Mapro trib rec

333.33
Validado de acuerdo al D.S. 74-
95-PCM. R.J. 182-79-INAP/DNR
y
Alcaldía
Aprobó
Gerencia Municipal
Elaboró
Area de Racionalización.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
GERENCIA DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA.
MUNCIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO
UNIDAD DE PLANES Y PROGRAMAS
AREA DE RACIONALIZACION

Municipalidad Provincial de Ilo
Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
I N D I C E
I. Introducción
II. Datos Generales.
III. Presentacion de Procedimientos
1.- Fraccionamiento de la Deuda Tributaria
Objetivo del Procedimiento
Normas de Operación
Alcance
Requisitos
Descripción del Procedimiento
Formatos
Flujogramas.
2.- Revertimiento de Fraccionamiento de la Deuda Tributaria
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.
3.- Saneamiento de la cuenta corriente.
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.
4.- Impuesto de Alcabala.
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.

5.- Estado de Cuenta Corriente
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.
6.- Cobranza de la Deuda Morosa.
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.
7.- Prescripción Tributaria.
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.
8.- Pagos Indebidos.
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.
9.- Compensación de la Deuda Tributaria.
Alcance
Requisitos
Formatos
Flujogramas.
IV. Glosario de Terminos.

I. Introducción
El Presente Manual de Procedimientos tiene como objetivo servir de insturmento de apoyo
en el funcionamiento institucional, al compendiar en forma ordenada, secuencial y
detallada las operaciones realizadas por la Gerencia de Adminstración Tributaria.
Contempla la descripción de procedimientos: la revisión y validación de Manuales
Adminitrativos, su objetivo, las normas y políticas de operación que rigen para su
elaboración, así como la diagramación del proceso.
Es importante tener en cuenta que este documento deberá actualizarse en la medida que
se presenten modificaciones en su contenido, en la normatividad establecidad, en la
estructura orgánica de la Gerencia, o en algún otro aspecto que influya en la operatividad
del mismo.

II. Datos Generales
1. Objetivos
Compendiar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones que se
realizan al interior de la División de Recaudación Tributaria, estableciendo de manera
formal los métodos y técnicas de trabajo a aplicarse, precisando las responsabilidades
de los distintos organos que intervienen en la ejecución, control y evalualción de las
mismas, y facilitando su interrelación.
2. Normas y Politicas de aplicadas en el Manual
Son las bases juridicas y administrativas que sustentan el presente manual , con el fin
de proporcionar orientación en la realización de los procedimientos los cuales son:
Texto Único Ordenado del Código Tributario DS _ Nro 135-99-EF (Publicado
el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones.
D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.)
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003
D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.
11 de noviembre del 2004.
3. Alcance
El ambito del presente Manual del Procedimientos es, de la División de Recaudación
Tributaria y la Gerencia de la Administración Tributaria.

4. Aprobación y Actualización.
Este Manual es Aprobado con Decreto de Alcaldia Nro. Que aprueba la
implementación y ejecución del Manual de Procedimientos para la División de
Recaudación Tributaria en la Fecha de publicación de la Resolución de Alcaldia.

5. Simbología Utilizada de la American National Standard Institute(ANSI).
SIMBOLO SIGNIFICADO APLICACION
Terminal
Operación
Decisión o
alternativa.
Documento
Archivo.
Conector interpagina
Conector de página
Dirección de Flujo, o
línea de Unión.
Indica el inicio o terminaciòn del
procedimiento.
Representa el espacio para
describir una actividad el
prodedimiento.
Indica un punto del
procedimiento o donde se otma
una decisión entre dos opciones(
si ó no ).
Representa cualquier tipo de
documento que se utilice o se
genere en el procedimiento. El
documento podrá tener copias.
Representa un archivo común y
corriente de oficina donde se
guarda un documento en forma
temporal permanente.
Representa una conexión o
enlace de una parte del diagrama
de flujo con otra parte lejana del
mismo.
Representa un enlace o conexión
de una página a otra
Conecta los simbolos señalando
el orden en qu se deben realizar
la distintas operaciones.

III. Presentacion de Procedimientos
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO
CP1
1.- Fraccionamiento de la Deuda Tributaria
OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO
1.-Este procedimiento permite dar facilidades de pago a los contribuyentes que no pueden pagar sus
tributos por lo cual se realiza un convenio de pago con el contribuyente a fin de determinar el número de
cuotas y montos a pagar.
2- Determinar a que contribuyentes se les ha otorgado fraccionamientos.
NORMAS DE OPERACIÓN
La Administración Tributaria municipal es la encargada de obtener el pago de la deuda por concepto de
impuestos, contribuciones, tasas, multas y también de conceder el fraccionamiento conforme a ley.
Ley 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación
Municipal.
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF (Publicado el 19 de agosto de 1999) Articulo 36
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
Este procedimiento permite a los contribuyentes deudores acogerse al pago fraccionado de la deuda,
teniendo en cuenta el pago adicional de los intereses que requiere el fraccionamiento. No podrán
acogerse aquellos contribuyentes que anteriormente solicitaron un fraccionamiento y no cumplieron con
el pago respectivo
ALCANCE
El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

REQUISITOS PARA SOLICITAR FRACCIONAMEINTO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA DE ACUERDO AL TUPA
REQUISITOS
SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADA
POR EL SOLICITANTE O REPRESENTANTE.
COPIA DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE O DE
SU REPRESENTANTE LEGAL
EN EL CASO DE REPRESENTACION DEBERA ACREDITAR LA MISMA
MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, LEGALIZA-
DO POR NOTARIO PUBLICO O CERTIFICADO POR FEDATARIO DE LA MPI

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO
CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de
2
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Responsable N° Actividad
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Contribuyente 1 Entrega requisitos para
realizar fraccionamiento
de acuerdo al Tupa.
Formato de
fracc.
Original y
copia
Tramite
Documentario
2 Recepciona documentos a
tramitar y registra datos en
el sistema.
Formato de
fracc.
Original y
copia
Tramite
Documentario
3 Entrega Exp. Al Técnico
correspondiente.
Expediente Original
Técnico Tributario 4 Recibe documentos. Expediente Original
Técnico Tributario 5 Verifica si es primer
fraccionamiento si no lo es
se informa que no procede
el fracc. Caso contrario se
acuerda el convenio de
fracc.
Técnico Tributario 6 Registra datos del
convenio en el sistema y
se le informa al
contribuyente el monto
inicial a pagar y el nro. de
cuotas.
Contribuyente 7 Con la información del
monto inicial el
contribuyente procede a
pagar en caja y recibe un
comprobante de pago.
Comproban
te de pago
Copia
Técnico Tributario 8 Verifica si el contribuyente
realizo el pago de la cuota
inicial con el recibo de
pago procediendo a
imprimir convenio de
fraccionamiento y
Resolución Gerencial.
Firma documentos el
contribuyente y deriva
documentos
Convenio
de fracc.
Resolución
Gerencial.
Origina y
copia

Jefe de Recaudación
Tributaria.
9 Recibe documentos y los
visa derivando los
documentos a Gerencia de
Adm. Trib.
Convenio
de Fracc.
Resolución
Gerencial
Original y
copia
Gerente de Adm. Trib. 11 Recibe documentos y
firma.
Convenio
de Fracc.
Resolución
Gerencial
Original y
copia
Técnico Tributario 13 Entrega los documentos
copia de convenio y
resolución al
contribuyente.
Convenio
de Fracc.
Resolución
Gerencial
Copia
Técnico Tributario 14 Archiva Expediente. Expediente
FIN DEL PROCEDIMIENTO

Contribuyente
Unidad de Recaudación
Tecnico Tributarista
Inicio
Es el 1er
Fracc.
Si
No
Se informa que
no procede otro
fracc., debe
cancelar primero
Recibe
información
Formato de
fracc. y
requisitos
Recibe documentos
a tramitar .
Entrega formato
para realizar
fracc y requisitos
de acuerdo al
Tupa
Verifica que el contribuyente a
realizado el pago del monto inicial
procede entonces a elabora e
Imprimir Convenio por Fracc. y
Resolución Gerencial(RG.) y firma
documentos el contribuyente.
Deriva documentos.
Registra datos del
convenio en el sistema y se
le informa al contribuyente
el monto inicial a pagar y el
nro de cuotas.
Se determina
convenio de
fraccionamiento(forma
de pago)
Convenio por
fracc.
(original y copia)
Entrega documentos
copa al contribuyente .
Contribuyente
paga cuota
inicial en caja
Recibo
cancelado
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Trib.
Gerencia de Adm.
Tributaria
Resulución
Gerencial
Origina y copia
Convenio por
fracc.
(original y copia)
Convenio por
fracc.
(original y copia)
Recibe documentos y
los visa, derivandolo a
Gerencia de Adm. Trib.
Convenio por
fracc.
(original y copia)
Recibe documentos y
los Firma, derivándolo al
Téc. Respectivo.
Archiva Expediente.
Fin
Resulución
Gerencial
Origina y copia
Resulución
Gerencial
Origina y copia
Resulución
Gerencial
Origina y copia
Tramite
Documentario
Recepciona
documentos a
tramitar y registra
datos en el sistema
Entrega expediente
al Técnico
responsable.
Expediente

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO
CP1
2.- Revertimiento de Fraccionamiento de la Deuda Tributaria.
Determinar quienes son los contribuyentes morosos que no han cumplido con el convenido de pago por
fraccionamiento a fin de revertir dicho beneficio y derivarlo a cobranza coactiva.
NORMAS DE OPERACION
La nueva ley orgánica de municipalidades 27972
Decreto Legislativo 776 ley de tributación municipal
Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99-EF(Publicado el 19 de agosto de 1999)
y sus modificaciones. Articulo 37
La perdida del fraccionamiento será declarada por Resolución Gerencial.
El beneficio de fraccionamiento se pierde por incumplimiento del pago tributario.
Consiste en generar un padrón de los contribuyentes que adeudan el convenio de fraccionamiento de 2 ó
mas meses a fin de emitir Resoluciones Gerenciales para concretizar el revertimiento del convenio y
derivarlo a Cobranza Coactiva.
ALCANCE

REQUISITOS PARA EL PROCEDIMIENTO DE
REVERTIMIENTO DE FRACCIONAMIENTO

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
REVERTIMIENTO DE FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Técnico Tributario 1 Genera padrón mensual de
deudores con 2 ó 3 meses
de deuda de
fraccionamiento.
Padrón de
deudores.
Original
Técnico Tributario 2 Ejecuta revertimiento de
fraccionamiento en el
sistema
Elabora informe técnico y
lo deriva conjuntamente
con el padrón a la jefatura.
Informe
técnico.
Original
Jefe de División 3 Revisa documentos y
elabora Resolución
Gerencial visa y entrega a
la Gerencia respectiva.
Resolución
Gerencial
Original y
copia
firma.
Resolución
Gerencial
Original y
copia
Asesoría Legal 5 Recibe documentos y visa. Resolución
Gerencial
Original y
copia
Gerente de Adm. Trib. 6 Entrega documentos. Resolución
Gerencial
Original y
copia
Jefatura de
Recaudación Trib.
7 Entrega documentos.
Resolución
Gerencial
Original y
copia
Técnico
Administrativo
8 Prepara las notificaciones
(R.G.) para su distribución
y sale al campo.
Resolución
Gerencial
Original y
copia
Técnico
Administrativo
(Notificador)
9 Si ubica al contribuyente
entrega la RG y hace
firmar el cargo al
contribuyente. Sino ubica
al contribuyente llena la
cedula de notificación y
pega en el domicilio
dejando la RG debajo de la
puerta.
Resolución
Gerencial
Copia
Técnico
Administrativo
10 A través del sistema se
registra la RG. notificadas
por fecha(sist.) y devuelve
Resolución
Gerencial
original

documentos a jefatura.
Jefe de División
11 Recepciona expedientes y
verifica en el sist. El
estado de los exp. Y
elabora Inf. Técnico para
derivarlo a Gerente de Adm
Trib, quien derivara
documentos a Cobranza
Coactiva.
Expediente original
deriva Expediente con
memo a Ejecución
Coactiva.
Expediente original

Inicio
Genera padron
mensual de deudores
con 2 0 3 meses de
deuda de
fraccionamiento.
Padron de
Deudores
Tec.Administrativo
Ejecuta revertimiento de
fracc. en el sistema.
Elabora informe
Técnico. y lo deriva
a la Jefatura .
Padron de deudores,
Informe técnico.
Jefe de Unidad
Revisa documentos
y elabora la
Resolución
Gerencial (original y
copia) procediendo
a Visar.
Verifica estado de
expedientes en el
sistema y elabora
informe técnico.para
derivarlo a Cobranza
Coactiva.
Expedientes
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: REVERTIMIENTO DE FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Ejecutor Coactivo
Tec.Administrativo
Resolución
Gerencial copia
Contribuyente
A través del sist. se registra
la R.G. notificadas por
fecha (del sist.) y devuelve
documentos a la jefatura.
Expedientes
Memo
"Ejecución
Coactiva"
Fin
Prepara las
notificaciones y
sale al campo
llena cedula de
notificación y
pega en su
domicilio dejando
la RG bajo su
puerta.
Ubica al
contribuyent
e ?
Entrega los
documentos y
firmar el cargo.
si
no
Gerente de Adm.
Tributaria
Padron de deudores,
Informe técnico.
Resolución
Gerencial RG)
Padron de deudores,
Informe técnico.
Resolución
Gerencial RG)
RecIbe documentos
y firma.
Expedientes
Relación de
morosos
Informe
Técnico
Memo
RecIbe documentos
y lo deriva con
memo a Ejecución
Coactiva.
Expedientes
Padron de deudores,
Informe técnico.
Resolución
Gerencial RG)
Asesoría Legal
Padron de deudores,
Informe técnico.
Resolución
Gerencial RG)
RecIbe documentos
y visa..
Padron de deudores,
Informe técnico.
Resolución
Gerencial RG)

CP1
3.- Saneamiento de la Cuenta Corriente
Este procedimiento permite actualizar los datos de la cuenta corriente del contribuyente teniendo en
cuenta las Resoluciones Gerenciales que se generen en la Administración Tributaria.
Municipal.
Texto Unico Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99_EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y
sus modificaciones. Articulo 38
Se elaboran Resoluciones Gerenciales de diferentes Divisiones de trabajo de la Adm. Trib. Los cuales se
distribuyen al técnico responsable para afectar o actualizar los datos de la cuenta corriente, quedando
saneado o actualizado la cuenta corriente con las modificaciones indicadas en las Resoluciones en el
sistema informático de la Administración Tributaria.
ALCANCE

REQUISITOS PARA EL PROCEDIMIENTO DE
SANEAMIENTO DE CUENTA CORRIENTE.

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA.. HOJA 1
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
SANEAMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE.
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Técnico Tributario 1 Entrega expedientes con
Resoluciones Gerenciales
con los cuales se
actualizara la cuenta
corriente de un
contribuyente determinado.
Expediente
Técnico Tributario 2 De a cuerdo a las
Resoluciones realiza la
búsqueda de la cta. Cte a
modificar en el sist.
Resolución
Gerencial
Original
Técnico Tributario 3 Descarga montos en el
sistema según resolución.
Resolución
Gerencial
Original
4 Elabora é imprime nota de
abono del descargo
correspondiente y del
estado actualizado de la
cuenta corriente.
Nota de
abono
Estado de
cta. Cte.
Original
Técnico Tributario 5 Archiva Exp. Expediente

Inicio
De acuerdo a la
Resoluciones realiza
la busqueda de la cta.
cte a modificar
Documentos
Entrega
expediente
Expediente
Recepciona
Expediente y
revisa
documentos
Unidades de Adm. Trib.
Tecnico tributarista
Unidad de Recaudacion
Tecnico Administrativo
fin
Archiva Exp.
Elabora e imprime
nota de abono del
descargo
correspondiente y del
estado actualizado de
la cta. cte.
Descarga montos en
el sistema, segun
resolución.
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO:
SANEAMIENTO DE LA
CUENTA CORRIENTE

CP1
4.- Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata(pago del tributo) y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento
Municipal.
D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. 11 de noviembre del 2004.
Capitulo II.- Articulo 21
El solicitante indica disposición de pagar el impuesto de alcabala, para lo cual presenta copia de su DNI y
pre Minuta, el Tec. Tributario determina en base a los datos de la cuenta corriente en el sistema el monto
del impuesto de alcabala a pagar.
ALCANCE

REQUISITOS PARA PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA.
DE ACUERDO AL TUPA
REQUISITOS
EN EL CASO DE PERSONA JURIDICA COPIA DE LA FICHA REGISTRAL DE
LA ESCRITURA DE CONSTITUCION
COPIA DE DOCUMENTO DE LA PRE-MINUTA.
PAGO POR DERECHO DE TRAMITE.

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de
2
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
IMPUESTO DE ALCABALA
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Contribuyente 1 Entrega copia de Pre
Minuta y DNI.
Minuta y
DNI
1copia de
cada
documento.
Técnico Tributario 2 Recepciona y verifica la
documentación.
Minuta y
DNI
1copia de
cada
documento.
Técnico Tributario 3 Si el solicitante no esta
registrado, registra los
datos de la persona.
Técnico Tributario 4 Verifica el valor referencial
del autoavaluo a pagar por
impuesto de alcabala en el
sist.
Técnico Tributario 5 Determina el monto a
pagar por impuesto de
alcabala y registra monto
en el formulario de
determinación del impuesto
de alcabala, indicando al
contribuyente que debe ir a
pagar a caja y volver.
Formulario
del
impuesto
de alcabala
1 Original y
1 copia.
Contribuyente 6 Recibe formulario y
procede a pagar en caja,
recibiendo comprobante de
pago por imp. De alcabala
y volviendo donde el Tec.
Tributario.
Técnico Tributario 7 Verifica con el
comprobante el pago del
impuesto de alcabala y
procede a Sellar el
formulario, firma y entrega
una copia al solicitante.
Formulario
del
impuesto
de alcabala
1 Original y
1 copia.
Contribuyente 8 Recibe copia del formulario
del impuesto de alcabala
sellado y firmado por
recepción.
Formulario
del
impuesto
de alcabala
1copia.

Técnico Tributario 9 Archiva Expediente. Expediente

Inicio
Registra datos de la
persona.
Documentos
determina el monto a
pagar por impuesto
de alcabala y registra
monto en el
formulario
Entrega
requisitos
Documentos
Recepciona
documentosy
verifica requisitos
Contribuyente
Técnico Tributario
Recibe Formulario y
procede a pagar en
caja.
fin
Recibe comprobante
cancelado y sella el
formulario, firma y
entrega copia al
solicitante.
Archiva Exp.con
formato original
Esta
registrado el
solicitante?
si
no
Verifica el valor
referencial del
autoavaluo a pagar
por imp. de alcabala
en el sist.
Caja
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO:
IMPUESTO DE
ALCABALA
Entrega
comprobante de
pago cancelado
Comprobante de
pago
Recibe copia del
formulario sellado.
Formulario imp.
Alcabala copia

CP1
5.- Estado de Cuenta Corriente.
Este procedimiento permite otorgar una impresión del estado de cuenta corriente del contribuyente a fin
de poder conocer cuanto es la deuda tributaria hasta la fecha actual.
NORMAS DE OPERACION
D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. 11 de noviembre del 2004.
Capitulo II.- Articulo 29
Este procedimiento consiste en otorgar un documento en el cual se detalla el estado de la cuenta
corriente del contribuyente o montos pendientes de pago a la fecha actual.
ALCANCE

REQUISITOS PARA SOLICITAR ESTADO DE CUENTA
CORRIENTE.
REQUISITOS
EXHIBIR DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE
O DE SU REPRESENTANTE LEGAL
EN EL CASO DE REPRESENTACION LEGAL DEBERA EXHIBIR LA MISMA
MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, CON
FIRMA LEGALIZADA NOTARIALMENTE.

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Contribuyente 1 Solicita estado de cuenta
corriente.
Técnico Tributario 2 Realiza búsqueda de la
cuenta corriente por
apellido del contribuyente
o dirección en el sistema.
Técnico Tributario 3 Imprime y entrega estado
de cuenta corriente.
Estado de
cuenta
corriente
1 Original
Contribuyente. 4 Recibe documento estado
de cta. cte.
Estado de
cuenta
corriente
1 Original

Inicio
Imprime y entrega
Estado de cta. cte.
Solicita estado
de Cuenta Cte.
Realiza busqueda
de la cta. cte. por
apellido del
contribyente o
dirección, en el
sistema
.
Contribuyente
Unidad de Recaudacion
Tecnico Tributario
fin
Estado de Cta.
Cte.
Estado de Cta.
Cte.
Recibe documento
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO:
ESTADO DE CUENTA
CORRIENTE

CP1
6.- Cobranza de la Deuda Morosa.
Tiene como objetivo determinar que contribuyentes son morosos a fin de proceder a tomar las acciones
correspondientes para exigir el pago de la deuda tributaria correspondiente.
Municipal.
Texto Unico Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y
sus modificaciones. Titulo III,Capitulo II
Este procedimiento consiste en generar acciones de cobranza de la deuda tributaria como son las
Ordenes de Pago y las Resoluciones de Determinación, los cuales son distribuidos al contribuyente, de
responder favorablemente se archiva el expediente caso contrario se deriva el expediente a Cobranza
Coactiva.
ALCANCE

REQUISITOS PARA EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
DE DEUDA MOROSA.

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
COBRANZA DE LA DEUDA MOROSA
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Técnico Tributario 1 Selecciona los contribu-
yentes morosos, predial y
arbitrios en el sist. De
acuerdo al plan de trabajo
de la División.
Técnico Tributario 2 Genera valores para todos
los contribuyentes
seleccionados a través del
sist. E imprime por zona y
lote.
Ordenes de
pago
Resoluciones
de
Determinación
Original
Y copia
Técnico Tributario 3 Sella y compagina los
valores y lo deriva a la
Jefatura de la División.
Ordenes de
pago
Resoluciones
de
Determinación
.
Original
Y copia
Jefatura de la
División.
4 Recepciona los valores,
revisa y procede a visar
los documentos valores
Ordenes de
pago
Resoluciones
de
Determinación
Original
Y copia
Gerente de Adm.Trib 5 Recibe documentos y firma Ordenes de
pago
Resoluciones
de
Determinación
Original
Y copia
Jefatura de la
División
8 Envía documentos. Ordenes de
pago
Resoluciones
de
Determinación
Original
Y copia

Técnico
Administrativo
(Notificador)
9 Recibe expedientes,
prepara notificaciones y
sale al campo. Si
encuentra al contribuyente
entrega los valores y hace
firmar el cargo. Sino ubica
al contribuyente llena
cedula de notificación y lo
pega en domicilio dejando
los valores bajo la puerta
Ordenes de
pago
Resoluciones
de
Determinación
Original
Y copia
Técnico
Administrativo
(Notificador)
10 A través del sist. Se
registra seleccionando los
valores notificados por
fecha(sist.) y entrega
documentos al técnico
tributario.
Técnico Tributario 11 Verifica en el sistema si el
contribuyente pago los
valores notificados de
acuerdo a los plazos
establecidos (20 días).
Si el contribuyente pago la
deuda notificada se deriva
expediente a archivo
tributario.
Si no pago la deuda el
contribuyente registra a
través del sistema
seleccionando los valores
sin efecto por nro de lote y
fecha de vencimiento y
devuelve expedientes al
Jefe de División.
Jefatura de División 12 Recepciona expedientes
morosos y verifica en el
sist. El estado de cta. Cte.
Y elabora informe técnico y
lo deriva a Gerencia de
Adm. Trib.
Informe
Técnico
Original
elabora memo derivando
expediente a Cobranza
Coactiva.

Inicio
Ejecutor Coactivo
Selecciona los
contribuyentes
morosos, Predial y
Arbitrios en el
sistema de acuerdo
al Plan de Trabajo de
la unidad.
Padron de
Deuda
Tec.Tributario
Genera valores para
todos los
contribuyentes
seleccionados a
través del sist. e
imprime por zona y
lote.
Ordenes de Pago /
Resoluciones de
Determinación
Tec.Administrativo
Sella y
compagina
El registro del N°
de Orden y/o
Resoluciones se
genera
automáticamente
en el sist.
Resolución
Orden de Pago
Contribuyente
A través del sist. se registra
seleccionando las ordenes y
resoluciones notificadas por
fecha (del sist.) y entrega
documentos al Tecnico Trib.
Expedientes
Memo
"Ejecución
Coactiva"
Fin
Unidad de RecaudaciónUnidad de Recaudación
Jefe de Unidad
Revisa y
procede a visar
las Ordenes y/o
Resoluciones y
lo deriva a
Gerencia de
Adm. Trib.
Ordenes de Pago /
Resoluciones de
Determinación
Informe
Técnico
Expedientes
Relación de
morosos
Verifica estado de
expedientes en el
sistema y elabora
informe
técnico.para
derivarlo a
Gerencia de Adm
Trib.
Expedientes
Relación de
morosos
Prepara las
notificaciones y
sale al campo
llena cedula de notificación
y pega en su domicilio
dejando la RD y OP bajo su
puerta.
Ubica al
contribuyente ?
Entrega los
documentos y
se la hace
firmar el cargo.
si
no
Gerencia de Adm. Trib.
Ordenes de Pago /
Resoluciones de
Determinación
Recibe documentos y
firma..
Recibe documentos y
emite un memo para
Ejecución Coactiva.
devuelviendo
documentos a
secretaria.
Expedientes
Memo
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COBRANZA DE LA DEUDA MOROSA
si
no
Fin
Registra a través del
sist. seleccionando
los expedientes
notificados sin efecto
por N° de lote y fecha
de vencimiento
Expedientes
Relación de
morosos
Archiva
documentos
Pagó en el
plazo
notificado?
(OP 20 días,
RD 20 días)
Orden de Pago
Resociones de
Determinación
Celulas de
notificación
Deriva los
documentos a
la Jefatura de
Recaudación
1
1
Archivo
Ordenes de Pago /
Resoluciones de
Determinación
Ordenes de Pago /
Resoluciones de
Determinación
Area Racionalización.

CP1
7.- Prescripción Tributaria.
Consiste en determinar si le corresponde prescripción de la deuda tributaria o no al contribuyente que
solicita dicho pedido. De ser favorable actualiza los datos de la cuenta corriente del contribuyente.
Municipal.
D.S. 135-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal . Capitulo IV. Publicado el 19
de agosto de 1999.Titulo III, capitulo IV
Es un beneficio que se le otorga a los contribuyentes cuya deuda prescrita puede tener periodos de 4, 6,
ó 10 años según sea el caso, en los cuales el contribuyente no ha pagado y la Municipalidad no le ha
emitido ningún tipo de notificación por la deuda morosa, por lo cual la ley le permite acogerse a este
beneficio de exoneración de deuda por los años prescritos en los periodos antes mencionados.
La deuda prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
ALCANCE

REQUISITOS PARA SOLICITAR PRESCRIPCION DE LA
DEUDA TRIBUTARIA.
REQUISITOS
SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADA

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
PRESCRIPCION TRIBUTARIA
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Contribuyente 1 Entrega solicitud y
requisitos de acuerdo al
Tupa.
Expediente Original
Trámite
Documentario.
el sistema.
Expediente Original
Jefe de
RecaudaciónTrib.
4 Recibe Expediente y con
proveído lo deriva al Tec.
Responsable.
Expediente Original
Técnico Tributario 5 Recibe Expediente.
Técnico Tributario 6 Realiza búsqueda e
imprime estado de cta. Cte
en el sistema.
Técnico Tributario 7 Determina si prescribe o
no la deuda
(notificaciones) y procede
a calcular el total de la
deuda que prescribe en el
sistema.
Técnico Tributario 8 Elabora informe técnico y
Proyecta la Resolución
Gerencial y deriva
documentos a la Jefatura
de la División.
Informe
Técnico
Original
Jefe de División
Recaudación Trib.
9 Revisa documentos y visa
la Resolución Gerencial y
elabora informe para
derivar documentos a la
Gerencia.
Resolución
Gerencial
Original y
Copia
Gerencia de Adm.
Trib.
Asesoría Legal
10
11
Recibe documentos y firma
la Resolución Gerencial y
lo deriva.
Resolución
Gerencial
Resolución
Gerencial
Original y
Copia
Original y
copia.

Gerencia de Adm.
Trib.
12 Deriva documentos Expediente
Trib.
Deriva documentos Expediente
Técnico Adm.
(Notificador.)
Jefe de
Recaudación Trib.
13 Entrega Resolución
Gerencial copia al
contribuyente y devuelve
Exp.
Deriva documentos
Expediente
Técnico Tributario
(Saneamiento de cta.
Cte.)
14 Recepciona expediente y
procede a descargar los
montos en la cuenta
corriente del contribuyente
en el sistema.
Expediente

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO
Area de Racionalización
Inicio
Elabora Informe
Técnico y Proyecto de
Resolución Gerencial
y lo deriva a Jefatura.
Determina si prescribe
o no la deuda
(notificaciones ) y
calcula la deuda por
prescripción . en el
sistema
Expediente
Realiza busqueda e
imprime estado de
cta. cte en el sistema
Entrega Solicitud
y requisitos
Expediente
Recepciona
Expediente y
Deriva docu-
mentos
Expediente
Revisa documentos
Y Visa.
Expediente
Resolución
Gerencial
visado.
Contribuyente
Técnico Tributario
Resolución
Gerencial
(copia )
FIN
Recibe Resolucion
Gerencial copia
Técnico Adm.
(Notificador)
Saneamiento
de cta . cte.
fin
Expediente
Unidad de
Recaudación
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PRESCRIPCION TRIBUTARIA
Asesoría Legal
.
.
Gerencia de Adm.
Trib.
ExpedientesExpedientes
Recibe documentos y
firma .
.
Resolción Gerencial
firmado original y
copia.
Elabora Informe para
derivar documentos a
Gerencia de Adm .
Trib.
Tec. Tributario
(Saneamiento de
cta. cte.)
Expedientes
Original y copia .
Prepara las
notificaciones y
sale al campo
entregando la
copia de la R .G. al
contribuyente .
Deriva documentos
.
.
1
1
Trámite Documentario
Recibe Expediente y
con proveído deriva
al técnico
responsable .
Expediente
Recibe Expediente .
Expediente
Recibe documentos y
Firma.
firmado original y
copia.
Expedientes
firmado original y
copia.
Expedientes
firmado original y
copia.
R.G.
Inf. Tec.
2
2
Expedientes

CP1
8.- Pagos Indebidos.
Tiene por objetivo la devolución de pagos realizados indebidamente o en exceso los cuales se efectuarán
en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, el cual no podrá ser
inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) publicada
por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del año anterior.
NORMAS DE OPERACION
Municipal.
D.S. 135-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal . Articulo 38. Publicado el 19
de agosto de 1999. Articulo 38
Este procedimiento consiste en resolver solicitudes de devolución de dinero por pagos que no debieron
realizar o en exceso, para lo cual se emite una Resolución Gerencial y de ser favorable se devuelve el
dinero pagado en la Gerencia de Administración General.
ALCANCE
El ámbito de trabajo para este procedimiento es una primera instancia en la División de Recaudación
Tributaria y para la devolución del efectivo la Administración General.

REQUISITOS PARA SOLICITAR DEVOLUCION DE PAGO
INDEBIDO.
REQUISITOS
SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADO
COPIA DE RECIBOS CERTIFICADO POR EL FEDATARIO DE LA
MUNICIPALIDAD.

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
PAGOS INDEBIDOS.
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Contribuyente 1 Entrega Solicitud y
requisitos.
Expediente 1 copia de
cada
requisito o
legalizado
según sea
el caso
Tramite
Documentario
el sistema.
Jefe de
RecaudaciónTrib.
Responsable.
Técnico Tributario 4 Recibe Expediente
Técnico Tributario 5 Realiza búsqueda e
imprime estado de cta. Cte
en el sistema.
Técnico Tributario 6 Verifica en el sist. pagos
indebidos de ser asi
determina el total del
monto en el sistema
Técnico Tributario 7 Elabora Informe Técnico de
acuerdo a los datos
encontrados en el sist. y lo
deriva al Jefatura de la
División.
Informe
Técnico
Original
Jefe de la División de
Recaudación
Tributaria.
8 Recepciona expediente,
verifica información en el
sist, Elabora Resolución y
visa.
Resolución
Gerencial
1 Original y
3 copias
Secretaria de
Gerencia de Adm.
Trib
9 Recepciona documentos y
deriva a la Gerencia de
Adm. Trib.
Expediente Original

Gerente de Adm. Trib 10
11
la Resolución Gerencial
original y copias y lo
deriva para su distribución.
Si la R.G. es favorable
elabora informe y lo deriva
a la Gerencia de Adm.
General con copia de la
R.G. Para la devolución del
efectivo correspondiente.
Resolución
Gerencial
1 Original y
3 copias
Secretaria de
Gerencia de Adm.
Trib
12 Recibe expediente y lo
deriva a la Jefatura de
Recaudación Trib.
Archiva R.G. copia. Resolución
Gerencial
1 copia
Jefatura de
Recaudación
Tributaria
13 Recibe documentos y lo
Resolución
Gerencial
1 Original y
2 copias.
Técnico
Administrativo
(Notificador)
15 Entrega R.G y hace firmar
cargo al contribuyente e
informa resultados a la
jefatura.
Resolución
Gerencial
1 copia
Jefatura de
Recaudación
Tributaria
16 Recibe Exp. y lo deriva a
Archivo Tributario.
Expediente
Resolución
Gerencial 1 Original

Inicio
Entreg a
req uisitos y
solicitud
C ontribuy ente Tram ite
D oc um entario
Si la R .G es favorable
elabora Informe y lo
deriva a la G erencia de
Adminstración para la
devolución del
efectrivo
correspondiente.
Tec nic o tributaris ta
realiza busq ueda e
imprime estado de
cta. cte. en el
sistema
E s ta d o d e c ta .c te .
Verifica en el
sistema pag os
indebidos y calcula
el monto
Elabora informe
técnico y deriva
con el Exp..
E xp e d ie n te
In fo rm e T é c n ic o
E xp e d ie n te
In fo rm e T é c n ic o
Verifica información en el
sistema y documentos
procediendo a elaborar la
R esolución G erencial y
visa.
E xp e d ie n te
R e s o lu c ió n
Ge re n c ia l
J ef e
1
R esolución
G erencial copia
In fo rm e
G erenc ia
D iv. de R ecaudación
T rib.
T ecnico Administrativo
Entreg a R .G y
hace firmar carg o
al contribuyente e
Informa resultados
a la Jefatura.
1
D ev oluc ión
del dinero
G erenc ia de A dm .
G eneral
fin
NOM BRE DEL PROC EDIM IENT O: PA GOS INDEBIDOS
R ecepciona
documentos y lo
deriva al
G erencia.
R ecibe documentos
y firma R esolución
G erencial orig inal y
copia y devuelve
documentos a
secretaria.
R ecepciona
documentos y lo
deriva a
Jefatura.
Elabora informe
para derivar
expediente
In fo rm e
S ec retaria
R ecepciona y
distribuye
docuemntos.
ExpedienteExpediente
R ecibe exp. y deriva
con proveído.
R esolución
G erencial firmado
Expediente
R esolución
G erencial firmado
Expediente
R ecibe documentos y
lo deriva.
R esolución
G erencial
Expediente R esolución
G erencial firmado
Expediente
D iv is ión de R ec auac ión Tributaria G erenc ia de A dm inis trac ión Tributaria
R ecepciona documentos
y lo deriva a Archivo
T ributario. con R G .orig inal.
A rc hiv o
R .G.c o p ia

CP1
9.- Compensación de la Deuda Tributaria.
Este procedimiento consiste en compensar un pago indebido o en exceso actualizando la cuenta
corriente del contribuyente.
NORMAS DE OPERACION
Municipal.
D.S. 135-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal . Articulo 40. Publicado el 19
de agosto de 1999. Articulo 40
Este procedimiento resuelve solicitudes de los contribuyentes que han realizado un pago indebido o en
exceso, para lo cual se elabora una Resolución Gerencial a fin de formalizar el pedido y de ser favorable
actualizar la cuenta corriente del contribuyente.
ALCANCE

REQUISITOS PARA SOLICITAR COMPENSACION DE LA
DEUDA TRIBUTARIA.
REQUISITOS
SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADO
COPIA DE RECIBOS CERTIFICADO POR EL FEDATARIO DE LA
MUNICIPALIDAD.

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA :
CP-2
NOMBRE DEL
PROCEDIMIENTO :
COMPENSACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA.
Formato o
documento
Cantidad
Copias/
Original
Contribuyente 1 Entrega Solicitud y
requisitos.
Expediente 1 copia de
cada
requisito o
legalizado
según sea
el caso
Trámite
Documentario
deriva a la División de
Recaudación.
Jefe de
RecaudaciónTrib.
Responsable.
Técnico Tributario 4 Recibe Expediente.
Técnico Tributario 5 Realiza búsqueda del
estado de cta. cte. en el
sist. y lo imprime.
Estado de
cta. Cte.
Original
Técnico Tributario 6 Verifica en el sist. pagos
indebidos de ser así
determina el total del
monto en el sistema a
compensar.
Técnico Tributario 7 Elabora Informe Técnico de
acuerdo a los datos
encontrados en el sist. y lo
deriva al Jefatura de la
División.
Informe
Técnico.
Original
Jefe de la División de
Recaudación
Tributaria.
8 Recibe expediente, verifica
información en el sist. y
elabora Resolución
Gerencial y visa.
Resolución
Gerencial
1 Original y
3 copias
Secretaria de
Gerencia de Adm
Trib.
lo deriva al Gerente de
Adm. Trib.
Expediente
Gerente de Adm Trib 10 Recibe documentos y firma
la Resolución Gerencial
original y copias.
Resolución
Gerencial
1 Original y
3 copias

Secretaria de
Gerencia de Adm
Trib.
deriva a la Jefatura de
Recaudación.
Y Archiva una copia de la
R.G.
Expediente
R.G 1 copia
Jefatura de
Recaudación
Tributaria
Resolución
Gerencial
1 Original y
3 copias
Técnico Admistrativo
(Notificador)
13 Entrega RG. Y hace firmar
cargo al contribuyente e
informa resultados a la
Jefatura de Recaudación.
Resolución
Gerencial
1 Original y
1 copia
Contribuyente 14 Recibe R.G y firma cargo Resolución
Gerencial
1Copia
Jefatura de
Recaudación
Tributaria
15 Recibe expediente y
verifica la R.G.
Si no es positivo se envía
a Archivo Tributario el Exp.
Con la RG. Original.
Si es positivo envía al
Técnico Trib. De
Saneamiento de cta. Cte.
La RG. copia.
Expediente
RG
RG
1 original
1copia

V. Glosario de Terminos.
GLOSARIO
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir
una contraprestación indirecta manifestada en la satisfacción de necesidades públicas.
Contribución
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación de
servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opción de
acceder a estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos.
Tasas
Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado,
de un servicio público individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestación
por la acción del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algún
interés particular.
Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el
Estado directamente al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedición de una copia certificada
de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada
por un funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el servicio de
expedición de dicha copia, el cual se entiende como un servicio público individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pública, conservación
de parques y jardines), derechos (expedición de partidas del Registro Civil) y licencias
(construcción, anuncios, ocupación de las vías públicas, venta de bebidas alcohólicas,
etc.)
EVASIÓN TRIBUTARIA Es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los
casos de doble facturación. La evasión debe distinguirse del mero incumplimiento o del
retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad
de engaño o fraude al Estado.
La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudación tributaria,
contemplando figuras más amplias que excediendo el concepto de evasión, configuran
formas de delito tributario, como por ejemplo: aumento ilegal de saldos a favor,
solicitudes de devolución sustentadas fraudulentamente, etc.

CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO
En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario
que lo solicite, siempre que éste cumpla con los requisitos u otros requerimientos o
garantías que establezca la Administración Tributaria.
Base Legal: -Segundo párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CERTIFICACIÓN
Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito, acto o hecho. Acto por
medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Acción de certificar una carta.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 50
CÓDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
COMPENSACIÓN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTROS ÓRGANOS
Respecto de los tributos no administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus
representantes podrán solicitar la compensación total o parcial de los créditos liquidados
y exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o indebidamente,
siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano.
Base Legal: Último párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Véase también: COMPENSACIÓN
COMPENSACIÓN
Es el medio de extinción de la obligación tributaria por la cual se aplica contra ésta, los
créditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los
saldos a favor. La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la
Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en
exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar,
siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano.
Base Legal: -Primer párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN
El término de la prescripción se computará:
a) Para tributos anuales (Declaración Jurada): Desde el 1 de enero del año siguiente a la
fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que
la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el literal anterior.
c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
literales anteriores.
d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la
infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración
Tributaria detectó la infracción.

e) Para pago indebido o en exceso: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se
efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción para
solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución.
Base Legal: Art. 44 del Código Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93
CONTRIBUYENTE
Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que
tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme
a ley genere la obligación tributaria.
La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Región o
el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.
Fuente: Díaz Mosto. Tomo I. Pág. 216
DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripción
puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Base Legal: Arts. 47 y 48 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas,
intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al
beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código tributario. Se
entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones
producidas en el desarrollo de la relación tributaria.
Fuente: Díaz Mosto. Tomo II. Pág. 35
DEUDA PÚBLICA
Es la obligación que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa- o
nacionales - deuda pública interna) como consecuencia de un empréstito.
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de
cobranza dudosa. Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de las cuales
se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo de
cobranza.
Base Legal: Segundo párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA
La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de
recuperación onerosa. Las deudas de recuperación onerosa son aquéllas cuyo costo de
ejecución no justifica su cobranza.
Base Legal: Último párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93

DEUDAS EXIGIBLES DEL EJECUTOR COACTIVO
Son:
a) Las establecidas mediante Resolución de Determinación o Multa practicadas por la
Administración Tributaria y no reclamadas en el plazo de ley.
b) Las establecidas por Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del
Tribunal Fiscal.
c) Aquéllas cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando se
incumplen las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio.
d) Las que consten en Ordenes de Pago emitidas conforme a ley.-
Base Legal: Primer párrafo del art. 115 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o
responsable.
Base Legal: Artículo 7º del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEVALUACIÓN
Término que refiere a la caída o merma del valor de la moneda nacional con respecto a
las monedas de otros piases y en especial con respecto a una moneda tomada como
referencia (en el caso del Perú, la moneda base es el dólar).
Fuente: Díaz Mosto, libro 2, Pág. 35
DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO EN MONEDA NACIONAL
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, se efectuarán en
moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria al
principio de cada mes, el cual no podrá ser inferior a la Tasa Pasiva del Mercado
Promedio para operaciones en Moneda Nacional (TIPMN) que fija la Superintendencia de
Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior, en el período comprendido entre la
fecha de solicitud y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución
respectiva.
Cuando la Administración Tributaria determine o reconozca de oficio el pago indebido o
en exceso realizado, el interés correspondiente procederá por el período comprendido
entre la fecha de la resolución o acto administrativo mediante el cual esa determinación o
reconocimiento tenga lugar y la fecha en que se paga a disposición la devolución
respectiva.
Base Legal: Primer y segundo párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO POR LEY ESPECIAL
Cuando por ley especial se dispongan devoluciones de pagos realizados indebidamente
o en exceso, las mismas se efectuarán en las condiciones que la Ley establezca.
Base Legal: Último párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
DEVOLUCIÓN
Restituir a los contribuyentes lo pagado en exceso por concepto de tributos.

DEVOLUCIONES DE PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA
Tratándose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso, las
devoluciones se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la
Administración Tributaria al principio de cada mes, el cual no podrá ser inferior a la tasa
pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) que fija
la Superintendencia de Banca y Seguros el último día del mes anterior. Los intereses se
calcularán diariamente aplicando el procedimiento establecido para el cálculo de los
intereses moratorios.
Base Legal: Cuarto párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS POR MEDIO DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLE
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarán
mediante documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables.
La devolución mediante cheques, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las
Notas de Crédito Negociables se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la
SUNAT.
Base Legal: Art. 39 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1
de la Ley 26414 del 30.12.94
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:.
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Base Legal: Primer párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Véase también: EXTINCION
EXTINCIÓN DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
Base Legal: Art. 169 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Véase también: EXTINCIÓN
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:.
a) Pago.

b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
Véase también: EXTINCION
EXTINCIÓN DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
Base Legal: Art. 169 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Véase también: EXTINCIÓN
FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Se puede conceder aplazamiento o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria,
con carácter general, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
Véase también: APLAZAMIENTO DE PAGOS, FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO,
PLAZOS MÁXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA
TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O
APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder Ejecutivo para que
la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un período.
Véase también: PLAZOS MÁXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA
DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla. Los
convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar Declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración Tributaria.
Base Legal: Art. 55 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93,

BIBLIOGRAFIA
Elaborado sobre la base de los textos publicados en la página web de la
SUNAT.

Mapro trib rec

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