Este documento presenta el informe de auditoría del efectivo en caja y bancos de la aerolínea Dutch Antilles Express (DAE) para el año 2011. El resumen incluye la introducción, objetivos de la auditoría, y las conclusiones. Los objetivos eran verificar la existencia del efectivo, comprobar las cifras del balance, examinar la disponibilidad del efectivo, y revisar la adquisición de moneda extranjera. Las conclusiones indican que los saldos de la cuenta de caja y bancos son razonables de acuerdo a las normas.

1. 1. RepúblicaBolivarianade VenezuelaMinisteriodelPoderPopularparala EducaciónSuperior
UniversidadJosé María VargasFacultadde Administración,GerenciayContaduríaCátedra:
AuditoríaIIDutch AntillesExpress(Auditoríaa lacuenta efectivoen cajaybancos para de
demostrarlacorrecta adquisiciónde monedaextranjera).Autor:RuthVelásquezC.I.:14.954.224
Profesora:LuisaTorresCaracas, junio2012
2. ÍNDICE Pág.1.INTRODUCCIÓN iIParte- Introductoria:2.ReseñaHistórica,Misión,Visión22.3
Objetivos,EntornoFinanciero33.Planeación43.1 EstudioPrevio53.2 Objetivosde laAuditoría
63.3 Control Interno63.4 Programade trabajo93.5 Fase de ejecuciónCI113.6 Recomendaciones
123.7 Informe 123.8 Anexos13CONCLUSIÓN 14REFERENCIASBIBLIOGRAFICAS15
3. INTRODUCCIÓNLaelaboraciónde este informetienecomofinalidadaplicarlosconocimientos
adquiridosenel cursoa medidaque se vadesarrollandolamateria,paralaformaciónde
profesionalescapacesde detectarposiblesirregularidadesenlainformaciónfinancierapresentada
por laempresa,sugerirmejorasenloscontrolesinternosde lamismaparael mayorresguardo
delpatrimonioempresarial.AcatandolosparámetrosestablecidosenlasNIIFyNIAS.Parapoder
ejecutarunplande auditoríaque permita aplicarlastécnicasy procedimientosse vautilizarla
organizaciónDuthAntillesExpress,lacual esuna aerolíneaque se dedicaal transporte de
pasajerosa diversosdestinosenel mundo.Lametodologíaimplementadaesde fuentes
bibliográficasenel áreade auditoría,y elestudioesexplicativoyaque se vaa reafirmarla
importanciade laauditoría para laevaluaciónde loscontrolesinternosloscualesarrojanel
dictamenfinal.IParte
4. 2. ReseñaHistóricade D.A.E.Dutch AntillesExpress,fundadael 30de abril de 2005 desde la
fusiónentre BonaireExpressyCuracaoExpress,esuna aerolínearegional consede enWillemstad,
Curacao,AntillasHolandesas.DutchAntillesExpressrealizavuelosregularesenaltafrecuencia
avariosdestinosenlasAntillas, VenezuelayEstadosUnidos(Miami).Subase principal esel
aeropuertointernacional de Hato(CUR),enWillemstad,Curazao,mientrasque lasoficinassonen
Pietermaai.2.1Misión:Prestarel mejorservicioenel transporte de personas,comoaerolíneadel
Caribe;promoviendounambientede trabajoagradable yatenciónespecial anuestrosclientes
locual generaconfianzaenlosaccionistas.2.2Visión:Convertirnosenlaempresalíderen
Latinoamérica,haciendonuestrotrabajoconverdaderavocaciónde servicioapreciosasequibles,
donde nopodervolarya no esla excusa.2.3Objetivos:1.Serreconocidaenel mercado
latinoamericano.
5. 2. Incrementarlasventas.3.Crecerexplorandonuevosdestinosyaumentadoel numerode
aviones.4.Poseerunequipode trabajocomprometidoconel cliente.2.4Entorno
Financiero:Capital:InversiónPrivadaCurazoleña.Capital de accionesnominales.Flotade equipos
actuales:AviónFokkermodelo100, capacidadde asientos100.Cantidadde equipos:03
operativos.Rutas:07 SantoDomingo, SanMarteen,Bonaire,Aruba,Maiquetia,Maracaibo,
Valencia.Proveedores:combustible,repuestos,alimentos,de lease financierode losequipos
deaviación,empresade manejode equipaje,empresade seguridad,serviciosde remolques
entierrade laaeronave, cintastransportadorasde equipaje,plantasgeneradoraseléctricasmóviles
para el encendidodel avión.Empleados:200personasIngresosporventasde boletos:25.000.0000
$Conveniode Pagoa losproveedores:Proveedoresesencialesparael funcionamientoelpago
mensual,secundariosa60 días.3. Planeación:

2. 6. DAE es una aerolíneacuyosdestinosson:Curazao,Aruba,Bonaire,Caracas,Maracaibo,Miami,
SantoDomingo,SanMartin y Valencia.Lasede principal se encuentraencurazao,debidoaque
DAE debe consolidarsusestadosfinancierosdebe proporcionarlainformacióncontable losmás
confiable yclaraposible.EnVenezuelaexiste control de cambio,debidoaestose requiere realizar
la auditoriaconel finde demostrarel buenregistroytransparenciaenlaadquisiciónde
divisasnorteamericanasyaque pararecurrir a otras fuentesde financiamiento,paraampliarla
flotade avionesyseguirampliandolosdestinosdebe presentaranteslasmismasel
buenfuncionamientode laorganizaciónyunacontabilidadadecuadaalosprincipios
decontabilidadgeneralmenteaceptados.Lacuentaa auditaresla de efectivoencajay bancosde
la sucursal de Caracas-Venezuela,enel procedimientose aplicaráncuestionarios,análisisde datos
y laobservaciónfísica.Se evaluaraloscontrolesinternosatravésde pruebasselectivas,tomando
muestrade registrosaleatoriosendiversosmesesdel añodel 2011. Se anexaranlospapelesde
trabajosi se cree necesarioe informaciónque seade ayudapara unamayorcomprensiónde la
misma.3.1EstudioPrevio:
7. El motivode ingresode dineroaestaempresaespor ventade boletos,loscualesse
puedenpagarenefectivo,tarjetade debitoycréditoporende se analizaranlasentradasy
salidasde lascuentasycajasde losdiferentesestablecimientosdonde se realizalasventas.
Lascajas chicasposeenunmontode Bs. F 5000, el montoque le asignanesel saldonetoresultante
de descontarde los ingresosderivadosde laventade boletosaéreosfletesdetransporte de carga
y correo,obtenidosporcada unode los puntosde ventas,todosloscostos,gastose impuestosque
debansufragaren el país para el adecuadoy segurofuncionamientode susoperaciones(Art.2
Providenciaque regulalaautorizacióndeadquisiciónde divisasenel paísporparte de las
empresasde transporte aéreointernacional).Esdecirnoes limitativodebenposeerel efectivoen
cuentaproductode lasventasde boletosaéreosyel bancocon el que la líneaaéreatrabajale
recibe lacarpeta conlasolicitud,unavezverificadoque laempresacumpleyestavigente enel
sistemacadiviprocedenadescontarlosbolívaresyenviarvíatransferencialosdólares
correspondientesenunacuentaextranjeraenlaprincipal enCurazaoautorizadade laempresa,
tambiénpuedenadquirirdivisasparalacompra de equiposporejemplo:cintatransportadora
deequipaje,plantasgeneradorasde encendidode aviones,rayosx,que sufrandeterioro.3.2
Objetivosde laauditoría
8. a) Verificarlaexistenciadel dineropormediodel saldoque muestralascuentas.b) Comprobar
que lascifras que muestrael balance existenysonlegítimos.c) Examinarque ladisponibilidaddel
efectivonose encuentre restringida.d)Revisarlavaluaciónyadquisiciónde monedas
extranjeras.e) Buscarevidenciasque justifique que el dineroingresadoprovienede laactividadde
operaciónde laempresa.3.3Control InternoDAECuestionariodelcontrol internodel efectivoCI
31/12/2011 1/2N° DescripciónSi NoN/A Observaciones1¿El área de caja estarestringidaaX
personasajenasala organización?2¿Mientrasse realizael trasladode Se debe alertaralos
empleadosefectivoalainstituciónfinancieraXresponsables,paraque tomenexistelasuficiente
prevenciónylasprecaucionesposibles.seguridad?2/2
9. N° DescripciónSi NoN/A Observaciones3¿El personal del áreade caja esel X adecuadopara la
labor?4 ¿Cuentaconpólizade seguroel Se debe estaratentoenla efectivoyesde conocimiento
del rotacióndel personal,yaque empleadolosparámetrosde acada nuevoingresooX cobertura
de la misma?suplenciadel responsable,manejelainformación.5¿Se realizanlosdepósitosal día

3. siguiente delcierre de lajornadaXde trabajo?6¿Se notificadiariamenteel dineroRequiere de
una supervisiónde cajachicarecibidoyentregadoXeficaz,lacual reporte conun soporte yfirma
del cualquierirregularidadalaresponsable?brevedadposible.7¿Se realizanarqueosperiódicosy
X conciliacionesconstantes?¿Se verificanlossaldosencuentas8paracomprobarlosdepósitosyX
cierresde puntosde ventas?9¿Se archivalos comprobantesde
10. pago con surespectivocierre del Xdíay se remitenal áreacorrespondiente parasu
registro?10¿Existe unapersonaautorizadapara lastransferenciasbancariaslacual debe archivar
el X comprobante conel motivode la transferenciayremitirloal árearespectivaparael registro
con ordencorrelativoenlasfechas?11¿Están separadasadecuadamentelasactividadesde
ingresosyX egresos?12¿Se endosan,se somete apreviaaprobaciónyfirmaal momentoXlos
chequesparael pago a proveedores?3.4Programade Trabajo
11. Programade Trabajoestándarpara la revisióndel efectivoencajay bancosPTEmpresaDae
CajaClave Hoja1de 2 PreparóRuth RevisoProcedimientoExtensiónAuditorObs.oportunaAño
2011-Determinarel monto del efectivoenlosMesesdecierresmensualesaleatoriosporventasde
maneraRtboletosaéreospormediode facturas.aleatoria.Año2011 de-Verificarlosmovimientos
enlas cuentas.losmesesantesMJmencionados.-Detectarposiblesinconvenientesenel
Actualmente Rtcontrol internoysugerirmejoras.-Efectuararqueosque permitantenerun
Sorpresassaldopromediodel efectivoencajaydurante la Mjcompararloscon anteriores.
realizaciónde laauditoría.Procedimiento
12. -Que el destinodel efectivose realice enRegistrosyMjcuentasdebidamenteregistradasy
comprobantesautorizasporlajuntadirectivade ladel año 2011.empresapor normas de
supervisióndepresidencia-AnalizarlastransferenciasrealizadasaRtcasa matrizal azar.-Cotejar
cifrasdel Balance con el libromayorconel finde revelarque laMjinformaciónesfiable.-Demostrar
e informarel conveniode laActualmenteorganizaciónenlaadquisiciónde monedaRtextranjera
ante un control de cambio aterceros.3.5Fase de ejecuciónCI
13. P.T A Preparo:Rt 07/2012 Revisó:Mj 07/ 2012 Dae c.a SumariaCajas y Banco Al 31 de
diciembre de 2011 (cifrasexpresadasenBolívaresfuertes) CuentasRef.SaldoS/Contabilidad
Ajustes/ReclasificaciónSaldoDebe HaberS/Auditoría1CajaGeneral A-121.500 - - 21.5002 Caja
ChicaA-2 5.000 - - 5.0003 Bancos A-33.096.000 10.750 - 3.106.750 Totales3.122.500 10.750 -
3.133.250 Conclusión:Conbase ala auditoríarealizadaenlaque se aplicarontécnicasy
procedimientosde auditoríael saldode lacuentade caja y bancos esrazonable,de conformidad
con NIIF.Observaciones:El efectivoque conformalossaldosenlacuentacajay bancos loscuales
estándisponiblesalavistano presentanrestricciónde uso.3.6Recomendaciones
14. Despuésde laexploraciónhechaalaempresa se pudonotar que losempleadospuedencrear
manerasde adquirirefectivo,el cual nose hurtaa laorganizaciónperosi a losclienteslocual es
muyimportante solventarparamantenerlaimagende laempresa.3.7InformeSehaexaminado
losestadosde flujosde efectivoycomparadocon el estadode situaciónfinancierade lafecha
31/12/2012. Los Estadosfinancierosnombradosanteriormentesonresponsabilidadde la
administraciónde laempresa.Mi laborconsiste enseñalarunaopiniónsobre estosaplicandola
declaraciónde normasy procedimientosde auditoría.Laspruebasaplicadaslascualespermiten
comprobarla fiabilidadde lainformaciónplasmadaendichosestadosfinancierosnopresentan
irregularidadesimportantes,ymuestranel cumplimientobásicode las NIIF.Se consideraque las

4. pruebasarrojadassuministranunabase razonable que sustentalaopiniónaemitir.Enmi opinión,
losestadosfinancierosantesmencionadosrevelaninformaciónrazonable,entodoslosámbitos
necesariosalosfinesde laauditoria realizadaconrespectoal efectivoencajay bancosy el
correcto cumplimientode laadquisiciónde monedaextranjera.3.8Anexos
15. AÑOCXXX-MESVICaracas, 8 de Abril de Número37.667 2003 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DEDIVISAS(CADIVI)ProvidenciaN°023 Año192° y
144°De conformidadconloestablecidoenlosartículos2,26, y 29 del ConvenioCambiarioN°1,
suscritoentre el BancoCentral de Venezuelayel EjecutivoNacional porórganodelMinisteriode
Finanzas,enfecha5 de febrerode 2003, publicadoenlaGaceta Oficial de laRepúblicaBolivariana
de VenezuelaN°37.625 de lamismafechay reimpresoenlaGacetaOficial de laRepública
Bolivarianade VenezuelaN°37.653 de fecha 19 de Marzo de 2003,en concordanciacon los
artículos 3 y 7 del DecretoN°2.302 de fecha5 de febrerode 2003,mediante el cual se crea la
Comisiónde Administraciónde Divisas(CADIVI),parcialmente reformadoporDecretoN°2.330 del
6 de Marzo de 2003, dictala siguiente:PROVIDENCIA QUEREGULA LA AUTORIZACIÓN DE
ADQUISICIÓN DEDIVISASEN EL PAÍSPOR PARTEDE LASEMPRESAS DE TRANSPORTEAÉREO
INTERNACIONAL.
16. Artículo1: La presente providenciaregulalaadministraciónytrámite,parala solicitud
deAutorizaciónparalaAdquisiciónde Divisas(AAD),porparte de lasempresasextranjerasque
prestanel serviciopúblicode transporte aéreointernacionalde pasajeros,cargaycorreo
debidamente habilitadasporel EjecutivoNacional.Artículo2:Las empresasextranjerasde
transporte aéreointernacionaldebidamenteautorizadasporel InstitutoNacional de AviaciónCivil
(INAC),podránadquiriratravésdelosoperadorescambiariosautorizadoslasdivisasnecesarias
para remesara la casa matrizde supaís de origen,el saldonetoresultantede descontarde los
ingresosderivadosde laventade boletosaéreos,fletesde transporte de cargay correo,obtenidos
por cada uno delospuntosde ventas,todosloscostos,gastose impuestosque debansufragaren
el país parael adecuadoy segurofuncionamiento.Artículo3: Las personasa que se refiere el
artículo anteriordebeninscribirseenelRegistrode Usuariosdel Sistemade Administraciónde
Divisas(RUSAD),de conformidadconlasnormasestablecidasenlaprovidenciacorrespondiente.A
tal efecto,presentaránanteel operadorcambiarioautorizado,laplanillaobtenidapormedios
electrónicosconjuntamenteconlossiguientesrecaudos:a.Copiadel permisoemitidoporel
InstitutoNacional de AviaciónCivil(INAC),paraoperaromanteneroficinade representacióno
agenciaenel país. b. Original ycopiade la cédulade identidadopasaporte vigente,del
representantelegal.
17. c. Original ycopiadel documentopúblicooauténticoque acredite larepresentaciónlegal.d.
Original ycopiadel Registrode InformaciónFiscal (RIF).e.DeclaraciónJuradade losingresos,
costosy gastos incurridosmensualmente ydel saldonetoremesadoasusrespectivascasas
matrices,de losúltimostres(3) años.En aquelloscasosenloscualesmantenganoperacionesenel
país, menoresatres (3) años,el requisitoantesexigidose limitaráal períodoenque hayan
realizadosusoperaciones.f.Originalycopiade lasdeclaracionesypagodel ISLR y a losactivos
empresarialesde losúltimostres(3) períodosimpositivos.Enel caso de habersuscritoconvenio
de pago con el (SENIAT),copiadel mismoyconstanciadel últimopagoque demuestre el
cumplimientode dichoconvenioalafechade lasolicitud.g.Original ycopiade lasdeclaracionesy
pago del impuesto(IVA) ,de losseis(6) últimosperíodosimpositivos.h.Original yCopiade la

5. declaraciónjuradade losingresosbrutosmunicipales,correspondientesal últimoperíodo
impositivo.i.Originalde lasolvenciaMunicipal,emitidaporlaAlcaldíacorrespondiente.j.Original
de la solvenciadel (IVSS) ydel instituto(INCE).Encaso de habersuscritoconveniode pago,copia
del mismoyconstanciadel últimopagoque demuestre el cumplimientode dichoconvenioala
fechade la solicitud.k.Solvenciade pagode lasobligacionesderivadasde laleyque regulael
subsistemade viviendaypolíticahabitacional.Encasode haber suscritoconveniode pago,copia
del mismoyconstanciadel últimopagoque demuestre el cumplimientode
18. dichoconvenioala fechade la solicitud.Enel casode empresasde transporte exentaso
exoneradasdel pagode algúnimpuestootributo,deberánpresentarel documentodelcual se
derive tal beneficio.Artículo4.Sinperjuiciode loestablecidoenel artículoanterior,laComisión
deAdministraciónde Divisas(CADIVI),podrárequerircualquierotrainformaciónorecaudoque
fuere necesarioparaverificarlasolicitudde inscripciónasícomola vigenciade losrecaudos
presentados,endocumentosoriginalesopormedioselectrónicos.Artículo5.Respectoa recaudos
previstosenlapresente providencia,enloscualesse exigeoriginal ycopia,lapresentacióndel
original se realizaráalosfinesde cotejarlosmismosconlascopiassuministradas.Unavezque el
operadorcambiarioautorizadorealice dichocotejo,deberádevolveral usuariolosoriginales
respectivos,indicandoenlacopiasuconformidadconel original.Artículo6.Paraobtenerla
autorizaciónde adquisiciónde Divisas(AAD) lasempresasdetransporte aéreointernacional,
deberánpresentarante el operadorcambiarioautorizadolaplanillade solicitudobtenidapor
medioselectrónicosyanexardeclaraciónjuradade larelaciónde ingresos,costos,gastos,
impuestosydel saldonetomensual aremesarasu casamatriz.Artículo7.Las autorizacionespara
la adquisiciónde divisas,porparte de lasempresasdetransporteaéreointernacional,estarán
sujetasa ladisponibilidadde divisasestablecidaporel BancoCentral de Venezuela(BCV)ya los
lineamientosque dicteel EjecutivoNacionalenlanormacorrespondiente.
19. Artículo8. Esta providenciaentraráenvigenciaapartir de su publicaciónenlaGacetaOficialde
la RepúblicaBolivarianade Venezuela.Comuníquese yPublíquese,Porel EjecutivoNacional.
EDGAR HERNÁNDEZBEHRENS PresidenteADINA BASTIDASALFREDOPARDOACOSTAMARY
ESPINOZA DE ROBLES MAIGUALIDA ANGULO CALZADILLA
20. CONCLUSIÓNAl realizarunaauditoríase debe concretarel finde la misma,orientarlastécnicas
yprocedimientoshacialamayorcomprensiónparaterceros,cuandose realizauninformedebe ser
lomás claro posible yque logre el objetivopropuesto.Cabe destacarque el ámbitoempresariales
muyamplioy lasactividadeseconómicassonmuydiversascadaunaposee unmundoel cual se
convierte unnuevoretoparalosauditores.Al llevarlosconocimientosalapráctica podemosnotar
que se requiere de unanálisisrazonable,ampliarel panoramayhasta laintuición.Laelaboración
de este informedejacomoresultadolaadquisiciónde conocimientosclavesparalacarrera, con los
cualesnose contaban y de segurolosveniderosdebensermejores.