Auditoria de caja y Banco,Informe UNELLEZ GUANARE EDO PORTUGUESA CONTADURIA PUBLICA VI SEMESTRE

1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
GUANARE PORTUGUESA
SUBPROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
Autores:
Daniela Castillo
Pelaez Keilin
Ramos Nadhaly
Rodríguez Nalsoray
Terán Evelyn
Tutora: Yurisol Barrios
Guanare, Mayo 2018.

2. La auditoría de Caja y Bancos
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor debe
obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como
aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos
de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación y
validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez de estos elementos
describe la situación que se produce cuando no existen errores o irregularidades.
Es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo
disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de
las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una
organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede
aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se
tendrá que tener en cuenta los siguientes conceptos:
1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las
organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de bancos
se suelen efectuar a través de la cuenta general.
2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas, mantienen una
cuenta con un saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe
líquido a percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los
cheques de pago, a los mismos. Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo
bancario dentro de la auditoría para verificar la exactitud de los saldos bancarios recogidos
en el balance, y debe analizarse lo siguiente:
 Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e
indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.

3.  Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que aparezcan
saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
 Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las cuentas de los
apartados anteriores.
 Total de las letras.
 Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan
estado en poder del banco, en custodia o en depósito.
 Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque,
letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.
 Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el
auditor, desde su envío hasta su recepción, para que el procedimiento tenga validez.
3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea
para compras de paca cuantía, dichos gastos se pagan al contado, normalmente este fondo
tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable periódicamente.
El efectivo: es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es el elemento
más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa utiliza este efectivo
para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
El efectivo está formado por:
 Dinero en curso legal
 Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)
 Cheques
El concepto de caja en el ámbito contable se aplica para referirse a la parte de la cuenta
donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores
representativos de sumas dinerarias, y los egresos también de dinero efectivo o de cheques.
Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero.
Un banco es una institución de tipo financiero que, por un lado, administra el dinero que
les deja en custodia sus clientes y, por el otro, utiliza éste para prestárselo a otros individuos

4. o empresas aplicándoles un interés, lo que consiste en una de las variadas formas que tiene
de hacer negocios e ir ampliando el dinero de sus arcas.
CONTROL INTERNO RELATIVO AL EFECTIVO
De acuerdo con las normas establecidas, será necesario evaluar anticipadamente el control
interno, puesto de que con esta evaluación se determinara la naturaleza de las pruebas que
deberán realizarse, su alcance y la oportunidad con que se deben aplicar las mismas.
En el renglón del balance cuya fácil disponibilidad aumenta el riesgo de manejo de fondos,
se deben observar ciertas normas del control interno entre las cuales se encuentran.
1- La separación clara entre las funciones de custodia y manejo de valores.
2- Autorización de transacciones u operaciones de relacionadas con valores
3- Registro contables.
Con base a estos elementos de control se pueden formular las recomendaciones generales
siguientes:
1- Que exista autorización del consejo de administración o administradores para los que
manejen o tengan firmas en las cuentas.
2- Deben delimitarse clara y expresamente las labores de los cajeros y evitar que tengan
intervención en operaciones tanto de autorización de movimientos de entrada y salida de
dinero, como en las de registros contables.
3- Debe adoptarse la política de proveer pólizas de seguros de fidelidad para todos aquellos
empleados que manejen fondos y valores.
4- Debe existir un control inmediato a la recepción de entradas diarias de dinero (recibos
remunerados, relaciones de cobros y de valores recibidos por correo). Los efectivos
provenientes de las operaciones no deben mezclarse con los fondos fijos de caja, ni
utilizarse para pagos, entre otros.

5. OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL EFECTIVO
Los principales objetivos que deben seguir al examinar este renglón del balance son los
siguientes.
 Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo propiedad de la y que se
encuentren, ya sea en su poder, en poder del bancos o de tercer, o en transito.
 Determinar si los fondos y depósitos cumplen con las condiciones de disponibilidad
inmediata o tienen restricciones de cualquier índole en cuanto a su uso y destino.
 Determinar si dentro de este renglón del balance general se presentan todos los
fondos y depósitos disponibles, propiedad de la empresa.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL EFECTIVO
Las técnicas y procedimientos de auditorías aplicable al análisis del efectivo, su naturaleza,
y oportunidad, están condicionadas al mayor o menor grado de confianza que tenga el
auditor en el sistema de control interno y en la característica propia de la empresa.
Los factores para determinar la naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas con
relación a los saldos en bancos y en caja contienen:
1. El grado de confiabilidad que se puede atribuir a los controles internos del cliente.
2. La calidad de los saldos de efectivo en relación a los estados financieros.
3. El volumen de las cuentas bancarias y/o de caja.
4. El número de cuenta bancarias y si están o no sujetas a los mismos controles o a
controles similares, entre otros.
La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequeña de fondos
en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos
por cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en
efectivo.

6. La forma más común de contabilizar gastos es el uso del sistema de fondo fijo. El fondo
inicial se crea mediante la emisión de un cheque por la cantidad deseada. La entrada para
este fondo inicial sería debitar caja menor y acreditar efectivo.
Cuando los gastos se hacen, el administrador del fondo, rembolsará a los empleados y
emitirá un recibo de caja menor. En cualquier momento el efectivo total más los recibos
emitidos deben igualar la cantidad inicial del fondo.
Caja general
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del ente económico. Se carga
con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en banco.
Es una cuenta de saldo DEUDOR o CERO, nunca acreedor. Indicara el efectivo, cheques o
vales que encuentran en la caja.
Un banco
Es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la forma de
depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios. La banca, o el
sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una
economía determinada, prestan el servicio de banco. La internalización y la
globalización promueven la creación de una Banca universal.
Conciliación bancaria
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores
que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los
valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones,
etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando
un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su
cuenta.

7. Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos
esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del
respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cuál es la causa de la diferencia.
El arqueo de Caja
El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y
si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en
dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están
llevando adecuadamente.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o
sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas
diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la
de pérdidas y ganancias.
Papeles de trabajo para la auditoría de la Caja
Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las transacciones por
caja, y una evaluación del control interno para la caja. Otros papeles de trabajo para la caja
incluyen:

8.  Hoja de agrupamiento
 Arqueos de caja
 Confirmaciones bancarias.
 Confirmaciones de saldos de compensación
 Conciliaciones bancarias.
 Listas de cheques en circulación.
 Listas de cheques investigados
 Libro de bancos.
 Lista de préstamos otorgados
 Lista de pendientes de pago.