1. GERENCIA y SISTEMA
FINANCIERO
Mérida, Octubre 2009
M.Sc. José Miguel Rodríguez
SESIÓN 1
Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez
TEMA N° 1
ASPECTOS CONTABLES
 Contabilidad
 Estados Financieros Básicos
 Situación en Venezuela
 Normas Internaciones de Contabilidad
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2. Contabilidad
LA CONTABILIDAD ES EL
LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS
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Contabilidad
1-. La naturaleza económica de la
información.
2-. Debe ser medida y comunicada
Bases para definir la Contabilidad 3-. A Entidades Económicas de cualquier
nivel Organizativo.
4-. Presentada a personas interesadas en
formulas juicios basados en la información
y toma de decisiones.
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Contabilidad
Según Meigs y Meigs. Contabilidad. La base
para decisiones gerenciales (1998:4): Se
refiere al proceso de describir los recursos
financieros, obligaciones y actividades de una
entidad económica (ya sea de una organización o
de un individuo)
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3. Contabilidad
De acuerdo al Boletín A-1 del IMCP (10) señala: Es
una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y de
ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a
los diversos interesados el tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica.
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Contabilidad
De acuerdo a DPC 0 (7): Es la rama de la
contabilidad centrada en la preparación y
presentación de un juego de estados contables con el
propósito de suministrar información que es útil en la
toma de decisiones de naturaleza económica por
parte de la mayoría de los usuarios, especialmente los
externos (propietarios, proveedores, instituciones
financieras, inversionistas, gobierno y entidades
gubernamentales, trabajadores y público en general).
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Contabilidad
Actividad de Servicio
CONTABILIDAD Sistema de Información
debe ser considerada como una
Disciplina Descriptiva y Analítica
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4. Contabilidad
C Controla los
O Recursos
N
T
A
B
I
L
I Produce:
D
A
D Información
Financiera
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Contabilidad
Objetivo
CREAR INFORMACIÓN USAR INFORMACIÓN
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Contabilidad
Proceso
Contable
Información
Actividades Contable
Económicas
Toma
de
Decisiones
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5. TACURASE C.A.
Función Económica RENTABILIDAD Obtención Beneficio
Función Financiera LIQUIDEZ Obtención Recursos
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TEMA N° 1
ASPECTOS CONTABLES
 Contabilidad
 Estados Financieros Básicos
 Situación en Venezuela
 Normas Internaciones de Contabilidad
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Estados Financieros
Según Meigs y Meigs. Contabilidad. La base
para decisiones gerenciales (1998:6): Es el
principal medio para reportar información
financiera de propósito general a las personas
externas a la organización.
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6. Estados Financieros
La Declaración de Principios de Contabilidad
Nº 0 (DPC 0) señalar que “los estados
financieros forman parte del proceso de presentar
información financiera y constituyen el medio
principal para comunicarla a las partes que se
encuentran fuera de la entidad...” (Párrafo 18)
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Estados Financieros
Según el MC: Los estados financieros reflejan los
efectos financieros de las transacciones y otros
sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de
acuerdo con sus características económicas. Estas
grandes categorías son los elementos de los
estados financieros.
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Estados Financieros
Según la NIC 1 (2006:7) Los estados financieros
constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de la
entidad. El objetivo de los estados financieros con
propósitos de información general es suministrar
información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la
entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas.
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7. Estados Financieros
Ú
Veraz
INFORMACIÓN T
Oportuna
FINANCIERA I
Confiable
L
TOMA DE DECISIONES
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Estados Financieros
BASE DE NEGOCIO EN
ACUMULACIÓN MARCHA
(O DEVENGO)
Los gastos e ingresos se Salvo decisión ó prueba de
cargan al ejercicio económico los que demuestre lo contrario
en curso, sin importar se presume que la empresa
su pago o cobro va a continuar operando
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Estados Financieros Básicos
BALANCE
EDO. MOV. CTA DE
CTA PATRIMONIO RESULTADO
ESTADOS
FINANCIEROS
NOTAS Y
FLUJO
MATERIAL
EFECTIVO
EXPLICATIVO
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8. Estados Financieros Básicos
Los estados financieros estarán claramente
identificados y se deben distinguir de cualquier otra
información publicada en el mismo documento.
 Nombre de la Organización
 Si pertenecen a la entidad individual o a un
grupo de entidades.
 La fecha del balance o períodos cubiertos por
los estados financieros.
 La Moneda de Presentación
 Nivel de agregación y redondeo.
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Balance
 Representa los elementos relacionados
directamente con la situación financiera de la
empresa.
 Tomar decisión económica:
Evaluar la capacidad de la empresa en
generar Efectivo y Equivalente de Efectivo.
Capacidad de adaptarse a los cambios.
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Balance
Mide:
 Recursos Económicos que controla
 Estructura Financiera
 Liquidez
 Solvencia
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9. Balance
PASIVO
ACTIVO
CAPITAL
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Balance – Presentación
Activos No Corrientes
Propiedad, Plantas y Equipos
Plusvalía
Otros Activos Intangibles
Inversiones en Asociadas
Inversiones Disponibles para la Venta
Activos Corrientes
Inventarios
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otros Activos Circulantes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Total Activos
Balance – Presentación
Pasivos No Circulantes
Préstamos a LP
Impuestos Diferidos
Provisiones a LP
Pasivos Circulantes
Cuentas por Pagar Comerciales y Otras
Préstamos a CP
Porción Circulante de Préstamos a LP
Impuestos por Pagar
Total Pasivos
Patrimonio atribuible a los accs. de la matriz
Capital Social
Otras Reservas
Utilidades Retenidas
Intereses Minoritarios
Total Pasivo y Patrimonio
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10. Estados Financieros Básicos
BALANCE
EDO. MOV. CTA DE
CTA PATRIMONIO RESULTADO
ESTADOS
FINANCIEROS
NOTAS Y
FLUJO
MATERIAL
EFECTIVO
EXPLICATIVO
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Cuenta de Resultado
Mide el desempeño
Ingresos
Gastos
Todas las partidas de ingreso o de gasto
reconocidas en el ejercicio, se incluirán en el
resultado del mismo, a menos que una Norma o
una Interpretación establezca lo contrario.
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Cuenta de Resultado / Ingresos
INGRESOS
ORDINARIOS
GANANCIAS
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11. Cuenta de Resultado / Ingresos
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de
las actividades ordinarias de la entidad, y
corresponden a una variada gama de
denominaciones, tales como ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalías
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Cuenta de Resultado / Ingresos
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo
la definición de ingresos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias llevadas a cabo por la
entidad.
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Cuenta de Resultado / Ingresos
La NIC 18 establece el tratamiento contable de
los ingresos ordinarios que surgen de ciertos
tipos de transacciones y otros eventos
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12. Estados Financieros Básicos
BALANCE
EDO. MOV. CTA DE
CTA PATRIMONIO RESULTADO
ESTADOS
FINANCIEROS
NOTAS Y
FLUJO
MATERIAL
EFECTIVO
EXPLICATIVO
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Estado de Cambios en
Patrimonio Neto
La entidad presentará un estado de cambios en
el patrimonio neto que mostrará:
 El resultado del periodo
 Cada una de las partidas de ingresos y gastos
del periodo que, según lo requerido por otras
Normas o Interpretaciones, se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, así como el
total de esas partidas
Estado de Cambios en
Patrimonio Neto
 Para cada uno de los componentes del
patrimonio neto, los efectos de los cambios en
las políticas contables y en la corrección de
errores, de acuerdo con la NIC 8.
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13. Estados Financieros Básicos
BALANCE
EDO. MOV. CTA DE
CTA PATRIMONIO RESULTADO
ESTADOS
FINANCIEROS
NOTAS Y
FLUJO
MATERIAL
EFECTIVO
EXPLICATIVO
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Estado Flujo de Efectivo
Este estado financiero es de carácter
obligatorio, no puede omitirse. La NIC 7
establece ciertos requerimientos para la
presentación de este estado, así como
otras informaciones relacionadas con él.
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Estado Flujo de Efectivo
INFORMAR SOBRE LOS FLUJOS DE FONDOS
HABIDOS DURANTE EL PERIODO
Actividades Actividades
Inversión Financiamiento
Actividades
Operaciones
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14. Estados Financieros Básicos
BALANCE
EDO. MOV. CTA DE
CTA PATRIMONIO RESULTADO
ESTADOS
FINANCIEROS
NOTAS Y
FLUJO
MATERIAL
EFECTIVO
EXPLICATIVO
Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez
TEMA N° 1
ASPECTOS CONTABLES
 Contabilidad
 Estados Financieros Básicos
 Situación en Venezuela
 Normas Internaciones de Contabilidad
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Situación en Venezuela
LEY
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15. Adopción en Venezuela
La Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela ha resuelto lograr que las
normas contables que a futuro rijan las
actividades económicas de Venezuela sean
totalmente compatibles con las Normas
Internacionales.
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Adopción en Venezuela
La Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela en su Directorio Ampliado
Enero 2004 decidió la adopción de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y
sus interpretaciones emitidas por la Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB,
por sus sigla en inglés)
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Adopción en Venezuela
Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
emitidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC, por sus sigla en inglés)
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16. Adopción en Venezuela
La FCCPV en agosto 2006 se acordaron las
fecha de adopción, de la siguiente forma
EJERCICIO ECONÓMICO PARA SU
ENTIDADES
IMPLEMENTACIÓN
Terminados el 31 de Diciembre de
Grandes Empresas 2008 o fecha de cierre inmediatamente
posterior.
Terminados el 31 de Diciembre de
Pequeñas y Medianas
2010 o fecha de cierre inmediatamente
Entidades
posterior.
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Adopción en Venezuela
 Entidades que cotizan en el mercado de
capitales, la fecha inicial de adopción será la que
establezca la CNV como organismo regulador.
 La FCCPV publicará los criterios para las
calificaciones de una entidad como PYME.
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Adopción en Venezuela
31/12/2008 31/12/2010 31/12/2011
PYMES
Gaceta Oficial 39. 107
27/01/09
Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez Resolución Nº 254-2008
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17. Adopción en Venezuela
BA VEN NIF N° 0
Marco de Adopción de NIIF
BA VEN NIF N° 1
Definición de PYMES
BA VEN NIF N° 2
Criterios Aplicación NIC 29
BA VEN NIF N° 3
Mérida, Octubre 2009 Criterios Aplicación INPC
M.Sc. José Miguel Rodríguez
BA VEN NIF N° 0
Marco de Adopción de NIIF
 Adoptar las NIC / NIIF (IASC – IASB), previa
revisión e interpretación de cada una de las
normas por parte del Comité Permanente de
Principios de Contabilidad (CPPC) y aprobación
en un Directorio Nacional de Ampliado (DNA)
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BA VEN NIF N° 0
Marco de Adopción de NIIF
Las NIIF comprende
 Normas e interpretaciones Internacionales
de Contabilidad (NIC) (SIC)
 Normas e interpretaciones Internacionales
de Información Financiera (NIIF) (CINIIF)
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18. BA VEN NIF N° 0
Marco de Adopción de NIIF
 A partir de estas fechas los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en
Venezuela (VEN NIF)
 Comprende TODAS las NIC, SIC, NIIF y
CINIIF
 Boletines de Aplicaciones (BA VEN NIF)
Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez
BA VEN NIF N° 0
Marco de Adopción de NIIF
NUEVAS ANÁLISIS TÉCNICO
NIIF Impacto de aplicabilidad en
el entorno económico
CPPC FCCPV
MODIFICACIONES
NIC / NIIF
Aprobación DNA
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BA VEN NIF N° 0
Marco de Adopción de NIIF
31/12/2008 31/12/2010
PYMES
DPC
Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez
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19. Situación en Venezuela
International International
Accounting Standards 2 Accounting
Committee Standards Board
(IASC) (IASB)
0
41 08
Normas
0 Normas
Internacionales de
Internacionales de Información
Contabilidad
1 Financiera
NIC / IAS
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NIIF / IFRS
Marco de Adopción de NIIF
DPC
PT
NIC
A
IMCP
FAS
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Marco de Adopción de NIIF
NIC
FASB
IMCP
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20. BA VEN NIF N° 1
Definición de PYMES
SECTOR PARÁMETRO VALOR
Industrial N° de Trabajadores 250
Ingresos Netos 750.000 UT
N° de Trabajadores 500
Comercial
Ingresos Netos 1.000.000 UT
N° de Trabajadores 100
Servicios
Ingresos Netos 500.000 UT
Agrícola o N° de Trabajadores 50
Pecuario Ingresos Netos 300.000 UT
Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez
Adopción en Venezuela
BA VEN NIF N° 0
Marco de Adopción de NIIF
BA VEN NIF N° 1
Definición de PYMES
BA VEN NIF N° 2
Criterios Aplicación NIC 29
BA VEN NIF N° 3
Mérida, Octubre 2009 Criterios Aplicación INPC
rodriguezjosemiguel1@gmail.com
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