Fundamententos de la Contabilidad

1. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD -
ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL
Luis Felipe Mendoza Rodriguez

2. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.1. Visión Global de Empresa
Empresa Unidad Económica Logro de
Objetivos
Recursos:
Financieros
Interrelación con Humanos y
elementos
Materiales
económicos,
sociales, políticos y
culturales

3. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
Empresa
Dimensión en el tiempo
Corto plazo: Largo Plazo: Logro de
Objetivos
Metas

4. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
Empresa Información Cuantitativa
o cualitativa
Histórica, Presente y Futura
Requiere para la
planificación,
organización, dirección y
control

5. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.2. Formas Jurídicas de la Organización Empresarial
Empresa Individual
Empresa Colectiva
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedad Anónima (S.A.)
S.A. Abierta
S.A. Cerrada

6. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.3. La Contabilidad : Relación con la Economía y la administración
Contabilidad
Hechos Económicos Administración

7. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.4. Objetivos de la Contabilidad
Proporcionar información
Para la Para Terceros
Administración

8. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.5. Definiciones y Campos de Aplicación de la Contabilidad
"la doctrina contable" y "rama contable".
"la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que
son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de
interpretar sus resultados".
"a la Contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los
negocios y aunque algunos se oponen a esta definición,
encontraremos que la tarea de aprender Contabilidad viene
a ser esencialmente la misma que implica el estudio de un
nuevo idioma".

9. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.5. Definiciones y Campos de Aplicación de la Contabilidad
"Contabilidad, la ciencia que trata de la información y control de hechos económicos y financieros procurando los medios de organización y administración
más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados".
la "Contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna
en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones
de una entidad, considerando los eventos económicos
que la afecten para permitir a ésta y a terceros la toma de
decisiones sociales, económicas y políticas"
Expresiones: disciplina, doctrina, rama, lenguaje de negocio, técnica
de administración, técnica de economía: ciencia o arte,
su función: registro de hechos económicos
su objetivo: información de esos hechos económicos, de lo cual se
deriva un segundo objetivo que es el control.

10. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.6. Fases de la Contabilidad
Recopilación de datos básicos
Análisis y clasificación de las operaciones realizadas
Registro de las operaciones
Preparación de los estados financieros
Análisis de la Información contable
Proyección de la Información contable

11. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.7. La Contabilidad General como Fuente de Información
Exactitud
Veracidad, de manera que pueda confiarse en ellas
Oportunidad, en términos que esté disponible cuando se precisan
Amplitud adecuada al nivel que las requiera
Económica, es decir, que se obtenga al
menor costo posible en función de las
necesidades que satisfacen

12. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.8. Tipos de Información Contable
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD DE GERENCIA
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CONTABILIDAD PÚBLICA O
GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

13. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.9. Sistemas Contables

14. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.10. Determinación de las Necesidades de Información
Diferentes factores: tamaño de la
organización, filosofía de la
gerencia, tipo de empresa, etc.
Depender Dictaminadas por ley
Necesidad Práctica
Costo de obtenerla

15. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.11. Principales Reguladores de la Información Contable - Financiera
Superintendencia Nacional Tributaria
Colegio de Contadores Públicos – Junta de Decanos
Superintendencia de Banca y Seguros
Comisión Nacional supervisora de empresas y valores del
Perú

16. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.12. Algunos Conceptos Contables
Activos: las cosas de valor (esto es, derechos de propiedad tangible
o intangible)
Bienes físicos - Deudas a favor - Valores intangibles
Pasivos: Los derechos que se tienen sobre los activos.
Existen dos clases de pasivos:
Participaciones de terceros - Participaciones del o de
los propietarios de la empresa
ACTIVOS = PASIVOS

17. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.12. Algunos Conceptos Contables
Gastos y desembolsos. Los gastos significan reducciones en las participaciones
del propietario derivado de la operación de la empresa en un período contable
específico. Los desembolsos ocurren cuando se adquieren servicios o activos
mediante pagos en efectivo, la entrega de otros activos o la creación de pasivos
Ingresos y entradas de dinero. Los ingresos significan aumentos en
las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operación
de la empresa en un período contable específico. Las entradas de
dinero pueden corresponder o no a ingresos del período.

18. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.12. Algunos Conceptos Contables
Balance General: Puede decirse que corresponde a la fotografía de
la empresa, con los activos y pasivos existentes en ese instante. El
balance general suele denominarse también "estado de situación
financiera".
Estado de pérdidas y ganancias. muestra en detalle los diferentes gastos e ingresos habidos durante un
período contable específico. La diferencia entre estos gastos e ingresos corresponde a la utilidad o pérdida del
ejercicio, la cual figura en un solo renglón en el balance general. El estado de pérdidas y ganancias suele
designarse como "estado de operaciones", "estado de resultados" y "estado de rendimientos económicos".

19. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.12. Algunos Conceptos Contables
Cuentas. Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e
ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos
financieros y económicos que modifican los valores que representan.
En la práctica contable cada cuenta se divide en dos partes: debe y
haber. El debe corresponde al lado izquierdo y el haber al lado
derecho.
Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo
DEBE HABER DEBE HABER
+ - + -
Aumenta la Disminuye la Disminuye el Aumenta el
responsabilid responsabilid derecho derecho
ad ad

20. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.12. Algunos Conceptos Contables
Cualquier cuenta de Gasto Cualquier cuenta de Ingreso
DEBE HABER DEBE HABER
+ - + -
Aumenta Disminuye Disminuye Aumenta
Teneduría de Libros. La teneduría de libros es parte
de la Contabilidad. Hoy, más que ayer, se le conoce
como procesamiento de datos, es decir el registro de
las transacciones, la fase que se ocupa para registrar
los hechos contables.

21. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
1.13. Documentos de Uso Común en las Empresas
1. Facturas
2. Boletas de Venta
3. Notas de Débito
4. Notas de Créditos
5. Guía de Remisión
6. Liquidaciones de compra
7. Boleto de Compañía de Aviación
8. Carta de Porte Aereo
9. Recibo por Arrendamiento
10. Tickets o cintas emitidas por maquinas
registradoras, etc.

22. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2. Usuarios de la Información Contable
Usuarios
Toma de decisiones por Toma de decisiones
parte de Terceros por partes Internas
Usuarios externos de la
información contable Usuarios Internos
de la Información
financiera.

23. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros
Usuarios Externos de la información Contable
propietarios
acreedores
sindicatos
agencias gubernamentales
proveedores
clientes habituales
asociaciones comerciales
público en general

24. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros
Objetivos de la presentación de informes financieros externos
Información Inversión Acreedores
Dividendos
Interés periódico
Retorno sobre la periódicos
(por ejemplo,
inversión (por ejemplo,
mensualmente)
anualmente)
Pago de préstamo
Retorno de la Venta de propiedad
en una fecha
inversión en una fecha futura
futura

25. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros

26. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros

27. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros
Características de la información reportada externamente
1. La presentación de informes financieros - Un medio
2. Presentación de informes financieros versus
estados financieros.
3. Histórica por naturaleza
4. Medidas inexactas y aproximadas
5. Supuesto de propósito general
6. Utilidad aumentada a través de la explicación

28. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS
Usuarios internos de información contable
Ejemplos de los usuarios internos de los sistemas de
información contable:
• Junta directiva
• Director ejecutivo
• Director financiero
• Vicepresidentes (sistemas de información, recursos
humanos, tesorero, etc.)
• Gerentes de unidad de negocios
• Gerentes de planta
• Gerentes de almacén
• Supervisores de línea

29. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS
Objetivos de la contabilidad gerencial:
Las metas organizacionales generales crean la necesidad de una
información para tomar decisiones.
La empresa reúne información histórica y futura de fuentes
internas y externas a ella.
Esta información es utilizada por quienes toman decisiones que
tienen autoridad sobre los recursos de la firma y que serán
evaluados y recompensados con base en los resultados de
sus decisiones.
El diagrama siguiente proporciona una ilustración de este proceso

30. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS

31. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS
Características de la información contable gerencial
• Importancia de la oportunidad
• Identidad de una autoridad en la toma de decisiones
• Orientado hacia el futuro
• Medidas de eficiencia y efectividad
• Información contable gerencial-Un medio

32. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
3.2. PRINCIPIOS CONTABLES: En estos principios se muestra los
objetivos primarios de la contabilidad y las características que
deben tener la información financiera y los estados económicos–
financieros básicos de uso común para todas las empresas
1) Equidad: los estados financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen con
equidad los distintos intereses en juego
en una entidad dada. Este principio en el
fondo es el postulado básico o principio
fundamental al que está subordinado el resto".

33. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
2) Entidad Contable: Este principio nos señala que la empresa
es un ente distinto de sus dueños, que posee recursos y fines
propios y que por lo tanto los hechos económicos deben ser
registrados con total independencia de las influencias que
ellos puedan ejercer.
3) Empresa en Marcha: Este principio nos señala
que la empresa perdurará en el tiempo, y que por
lo tanto sus recursos, bienes y derechos
adquiridos serán invertidos en desarrollar las
operaciones de la empresa, y por lo tanto su valor
de liquidación o de venta no adquiere importancia.

34. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
4) Bienes Económicos: Este principio nos dice que los estados
financieros se refieren a hechos, recursos, y obligaciones
económicas susceptibles de ser valorizados en términos
monetarios.
5) Moneda: En contabilidad financiera sólo se registran
los hechos que pueden ser expresados en términos
monetarios. El deterioro de la moneda causado por
la inflación hace necesario aplicar mecanismos de
ajustes para corregir las distorsiones.

35. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
6) Periodo de Tiempo: Los distintos informes o estados financieros
tales como el Balance General, Estados de Resultados, etc.; están
referidos a un ciclo normal de operaciones, o bien tengan que
ajustarse al periodo de un año como lo impone la ley de Chile.
7) Devengado: "La determinación de los resultados de
operación y la posición financiera deben tomar en
consideración todos los recursos y obligaciones del
período, aunque éstos hayan sido o no percibidos o
pagados, con el objeto que de esta manera los
costos y gastos puedan ser debidamente
relacionados con los respectivos ingresos que
generan".

36. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
8) Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que las origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o
prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a
tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del
concepto de devengado".
9) Costo Histórico: "El registro de las operaciones se
basa en costos históricos (producción, adquisición o
canje), salvo que para concordar con otros principios se
justifique la aplicación de un criterio diferente, (valor de
realización).

37. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
10) Objetividad: "Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben
ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios
objetivamente".
11) Criterio Prudencial: La preparación de estados
financieros, requiere que un criterio sano sea
aplicado en la selección de la base a emplear para
lograr una decisión prudente. Esto involucra que
ante dos o más alternativas debe elegirse la más
conservadora.

38. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
12) Significación o Importancia Relativa: "Al ponderar la correcta
aplicación de los principios y normas debe necesariamente
actuarse con sentido práctico.
13) Uniformidad: "Los procedimientos de
cuantificación utilizados deben ser
uniformemente aplicados de un período a otro.
Cuando existen razones fundadas para cambiar
de procedimiento deberá informarse este hecho
y su efecto"

39. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
14) Contenido de Fondo sobre la Forma: "La contabilidad pone
énfasis en el contenido económico de los eventos, aun cuando la
legislación puede requerir un tratamiento diferente".
15) Dualidad Económica "La estructura de la
contabilidad descansa en esta premisa (partida
doble) y está constitui­da por: a) recursos
disponibles para el logro de los objetivos
establecidos como meta y b) las fuentes de
éstos, las cuales también son demostrativas de
los diversos pasivos con­traídos".
Recursos = Derechos

40. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
16) Relación Fundamental de los Estados Financieros: "Los resultados del proceso contable son
informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de
resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí".
17) Objetivos generales de la información
financiera: "La información financiera está
destinada básicamente para servir las necesidades
comunes de todos los usuarios. También se
presume que los usuarios están familiarizados con
las prácticas operacionales, el lenguaje contable y
la naturaleza de la información presentada“.

41. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
18) Exposición: "Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a
que se refieren".

42. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
3.3. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
Al examinar los estados económicos financieros en relación
con los principios antes presentados, se aprecia más
claramente el empleo de los mismos. Tomemos
como base de éste análisis los informes de
la empresa NOVEDADES INDUSTRIALES.
EJEMPLO

43. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
4. LA ECUACION CONTABLE
Una característica fundamental de cada estado de posición financiera es
que el total de los activos es siempre igual
al total de los pasivos más el patrimonio de los propietarios.
¿por qué los activos totales igualan el total de pasivos
y el patrimonio de los propietarios?
ACTVIOS= PASIVOS+ PATRIMONIO DEL PROPIETARIO
$300.000 = $80.000 + $220.000

44. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
4. LA ECUACION CONTABLE

45. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
4. LA ECUACION CONTABLE
Para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual,
secundario a los derechos de los acreedores, con frecuencia es útil invertir
los términos de la ecuación, de la siguiente manera:
Activos - Pasivos = Patrimonio del propietario
300,000 - $80,000 = $220,000
Observe que si un negocio tiene pasivos que superan
sus activos, el patrimonio del propietario será una
cantidad negativa.

46. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
4. LA ECUACION CONTABLE
EJEMPLO
Revisemos los efectos de las transacciones del negocio
de la empresa “Copayapu” en una expresión detallada de
la ecuación contable para las transacciones efectuadas
en el mes de noviembre de 2005.

47. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
4. LA ECUACION CONTABLE
ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO
día Ctas.X Herramientas Dctos. X Ctas. X Capital Juan
efectivo + + Terreno + Edificio + = + +
Cobrar y Equipos Pagar Pagar Godoy
Nov.1 =
Saldo =
Nov.3 =
Saldo =
Nov.5 =
Saldo =
Nov.17 =
Saldo =
Nov.20 =
Saldo =
Nov.25 =
Saldo =
Nov.26 =
Saldo =
Nov.30 =
Nov.30 =
Saldo =

48. FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
4. LA ECUACION CONTABLE