Contabilidad financiera

Contabilidad Financiera
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CP FREDY VALBUENAA.

SE DICE QUE LA CONTABILIDAD ES UNA:
¿CIENCIA ?
¿ARTE?
¿TÉCNICA?
¿CUÁL DE ESTOS TÉRMINOS SE CONSIDERA EL MÁS
ADECUADO?

DEFINICION DE:
 CIENCIA.- Conjunto de conocimientos ciertos o
probables, fundados y razonados, que están
basados en principios ordenados sistemáticamente
y agrupados en sentido demostrativo.

DEFINICIONES DE:
ARTE.- Poder, eficacia y habilidad para hacer bien
alguna cosa.
TÉCNICA.- Conjunto de procedimientos de que se
sirve una ciencia o un arte.

PODEMOS CONCLUIR QUE, EL CONCEPTO DE
TÉCNICA DICE QUE ES EL CONJUNTO DE
PROCEDIMIENTOS DE UN “ARTE” O UNA
“CIENCIA”. DESDE ESTE PUNTO DE VISTA, NOS
SITÚA EN UNA ENCRUCIJADA AL INCLUIR LOS
TÉRMINOS DE “ARTE” Y “CIENCIA” EN ÉL, SIN
EMBARGO, NOS PERMITE ACLARAR EL PANORAMA
Y DE AHÍ AFIRMAR QUE ÉSTE ES UN ENFOQUE
CORRECTO PARA PODER DEFINIR LA
CONTABILIDAD COMO UNA TÉCNICA, PUES AL
ABARCAR AMBOS, NOS DA LA OPOTUNIDAD DE
TOMAR LO MEJOR DE ELLOS.

CONTABILIDAD
ES UNA
(TÉCNICA)
QUE REGISTRA
LOS
EVENTOS ECONÓMICOS
DE LA ENTIDAD
QUE
PUEDAN
IDENTIFICARSE
Y
CUANTIFICARE
PRODUCE
SISTEMATICAMENT
E
ESTRCTURALMENTE
ESTRUCTURALMENTE
INFORMACIÓN
CUANTITATIV
A EXPRESADA
EN UNIDADES
MONETARIAS
(ESTADOS
FINANCIEROS)
INTERESADOS
Directores,
Inversionistas,
Usuarios internos y
Externos, etc.
TOMEN
DECISIONES DE
TIPO
FINANCIERO
COMO
ADMINISTRATIV
O
MARCO
NORMATIVO

HISTORIA DEL DESARROLLO DE LA
CONTABILIDAD
 Se encuentran registros de cuentas en civilizaciones tan antiguas comoSe encuentran registros de cuentas en civilizaciones tan antiguas como
las de China, Babilonia, Grecia y Egipto.las de China, Babilonia, Grecia y Egipto.
 La Contabilidad se desarrolló aún más como resultado de las necesidadesLa Contabilidad se desarrolló aún más como resultado de las necesidades
de información de los comerciantes en las ciudades-estado de Italiade información de los comerciantes en las ciudades-estado de Italia
durante el siglo XV. En ese ambiente el monje Lucas Pacioli, undurante el siglo XV. En ese ambiente el monje Lucas Pacioli, un
matemático amigo de Leonardo Da Vinci, publicó en 1494 la primeramatemático amigo de Leonardo Da Vinci, publicó en 1494 la primera
descripción de la teneduría de libros por partida doble.descripción de la teneduría de libros por partida doble.
 El desarrollo contable aumentó durante la Revolución Industrial cuandoEl desarrollo contable aumentó durante la Revolución Industrial cuando
las economías de los países desarrollados comenzaron la producciónlas economías de los países desarrollados comenzaron la producción
masiva de bienes.masiva de bienes.
 En el siglo XIX el crecimiento de las corporaciones motivó que losEn el siglo XIX el crecimiento de las corporaciones motivó que los
dueños de las empresas (los accionistas) ya no eran por necesidad losdueños de las empresas (los accionistas) ya no eran por necesidad los
gerentes de sus negocios, por tanto fue necesario crear sistemas contablesgerentes de sus negocios, por tanto fue necesario crear sistemas contables
para informar a los dueños de cuán bien estaban operando sus empresas.para informar a los dueños de cuán bien estaban operando sus empresas.

LA CONTABILIDAD Y LAS OTRAS
DISCIPLINAS
La Contabilidad hace uso de conceptos y datos de otras ciencias
y disciplinas para el cumplimiento de sus objetivos.
DERECHO

QUE ES CONTABILIDAD?
 Es una disciplina que tiene por objeto
clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
términos monetarios,las transacciones que
realiza una Entidad

QUE ES UNA ENTIDAD?
Es la agrupación de capital, recursos
materiales y personas, diseñada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.

CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD
 Satisface una necesidad económica o social
 Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
 Posee independencia de otras entidades
 Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

TIPOS DE ENTIDADTIPOS DE ENTIDAD

QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?
 Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para
registrar las transacciones de la entidad.
 Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
 Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

CUENTAS REALESCUENTAS REALES
 Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situación
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.
 Se clasifican a su vez en:
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio

CUENTAS NOMINALES O DECUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOSRESULTADOS
 Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de
la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
 Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERÍODO
DADO.
 Ejemplos:
 Ventas
 Costo de Ventas
 Gastos de Administración...

PARTES DE UNA
CUENTA
Debe Haber
Título de la Cuenta
Debe - Haber = SALDO
Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
 No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
Título de la Cuenta
Activo +
Pasivo -
Capital -
Ingresos -
Costos +
Gastos +
Activo -
Pasivo +
Capital +
Ingresos +
Costos -
Gastos -

ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS
 Demostración del estado económico de la empresa, en
cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO
 Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los
COSTOS y GASTOS

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
Ventas Brutas XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas XXXX
Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial XXXX
Mas: Compras XXXX
Menos:Inventario Final (XXX)
Costo de Ventas XXXX
Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta XXXX
Gastos de Administración XXXX
Total Gastos de Operación XXXX
Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

BALANCE GENERAL
 Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad
para un MOMENTO DETERMINADO
 Señala el monto de:
 Activo = Bienes y derechos que posee la empresa
 Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
 Patrimonio = Activo - Pasivo
 La Fórmula básica del Balance es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL

GENERAL
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco XXX
Inversiones Temporales XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario XXX
Gastos Prepagados XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX
Inversiones a Largo Plazo XXXX

GENERAL
ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
Plusvalía XXX
Amortización Plusvalía (XXX)
TOTAL ACTIVO FIJO XXXX
Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian

GENERAL
ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido XXX
Gastos de Constitución XXX
TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX
Otros Activos
Depositos en Garantía XXX
Fondo Pensiones XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
TOTAL ACTIVO XXXX

GENERAL
PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario XXX
Pagarés XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
Gastos Acum. por Pagar XXX
TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

GENERAL
PASIVO
A Largo Plazo
Hipotécas XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
Apartados
Apartado Prestac. Soc. XXX
TOTAL APARTADOS XXX
TOTAL PASIVO XXXX

GENERAL
PATRIMONIO
Capital Social XXX
Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal XXX
TOTAL PATRIMONIO XXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

Control Interno
 Es el plan organizacional y, todas las medidas
correspondientes, que adopta una entidad para:
 Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones
 Fomentar el acatamiento de politicas
 Promover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)
 Tener registros contables precisos y fiables

Control Interno
 Caracteristicas de un buen sistema de control interno:
 Personal competente, fiable y etico
 Asignacion de responsabilidades
 Debida autorizacion
 Separacion de tareas
 Auditorias externas e internas
 Dispositivos electronicos y computarizados
 Otros

Control Interno Efectivo
 Documentos usados para
controlar una cuenta bancaria:
 Tarjeta de Firmas
 Ficha de deposito
 Cheques
 Estado de Cuenta Bancario
 Conciliacion Bancaria

Conciliacion Bancaria
 Documento que explica todas las
diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.

 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:
 Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia
no registra el banco.
 Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.

 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:
 Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion
bancaria por cuenta del depositante:
 Transferencias electronicas de fondos
 Cargos por servicios
 Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
 Cheques devueltos
 Errores del depositante o el banco

 Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
1. Se parte del saldo en libros y el saldo en banco
2. Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen
en libros y no en el estado de cuenta:
i. Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito

 Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
3. Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en
el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
i. Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo
por transferencias, ingresos por intereses.
ii. Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por
servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.
3. Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros
ajustado. DEBEN SER IGUALES.

Métodos de Costeo de Inventario
 Los cuatro métodos de costeo de inventario son:
 Costo especifico por unidad
 Costo promedio ponderado
 Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
 Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
 También es llamado método de identificación especifica
 Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades
del inventario
 Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de
una unidad a otra (Ej: automóviles).
 No es practico para artículos con características comunes
(Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...)

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
 También se llama método del Costo Promedio
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
 Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
 Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
 Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para
determinar el Costo Promedio Unitario
 Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades
del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo.
 Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

METODO PEPS
 También se llama FIFO (First In First Out)
 Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
 Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

METODO PEPS
 Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.
 Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).

METODO UEPS
 También se llama LIFO (Last In First Out)
 Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
 Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

METODO UEPS
 Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.
 Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).

FLUJO DE CAJA
 Es la herramienta que nos permite planificar y manejar
adecuadamente el efectivo de la empresa.
 En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero
en el momento exacto en que se realizan.
 Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este
ultimo refleja:
 Ventas realizadas y no cobradas
 Provisiones de gastos
 Depreciaciones
 Gastos causados y no pagados
los cuales no son movimientos de efectivo.

ESTRUCTURA DEL FLUJO DE
CAJA
Saldo Inicial Efectivo XXX
Mas:
Ventas de Contado XXX
Cobranzas XXX
Otros Ingresos en EfectivoXXX
Total Entradas XXX
TOTAL DISPONIBLE XXXX
Menos:
Cancelación Nomina XXX
Cancelación Servicios XXX
Cancelación intereses hipoteca XXX
Total Salidas (XXX)
SALDO EFECTIVO
XXXX

INDICES FINANCIEROS
 Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer
razones entre las diferentes partidas de los Estados
Financieros, para determinar los puntos fuertes y débiles de
una empresa.
1 1 3+ =

Tipos de Índices Financieros
 LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones a corto plazo
 APALANCAMIENTO: Grado en que la
empresa se ha financiado con obligaciones
 ACTIVIDAD: Grado de efectividad con
que la empresa usa sus recursos
 RENTABILIDAD: Efectividad general de
la administración
 CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economía

 Razón Circulante:
 Razón Rápida o Prueba del Ácido:
INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
Activo Circulante / Pasivo circulante
(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

APALANCAMIENTO
 Deudas a Activos Totales
 Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo
 Rotación del Interés
Deuda Total / Activos Totales
Deuda Circulante / Activos Circulante
Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses

ACTIVIDAD
 Rotación del Inventario
 Período promedio de Cobranzas
 Rotación de los Activos Fijos
 Rotación de los Activos Totales
Ventas / Inventario
Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
Ventas / Activos Fijos
Ventas / Activos Totales

RENTABILIDAD
 Margen de Utilidad sobre Ventas
 Rendimiento sobre los Activos Totales
 Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Ventas
Utilidad Neta / Activos Totales
Utilidad Neta / Capital Contable

CRECIMIENTO
 Crecimiento en las Ventas
 Crecimiento en la Utilidad Neta
 Crecimiento Utilidad por Acción
Ventas Finales / Ventas Iniciales
Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial
Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.

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