORIA DE LA UNICIDAD ECONOMICA O
CONVENIO-ACTIVIDAD
Si un contribuyente realiza una actividad
comprendida en el régimen y hay otras
actividades que no están comprendidas en el
régimen y son económicamente separables solo
se deberá distribuir la base de la actividad que
este dentro del régimen.

8. DISTRIBUCION INGRESOS
EXISTEN DOS REGIMENES
REGIMENES
REGIMENES
ESPECIALES
REGIMENES
GENERAL
ART 6 A 13
ART 2

9. REGIMEN GENERAL ART 2
INGRESOS
BRUTOS
SE
DISTRIBUIRAN
50% EN
PROPORCION A
LOS GASTOS
50% EN
PROPORCION A
LOS INGRESOS

10. ART 3 RG 48/94
INGRESOS COMPUTABLES
INGRESOS
SE DEBEN
INCLUIR
NO SE DEBEN
INCLUIR
GRAVADOS, EXENTOS,
GRAVADOS A TASA CERO NO GRAVADOS

11. ART 3 RG 48/94
EGRESOS COMPUTABLES
EGRESOS
SE DEBEN
INCLUIR
NO SE DEBEN
INCLUIR
LOS INCURRIDOS EN EL
DESARROLLO NORMAL
DE LAS ACTIVIDADES
LOS EXTRAORDINARIOS

12. GASTOS COMPUTABLES Y NO
COMPUTABLES
SE COMPUTARAN:
SUELDOS Y JORNALES
COMBUSTIBLE
REPARACIONES
ALQUILERES
TODO GASTO DE COMPRA, ADM.
PRODUCCION Y COMERCIALIZACION
AMORTIZACIONES

13. GASTOS COMPUTABLES Y NO
COMPUTABLES
GASTOS NO COMPUTABLES:
COSTO DE MATERIA PRIMA ADQUIRIDA A 3° .
COSTO DE MERCADERIA
COSTO DE OBRAS O SERVICIOS QUE SE CONTRATEN
PARA SU COMERCIALIZACION.
GASTOS DE PUBLICIDAD
TRIBUTOS NACIONALES, PROVINCIALES,
MUNICIPALES
INTERESES
HONORARIOS Y/O SUELDOS DE DIRECTORES
SINDICOS Y SOCIOS ADM EN LO QUE EXCEDA EL 1%
DE LA UTILIDAD DEL BALANCE COMERCIAL

14. GASTOSDE ESCASA SIGNIFICACION
ART 4
SON DE ESCASA
SIGNIFICACION
NO SON DE
ESCASA
SIGNIFICACION
SE DISTRIBUYEN
EN LA MISMA
PROPORCION
QUE LOS DEMAS
SE
DISTRIBUYEN
MEDIANTE
ESTIMACIONES
RAZONABLES

15. GASTOS DE ESCASA SIGNIFICACION
¿Que son?

16. ART 5-CALCULO COEFICIENTE
CONFECCIONA
BALANCE
COMERCIAL
NO
CONFECCIONA
BALANCE
COMERCIAL
SE CONSIDERAN LOS ING
Y GASTOS DEL ULTIMO
BALANCE COMERCIAL
SE CONSIDERAN LOS
ING Y GASTOS
DETERMINADOS EN EL
AÑO CALENDARIO
ANTERIOR

17. REGIMENES ESPECIALES
ACTIVIDADES DE LA
CONSTRUCCION
ART 6
ENTIDADES DE SEGURO ART 7
ENTIDADES FINANCIERAS ART 8
EMPRESAS DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS O CARGAS
ART 9
PROFESIONES LIBERALES ART 10
INTERMEDIARIOS ART 11
PRESTAMISTAS HIPOTECARIOS O
PRENDARIOS
ART 12
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS ART 13

18. REGIMEN DE LA CONSTRUCCION
LOS INGRESOS BRUTOS
SE DISTRIBUYEN
EN LA
JURISDICCION
DONDE SE
ENCUENTRE LA
OFICINA, ADM
O DIRECCION
EN LAS
JURISDICCIONES
DONDE SE
EJECUTEN LAS
OBRAS
10% DE
LOS ING
90% DE
LOS ING

19. REGIMEN DE SEGUROS
ART 7
INGRESOS SE DISTRIBUYEN
80% DONDE SE
CONTRATEN
OPERACIONES
RELATIVAS A BIENES O
PERSONAS
20% DONDE SE SITUE
LA ADMINISTRACION
GENERAL

20. REGIMEN DE ENTIDADES FINANCIERAS
ART 8
SUJETOS REGIDOS
POR LA LEY 21526
CADA FISCO PODRA
GRAVAR LA PARTE
DE LOS IB QUE
CORRESPONDAN EN
PROPOPORCION A
SUMA INGRESOS
INTERESES Y
ACTUALIZACIONES
PASIVAS DE CADA
JURISDICCION EN LA
QUE LA ENTIDAD
TUVIERA CASA O
FILIALES
HABILITADAS POR
AUTORIDAD DE
APLICACIÓN/SUMA
DE LOS MISMOS EN
TOTAL EN EL PAIS

21. REGIMEN DE TRANSPORTE
ART 9
CADA JURISDICCION
PODRA GRAVAR LA
PARTE DE ING
BRUTOS
PRECIO EN
PASAJES O
FLETES
PERCIBIDOS O
DEVENGADOS
LUGAR DE
ORIGEN DEL
VIAJE

22. REGIMEN DE LAS PROFESIONES
LIBERALES
ART 10
PROFESIONES
LIBERALES,
CONSULTORIAS,EMP
RESAS
CONSULTORAS
DONDE POSEE
ESTUDIO,
CONSULTORIO,OFI
CINA
DONDE
DESARROLLE SU
ACTIVIDAD
20% DE LOS
HONORARIOS
80% DE LOS
HONORARIOS

23. REGIMEN DE INTERMEDIARIOS
ART 11
REMATADORES,CO
MISIONISTAS,
OTROS
INTERMEDIARIOS
INGRESOS
20% PARA LA
JURISDICCION
DONDE SE
ENCUENTRE LA
OFICINA
CENTRAL
80% PARA LA
JURISDICCION
DONDE ESTEN
RADICADOS LOS
BIENES

24. REGIMEN DE PRESTAMISTAS
HIPOTECARIOS Y PRENDARIOS
ART 12
PRESTAMISTAS
HIPOTECARIOS Y
PRENDARIOS
DOMICILIO
JURISDICCION
GARANTIA
SOBRE BIENES
MUEBLES O
INMUEBLES EN
OTRA
20% DE
LOS ING
BRUTOS
80% DE
LOS ING
BRUTOS

25. INICIO DE ACTIVIDADES
REGIMEN GENERAL:
LA O LAS JURISDICCIONES EN QUE SE
PRODUZCA LA INICIACION PODRA GRAVAR LA
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS
POR CADA UNA DE ELLAS
LAS OTRAS JURISDICCIONES GRAVAN LOS
RESTANTES INGRESOS APLICANDO LAS
DISPOSICIONES GENERALES

26. INICIO DE ACTIVIDADES
SE VAN A
DISTRIBUIR CON
ESTE MECANISMO
HASTA QUE
SUJETOS QUE CONFECCIONAN
BALANCE:SE PRODUZCA EL CIERRE
DE UN BALANCE QUE INCLUYA A
LA NUEVA JURISDICCION
SUJETOS QUE NO CONFECCIONAN
BALANCES HASTA QUE SE
PRODUZCA LA CULMINACION DE
UN AÑO CALENDARIO NUEVO QUE
INCLUYA A LA JURISDICCION

27. INICIO DE ACTIVIDADES
ART 14 INC A
INICIO DE
ACTIVIDAD
EN EL PERIODO
FISCAL ANTERIOR
ANTES DEL CIERRE
DEL EJERCICIO
CON
POSTERIORIDAD AL
CIERRE DEL
EJERCICIO
DISPOSICIONES
DEL ART 14 EN
LOS TRES
PRIMEROS
MESES
DISPOSICIONES
DEL ART 14 EN
EL PERIODO
FISCAL INICIO Y
SIGUIENTE

28. CESE DE ACTIVIDADES
ART 14 INC B
CESE
SE
RECALCULAN
LOS INDICES DE
ING Y GASTOS
CONFORME
AL ART 2
NO SE
COMPUTAN
LOS ING Y
GASTOS
SE APLICAN
DESDE EL
PRIMER DIA
DEL MES
CALENDARIO
SIGUIENTE