El documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría utilizados para obtener evidencia y verificar la razonable presentación de los rubros en los estados financieros. Explica que las técnicas son métodos para reunir evidencia, como inspección, observación y confirmación. Los procedimientos de auditoría son instrucciones detalladas para aplicar las técnicas a cuentas, hechos y circunstancias específicas. También diferencia entre procedimientos de cumplimiento y sustantivos.

1. TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Docente: Pedro A. Valderrama Araujo

2. LAS TECNICAS DE AUDITORIA
PIENSE Y ANALICE
¿ Cuando estamos en condiciones de afirmar que el rubro
EXISTENCIAS está razonablemente presentado en los estados
financieros ?
Cuando comprobamos:
EXISTENCIA
 Que existen físicamente
PROPIEDAD
 Que son de propiedad de la
empresa
INTEGRIDAD
Que incluye todos los bienes
VALUACION
Están en buen estado
Están razonablemente valuados
 Entradas o ingresos
 Salidas
PRESENTACION
Presentación en los EE.FF.
Como lo comprobamos
Observando
Examen documentario
Recontando - Inventario físico
Inspeccionando - Confirmando
Cálculos - Examen documentario
Análisis - Cálculos
Análisis - Comparación

3. Observación – Inspección -Comparación - Análisis – Arqueo
Confirmación - Cálculos - Indagación - Examen documentario
Técnicas de
Auditoría ¿Que permiten?
Reunir u obtener EVIDENCIAS
Que aplicadas en forma
lógica, concurrente,
simultánea o sucesiva a :
Cuenta Rubro Hecho Circunstancia
Adoptan el nombre de
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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4. Las TECNICAS de auditoría
Son herramientas o métodos prácticos
de investigación que usa el auditor para
obtener la Evidencia y fundamentar su
opinión en el informe.
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5. Las TECNICAS de auditoría
• Inspección
• Observación
• Arqueo
• Verificación de características
• Ejemplo: Inspeccionar
físicamente el estado físico del
activo fijo
• Utilización de los sentidos para
formarse una impresión.
• Ejemplo: Observar la toma de
inventarios
• Recuento de dinero o valores
• Ejemplo: Arqueo de caja
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6. Las TECNICAS de auditoría
• Confirmación
• Cálculos
• Indagación
• Requerimiento de una respuesta
escrita u oral de un tercero.
• Ejemplo: Confirmación a bancos
• Verificar la exactitud matemática de
las operaciones.
• Ejemplo: depreciación de activo fijo
• Obtener información verbal a través
de averiguaciones y conversaciones.
• Ejemplo: Indagar sobre los
procedimientos de compras de
bienes
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7. TECNICA - CONFIRMACION
METODOS
POSITIVO
NEGATIVO
DIRECTO
INDIRECTO
RESPUESTA INFORMACION 7

8. MODELO DE CONFIRMACION
METODO
POSITIVO - DIRECTO
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9. INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
La Unión S.A.
Av. del Aire Nº 456
Lima - 33
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se sirvan confirmar directamente
a :
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
El saldo de vuestra estimable cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 2011 ascendente a S/. 500,000.00, según se
detalla en el estado de cuenta adjunto.
Para facilitar su respuesta, estamos adjuntando una carta - respuesta que se servirá completarla y un sobre timbrado,.
Asimismo, haganos saber los pagos que con posterioridad a la citada fecha hayan efectuado.
Atentamente,
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Carta Nº 001-12
Pablo Smith
Gerente General NO CONSTITUYE UN REQUERIMIENTO DE PAGO 9

10. MODELO DE CONFIRMACION
METODO
POSITIVO-INDIRECTO
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11. INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
La Unión S.A.
Av. del Aire Nº 456
Lima - 33
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se
sirvan remitir directamente a :
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
Un estado de de las cuentas que mantenemos con ustedes al 31 de diciembre de 2011 .
Atentamente,
Pablo Smith
Gerente General
Carta Nº 001-42
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12. INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
Navarro Mendívil Abogados
Psje. Prescott Nº 130
Lima - 27
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, al 31 de diciembre de 2011,
nuestros auditores :
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
Requieren información respecto a los juicios pendientes o anticipados en los, cuales estemos
involucrados o representados en cualquier forma. Particularmente desean información
referente a los importes mínimos y máximos estimados de nuestros activos o pasivos
contingentes, directos o indirectos en asuntos no resueltos o convenios afectados por
discrepancias o juicios pendientes a la fecha de respuesta.
Agradeceremos su pronta atención a esta solicitud. Les agradeceremos proporcionarles breves
resúmenes del estado actual de los casos.
Atentamente,
Pablo Smith
Gerente General
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13. MODELO DE CONFIRMACION
METODO NEGATIVO
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14. INVERSIONES ABC S.A.
Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12
Teléfono 445-3583
Telefax 447-5378
Lima, 14 de febrero de 2012
Señores
La Unión S.A.
Av. del Aire Nº 456
Lima - 33
De nuestra consideración :
En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se sirvan
revisar el estado de cuenta que se adjunta a la presente carta. Si tuviera alguna observación, le
agradeceremos nos lo haga saber, en caso contrario, de no recibir observación o reparo alguno
dentro de los quince días posteriores a la recepción de la carta, consideraremos que usted está
conforme con su saldo.
CASTILLO Y MEDINA AUDITORES
Casco Urbano
CHIMBOTE
Atentamente,
Pablo Valverde
Gerente General
Carta Nº 001-
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15. Los Procedimientos de Auditoria
Son las instrucciones (conjunto de técnicas) detalladas
para la recopilación de evidencias de auditoría. Deben
ser claros para permitir que quienes lo apliquen
comprendan el trabajo a realizar.
• Examinar Examine
• Leer Lea y resuma
• Calcular Calcule
• Comparar Compare
• Rastree Siga y compruebe
• Contar Arquee, recuente
• Observar Observe
• Verificar Verifique
• Confirmación Confirme
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16. Los Procedimientos de Auditoria
La confiabilidad del control interno influye en la
selección del procedimiento de auditoria y el tamaño de
la muestra (cantidad de evidencia que debe obtener).
Procedimientos de cumplimiento.-Son aquellos que
complementan la evaluacion del control interno,
basicamente los controles claves.
El auditor amparandose en los resultados de estos
procedimientos evalua si los controles internos son o no
confiables para apoyarse en ellos.
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17. Los Procedimientos de Auditoria
Procedimientos sustantivos.-Son aquellos que
proporcionan evidencia directa sobre la validez y saldos
reflejados en los registros contables o saldo de los
estados financieros, considerando la revision selectiva
de la documentacion sustentatoria.
Es mejor aplicar procedimientos de cumplimiento antes
de cerrar el ejercicio, a fin de apreciar su
funcionamiento en vivo y en directo como viene
operando.
Es mejor aplicar los procedimientos sustantivos despues
de cerrado el ejercicio y confeccionado los estados
financieros.
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