El documento describe el régimen complementario al valor agregado (RC-IVA) en Bolivia. El RC-IVA grava los ingresos de personas naturales y sucesiones indivisas provenientes de alquileres, intereses, honorarios y otros conceptos. Los sujetos pasivos son las personas que perciben estos ingresos de forma habitual. El impuesto se calcula sobre la totalidad de los ingresos de fuente boliviana independientemente del domicilio del contribuyente.

1. REGIMEN
COMPLEMENTARIO
AL VALOR
AGREGADO RC-IVA
Sistema Tributario
Boliviano
Erika Defilippis

2. REGIMEN COMPLEMENTARIO AL VALOR AGREGADO RC-IVA
Ley 843

3. OBJETO DEL IMPUESTO
Se constituyen ingresos,
cualquiera fuere su
denominación o forma
de pago a:
o Lo provenientes de
alquiler, subalquiler u
otra forma de
explotación de
inmuebles urbanos o
rurales.

4. OBJETO DEL IMPUESTO
o Los provenientes de la
colocación de capitales
sean estos intereses,
rendimientos y
cualquier otro ingreso
proveniente de la
inversión de aquellos,
que no constituyan
ingresos sujetos al
impuesto sobre
utilidades de las
empresas.

5. SE CONSTITUYEN INGRESOS, A:
 Los
sueldos, salarios, jornales, s
obre-sueldo, horas
extras, categorizaciones, pri
mas, premios, bonos de
cualquier clase o
denominación, dietas
gratificaciones, compensaci
ones en dinero o en
especie, incluidas las
asignaciones por
vivienda, alquiler y
otros, gastos de
representación y en general
toda retribución ordinaria o
extraordinaria
suplementaria.

6. TAMBIÉN SE CONSTITUYEN INGRESOS, A:
 Los honorarios de
directores y síndicos
de sociedades
anónimas y en
comandita por
acciones y los sueldos
de los socios de todo
otro tipo de sociedad y
del único dueño de
empresa unipersonal.

7. NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL OBJETO
DEL IMPUESTO:
 Los dividendos, sean estos en efectivo, o
acciones de S.A, ni la distribución de utilidad.

8.  El aguinaldo de navidad.
NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL OBJETO
DEL IMPUESTO:
 Los beneficios sociales por concepto de
indemnizaciones y desahucio de retiro voluntario o
por despido, subsidios prefamiliar, matrimonial,
lactancia, familiar.
 Las jubilaciones y pensiones;
los subsidios por
enfermedades, natalidad,
sepelio y riesgos
profesionales; las rentas de
invalidez, vejez y muerte.

9.  Las pensiones vitalicias que
perciben del Tesoro General
de la Nación, los
beneméritos de la Patria, las
viudas, ex-enfermeras de la
guerra y los inválidos y
mutilados del Ejército
Nacional.
 Los viáticos y gastos de
representación sujetos a
rendición de cuentas
documentadas, debidament
e respaldadas con
facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes.
D.S 21531 Anexo I art 1 a) b)
c) d) e
NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL OBJETO
DEL IMPUESTO:

10. QUE GRAVA?
 Sueldos y salarios de los dependientes
 Jornales, sobresueldos, horas extras
bonos, dietas, etc

11.  Personas naturales y sucesiones indivisas que
perciben ingresos en forma habitual por:
 Alquileres
 Intereses de depósitos de cajas de ahorros a plazo fijo
y cuenta corriente.
 Honorarios directos, y síndicos
 Anticréticos
 Sueldos de personal contratado localmente por
Misiones diplomáticas, organismos internacionales y
Gobiernos extranjeros.
 Ingresos de personas contratadas por el sector publico
(cnsultores)

12. SUJETO PASIVO
Son sujetos pasivos de este
impuesto las personas naturales
y las sucesiones indivisas

13. REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-
IVA)
 BASE JURICCIONAL DEL IMPUESTO
• Están sujetos al impuesto la totalidad de los
ingresos de fuente boliviana cualquiera fuera el
domicilio o residencia de los sujetos de este
impuesto, que fueran titulares de los mismo
• Ley 843 art. 20, 21

14. BASE DE CALCULO – CONTRIBUYENTES
EN RELACION DE DEPENDENCIA
608
• Agente de retención
• Presentación Mensual
110
• Facturas dependientes
1000
• Pago de multas sanciones
o impuesto diferido

15. BASE DE CALCULO –
CONTRIBUYENTES DIRECTOS
610
• Sujeto pasivo (consultor)
• Presentación Trimestral
110
• Facturas dependientes
1000
• Pago de multas sanciones
o impuesto diferido
Son todas las
personas naturales
que perciben
ingresos en forma
habitual:
Alquileres
Anticréticos
Honorarios
de directores