conocimientos contables

1. Sistema Nacional de Contabilidad
DR. FROILAN CHERO GONZALES

2. Decreto Legislativo del Sistema Nacional de
Contabilidad Decreto Legislativo Nº 1438
2

3. Principios del SNC
Principios
Uniformidad
Consiste en el
reconocimiento, medición y
presentación de los hechos
económicos homogéneos,
propiciando la
comparabilidad de la
información contable.
Integridad
Registro contable de hechos
económicos y financieros
realizados de forma integral
y sistemática de acuerdo a
su naturaleza considerando
la normatividad vigente.
Oportunidad
Reconocimiento, medición
registro, procesamiento ,
presentación y revelación de
la información contable en el
momento y circunstancias
debidas, en orden a la
ocurrencia de los hechos
Transparencia
Documento fuente, sea físico
o electrónico que sustente la
naturaleza del registro
contable, garantice una
adecuada transparencia en la
ejecución de los recursos.
Responsabilidad
La autoridad administrativa,
los funcionarios y los
servidores de la entidad
deben proveer a las oficinas
de contabilidad, la
información de hechos de
naturaleza económica,
3

4. Artículo 1º Objetivo de la Ley
El Decreto Legislativo tiene por objeto regular el Sistema Nacional
de Contabilidad, conformante de la Administración Financiera del
Sector Público.
Artículo 3º Ámbito de Aplicación
El Decreto Legislativo es aplicable a todas las entidades del sector
público financiero y
no financiero.

5. Ámbito del SNC
Ámbito del
Sistema
Nacional de
Contabilidad
Sector Público
Sector Privado
(DGCP en lo que
corresponda)
• Establece, interpreta normas
contables empresariales.
Consejo Normativo de
Contabilidad
• Regula empresas que cotizan en
bolsa, agentes de bolsa o
intermediarios financieros.
Superintendencia del
Mercado de Valores
• Dicta normas para registro,
elaboración, presentación y
publicación de estados
financieros auditados.
21
Superintendencia de
Bancas, Seguros y AFP
• Elabora Estados Financieros de
las entidades publicas, así como
la integración y consolidación de
la Cuenta General de la
República.
• Emitir normas y procedimientos
contables que deben regir en las
entidades del SP.
Dirección General de
Contabilidad Pública
• Ejercer la máxima autoridad
técnico normativa del SNC

6. El SistemaNacional de Contabilidad
Políticas
Principios
Normas
Procedimientos
contables
Orientados a los
sectores público
y privado.
6

7. Objetivos del SNC
4. Proporcionar
información
contable
oportuna para la
toma de
decisiones en las
entidades.
3. Elaborar y
proporcionar
,
información para
la formulación de
las cuentas
nacionales,
fiscales y
planeamiento.
2. Elaborar la
Cuenta General
de la República.
1. Armonizar y
homogeneizar la
contabilidad
(sectores público
y privado).
7

8. Integrantes del
SNC
Sistema Nacional
de Contabilidad
Dirección
General de
Contabilidad
Pública
El Consejo
Normativo de
Contabilidad
Oficinas de
contabilidad de
las entidades
del sector
público
▪Dictar normas contables.
▪Elaborar Cuenta General de la
República.
▪Evaluar aplicación de normas contables.
▪Opinar en materia contable.
▪Efectuar acciones de capacitación.
▪Proponer normas contables.
▪Proponer el manual de procedimientos
contables de la entidad.
▪Registrar y procesar las transacciones.
▪Elaborar los estados financieros y otros.
8

9. El Sistema Nacional de Contabilidad
(SNC)
25
Sistema Nacional
de Contabilidad
(Sistema Integrador)
Ente Rector:
Dirección General de
Contabilidad Pública
Sistema
Nacional de
Presupuesto
(Ingresos/Gastos)
Sistema
Nacional de
Tesorería
(Recaudación/Pagos)
Sistema
Nacional de
Endeudamiento
(Contratos, pago
deuda)
Otros sistemas
(recursos humanos,
abastecimiento,
rentas)

10. Principales normas del SNC
26
Leyes
• Decreto Legislativo N° 1438.
Sistema Nacional de Contabilidad
• Ley Nº 29401. Reforma de los
Artículos 80º y 81º de la
Constitución Política del Perú.
• Ley N° 27312, de Gestión de la
Cuenta General,
Instructivos Contables
• 1. Documentos y Libros Contables
• 2. Valuación de los bienes del
activo fijo, método y porcentajes
de depreciación y amortización de
los bienes del activo fijo
• 3. Provisión y castigo de las cuentas
incobrables
• 4. Criterios de valuación de recursos
naturales
• 5. Estado de flujos de efectivo
• 8. Documentos Cancelatorios TP
• 11. Diversas Normas
• 12. Reestructuración de información
y documentación contable
• 16. Contabilización del
endeudamiento
• 17. Contabilización de la construcción
de nichos, administración de
cementerios
• 18. Recursos públicos por encargos
• 20. Registro de las obligaciones
previsionales a cargo del
estado
• 21. Registro de las transacciones del
Normas Internacionales
de Contabilidad del
SP

11. Artículo 14.4 Registro Contable en el SIAF-RP
El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de
Administración Financiera de los Recursos Públicos (SIAF-RP),
tiene como sustento la Tabla de Operaciones o Tabla de Eventos
cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de
la Dirección General de Contabilidad Pública.
Artículo 15º Contabilidad de Costos
La contabilidad de costos es un sistema de información que estructura los
flujos financieros (ingresos y egresos) y los flujos no financieros, que
generan costos que se reconocen, miden y registran en cada una de las
actividades en las que se desarrolla el producto o el servicio, orientado a
la obtención de un resultado, para apoyar el análisis, la evaluación y la
toma de decisiones en la gestión pública.

12. Artículo 16º Integración de la Información Contable
Las entidades del Sector Público efectúan la integración de los estados
financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional,
para su presentación periódica, aplicando las normas y procedimientos
contables establecidos por la Dirección General de Contabilidad Pública..
Artículo 19º Consolidación de la Información Contable
La Dirección General de Contabilidad Pública consolida los
estados financieros y presupuestarios presentados por las
entidades del Sector Público, para la
elaboración de la Cuenta General de la República y las cuentas
nacionales, a fin de facilitar la fiscalización de la gestión pública y el
planeamiento..

13. Procesos del SNC
Módulo Contable del SIAF-SP
• Se anotan los datos
de una transacción en
las cuentas del plan
contable y de
acuerdo a la
documentación.
Registro contable
• Las transacciones
son clasificadas y
ordenadas para la
elaboración de la
información
contable.
Elaboración de
estados contables • Las entidades
integran los
estados contables
de su ámbito de
competencia
funcional.
Integración
• La Dirección
General de
Contabilidad
Pública consolida
estados contables
de las entidades.
Consolidación
Los orientados a la formulación de estados financieros propiamente
dichos:
13

14. Procesos del SNC
Interpretación de las Normas Contables
• En el Sector Público, el encargado es la DGCP.
• En el Sector Privado, el encargado es el CNC.
• Actividades de
estudio y análisis de
hechos y su
incidencia, para la
aprobación de
normas.
Investigación
Contable
• La DGCP y el
CNC, dictan y
aprueban normas
y procedimientos
contables.
Emisión de
normatividad • La DGCP,
difunde y
capacita
permanente.
Sobre
actualización de
las normas.
Difusión y
capacitación
• La DGCP evalúa
aplicación de
normas en
información
contable, adopta
medidas correct.
Evaluación de
aplicación
normas
Los relacionados a la normatividad contable:
14

15. La Cuenta General de la República, es el instrumento de
gestión pública que contiene información y análisis de los
resultados presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de
gestión financiera, en la actuación de las entidades del
sector público durante un ejercicio fiscal.
(
15
Cuenta General de la
Republica

16. Cuenta General de la República
Objetivos
Instrumento de
gestión pública.
Contiene
resultados
presupuestarios,
financieros,
económicos,
otros.
Informar resultados
de gestión pública en
aspectos financieros,
presupuestarios,
económicos,
patrimoniales y de
metas.
Presentar análisis
cuantitativo de la
actuación de las
entidades del sector
público incluyendo
los indicadores de
gestión financiera y
presupuestaria.
Proveer información
para el planeamiento
y la toma de
decisiones.
Facilitar el control y la
fiscalización de la
gestión pública.
Presentar el análisis
de los resultados de
las Estadísticas de las
Finanzas Publicas.
16

17. Los plazos para la presentación de las
rendiciones de cuentas por parte de
todas las entidades del sector público,
son determinados por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública, sin
exceder el 31 de marzo siguiente al
ejercicio fiscal materia de rendición de
cuentas.
Dentro de los treinta días calendario
siguientes al plazo establecido en el
párrafo precedente, la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública notifica al titular
del pliego presupuestario o máxima
autoridad individual o colegiada de la
entidad, mediante el Diario Oficial El
Peruano y en la sección correspondiente
de la página Web del Ministerio de
Presentación Adelantada
para cumplimiento de
Ley Nº 30099 y
modificatoria
Los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, deben
realizar su cierre contable
adelantado vía web, hasta el
28 de febrero del año
siguiente al ejercicio fiscal
materia de presentación.
Dispuesto en el
literal c), numeral
8 de la Directiva
Nº 007-2014-
EF/51.01
Cuenta General de la República
Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas

18. Cuenta General de la República
Fases del Proceso
Fase 01. Presentación
y recepción de la
Información
documentada para la
Rendición de Cuentas.
Fase 02. Análisis y
procesamiento de la
información por parte de
la Dirección General de
Contabilidad Publica.
Fase 03. Elaboración y
remisión de la Cuenta
General de la República
a la Contraloría.
Fase 04. Informe de
auditoría por la
Contraloría General de la
Republica.
Fase 06. Examen y
Dictamen por la
comisión revisora del
Congreso de la
República.
Fase 07. Aprobación por
el Pleno del Congreso de
la Republica.
Fase 08. Difusión de la
Cuenta General de la
República por la DGCP
(Omisos, EEFF, EEPP,
información complem.)
18
Hasta el 31 de Marzo Hasta el 20 de Junio
Hasta el 10 de Agosto
Fase 05. Presentación
por el Ministro de
Economía al Presidente
de la República para su
remisión al Congreso de
la República.
Hasta el 15 de Agosto
Hasta el 15 de Octubre
Hasta el 30 de Octubre Hasta el 15 de Noviembre

19. Cuenta General de la República
Elaboración y remisión de la
Cuenta General de la
República a la Contraloría.
Informe de auditoría por la
Contraloría General de la
Republica.
Presentación por el Ministro
de Economía al Presidente
para su remisión al Congreso.
Examen y Dictamen por la
comisión revisora del
Congreso de la República.
Aprobación por el Pleno del
Congreso de la Republica.
Nuevo Plazo
Hasta el 20 de junio del año
siguiente
Hasta el 10 de agosto del
año siguiente
Hasta el 15 de agosto del
año siguiente
Hasta el 15 de octubre del
año siguiente
Hasta el 30 de octubre del
año siguiente
Plazo anterior
Ley N° 28708
Vencía el 30 de Junio
Vencía el 31 de agosto
Vencía el 15 de noviembre
Vencía a los 90 días
calendario siguientes a su
presentación
Vencía a los 30 días
calendario de recibido el
dictamen de la Comisión
Revisora
19

20. Cuenta General de la República
Tienen
responsabilidad
administrativa y
están obligados a
presentar la
rendición de
cuentas de la
entidad.
El titular del
pliego
Los Directores
Generales de
Administración
Los Directores
de Contabilidad
Los Directores
de Presupuesto
20

21. a
•La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida para
la elaboración de la Cuenta General de la República.
•La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por
periodos mayores a un ejercicio fiscal.
b
•La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que
sustente las transacciones ejecutadas, por tiempo no menor de diez (10) años.
•La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el sustento
requerido.
c
•La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente.
•No entregar los libros contables y documentación que sustenten las operaciones
realizadas en su gestión.
21
Cuenta General de la República
Son faltas graves administrativas las siguientes:

22. Registro de
contadores
La separación del
contador debe ser
comunicada a la DGCP
y a la Junta de
Decanos CCPP, en un
plazo no mayor a los
diez días hábiles.
La DGCP,
implementa un
registro de
Contadores de
las entidades
públicas
Registro de
Contadores
del Sector
Público
22

23. El Sistema Integrado de
Administración
Financiera
23

24. Base Legal del
SIAF
24
▪ Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector
Publico (Ley SAFI) (Derogada por el Decreto Legislativo N° 1436)
▪ Resolución Viceministerial Nº 005-97-EF/11 (11.01.1997), Aprueban
normas para la implementación progresiva del Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público;
▪ Resolución Viceministerial Nº 029-98-EF/11 (23.10.1998), Establecen
como obligatoria la utilización del SIAF SP para Registro de Datos
sobre Ejecución de Ingresos y Gastos en Unidades Ejecutoras del
Presupuesto del Sector Público;
▪ Comunicado N° 02-99-EF/93.01 (12.01.1999) - A Las entidades
usuarias del Sistema
de Contabilidad Gubernamental - Oficialización de Operaciones a
través del SIAF-SP;
▪ Resolución Directoral Nº 043-2009-EF/76.01 (31.12.2009), Texto
Único Ordenado del

25. Que es el
SIAF?
Desde su implementación gradual, el Estado ha evolucionado
vertiginosamente hacia la modernidad y la tecnología de la
información (TIC).
El SIAF (Sistema Integrado de Administración Financiera) es
un sistema de registro automatizado de operaciones y
procesamiento de la información de las transacciones que se
realizan durante el proceso de ejecución financiera y
presupuestal, mediante el Registro Único de Operaciones, que
tiene por finalidad centralizar la información que se genera en los
subsistemas de presupuesto, tesorería y contabilidad, con el
objetivo de sustituir, con el apoyo de la tecnología, todo tipo de
información que fluye en cada unidad ejecutora hacia cada órgano
rector (Economía y Finanzas, Tesoro Público, La Dirección
General de Contabilidad Pública, SUNAT).
25

26. Interrelación del
SIAF
DGPP DGCP
ALTA
DIRECCION
BN
UE
SBN
CONTRALORIA
SUNA
T
SIAF-SP
Base de Datos
BID/BM
(PROYECTOS)
Pliego
OSCE
DGETP
RENIEC

27. Módulo de
Formulación
Presupuestaria
Módulo de
Procesos
Presupuestarios
Módulo Ejecución
Presupuestaria
(Administrativo)
Módulo Contable
Módulo de Deuda
Pública
Módulo de Control
de Pago de Planillas
Módulo Conciliación
de Cuentas Enlace
Módulo de
Procesos
Presupuestarios
Módulos que intervienen en el Proceso Contable
43

28. MODULO CONTABLE -
CLIENTE

29. MODULO CONTABLE -
WEB

30. MODULO
CONTABLE
Constituye el nivel descentralizado u
operativo en las entidades públicas.
Cuenta con un nivel de desconcentración
administrativa que: Determina y recauda
ingresos; contrae compromisos, devenga
gastos y ordena pagos con arreglo a la
legislación aplicable; registra la información
generada por las acciones y operaciones
realizadas; informa sobre el avance y/o
cumplimiento de metas; recibe y ejecuta
desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o se encarga de emitir
y/o colocar obligaciones de deuda.
Toda entidad pública
que recibe un crédito
presupuestario en la Ley
Anual de Presupuesto
del Sector Público.
Que es una
Unidad
Ejecutora?
Que es un
Pliego
Presupuestal?

31. Plan Contable
Gubernamental
47

32. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
Antecedentes:
▪ Resolución Directoral Nº 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el Plan
Contable Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hasta
el 31.12.97 (+ de 16 años)
▪ Resolución CNC Nº 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo Plan
Contable Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a
partir del 01 de enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 años)
▪ Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009) Aprueba el uso
obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01
de enero de 2009 hasta la fecha.
▪ Resolución Directoral Nº 003-2019-EF/51.01 (07.02.2019) Texto Ordenado
del Plan Contable Gubernamental

33. Características:
▪ Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores
de presupuesto de Ingresos y Gastos en función al MEFP
▪ Elaborado en observancia a las Normas Internacionales
de Contabilidad Sector Público – NICSP, oficializadas por
el Consejo Normativo de Contabilidad.
▪ Constituye fuente de datos para la compilación de las
Estadísticas de las Finanzas Públicas ( EFP).
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

34. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
1
• Acumula
información sobre
hechos económicos
que una entidad
debe registrar.
2
3
• Proporciona
códigos para el
registro de
transacciones y la
obtención de
estados
financieros.
• Estandariza el
registro de las
transacciones de
las entidades para
proporcionar
información.

35. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
DISPOSICIONES GENERALES
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades
del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (NICSP), así como las normas impuestas por el
derecho y la jurisprudencia con incidencia contable.
MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico -
financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los
estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en
cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental.
1. Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título
corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas.
2.Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a más
dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
3.Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el
futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades
usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.

36. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
1.La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (soles), según
la técnica de la «Partida Doble».
2.El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las
entidades y organismos del sector público y se realiza a través del SIAF-SP, el
mismo que constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la administración financiera del
sector público.
3.Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán
ser sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y
refrendados por los responsables. En casos excepcionales al no contar
oportunamente con la documentación sustentatoria, el registro contable
correspondiente será autorizado por el Director General de Administración o
quien haga sus veces, adjuntando finalmente el documento fuente
correspondiente.

37. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
2.4 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas
contablemente en los libros principales; así como en los libros auxiliares
normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad
considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la
información gerencial pertinente a sus necesidades. 2.5 Los libros, registros,
documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán
conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes en
materia de contabilidad, control y archivo.
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que por
dispositivo legal se establezca la fusión por absorción en fecha distinta.

38. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 SC-2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 01 02 Vestuarios y textiles
1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
Elemento
1 dígito
Grupo
1 dígito
Cuenta
2 dígitos
Sub Cuenta 1
2 dígitos
Sub
Cuenta 2
2 dígitos
Sub
Cuenta 3
2 dígitos

39. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
SITUACION FINANCIERA ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1
2
3
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONI
O
4
5
6
INGRESOS
GASTOS
RESULTADO
S
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN

40. Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
Listado de
cuentas
Listado de sub
cuentas
Botón para
búsqueda
Naturaleza de
la cuenta
Estado de la
cuenta

41. El Registro Contable

42. Registros
administrativos
Documentos
entregados
Notas de
contabilidad
Módulo
Contable
Componentes del Registro Contable

43. El registro
contable
1
Se anotan los
datos de la
transacción en
las cuentas del
plan contable
de acuerdo a la
documentación
que sustenta la
transacción.
2
El registro
contable oficial
es el autorizado
por la DGCP,
las entidades
están
obligadas a su
cumplimiento,
en aplicación
de las normas y
procedimientos.
3
Las entidades
del sector
privado
efectúan el
registro de sus
transacciones
según las
normas
dictadas por el
CNC.
4
Los responsables
no pueden dejar
de registrar la
información
contable por
insuficiencia o
inexistencia de
legislación. En
tales casos se
debe aplicar en
forma supletoria
los PCGA .
43

44. El registro
contable
Registro único de
información en el
SIAF-SP
•El registro de la información es
único y de uso obligatorio por
parte de todas las entidades
del Sector Público, a nivel
nacional, regional y local y se
efectúa a través del SIAF-SP
que administra el MEF.
•El SIAF-SP es el medio oficial
para el registro, procesamiento
y generación de la información
relacionada con la
Administración Financiera del
Sector Público.
Registro contable en
el SIAF-SP
•El registro contable que se
efectúa utilizando el Sistema
Integrado de Administración
Financiera del Sector Público
(SIAF-SP), tiene como sustento
la Tabla de Operaciones
cuya elaboración y
actualización permanente es
responsabilidad de la Dirección
General de Contabilidad
Pública.
44

45. Tabla de Operaciones
La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por una
matriz donde se registran las distintas operaciones financieras de
ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas
automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la
relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del
Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también
permite el registro contable de transacciones complementarias que
no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.

46. Ciclo
Fase
+
+
Tipo de Operación
+
Clasificador
+
Plan de Cuentas
= Tabla de
Operaciones
Tabla de Operaciones

47. Tabla de Operaciones
Selección por
Tipo de
Operación
Selección por Ciclo
Selección por
Clasificador
Secuencial
Detalle de las
cuentas por tipo

48. Plan contable
gubernamental
64
Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE
2 3 1 9 1 Materiales y utiles de
enseñanza
1 3 01 09 Materiales y útiles de
enseñanza
2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales
impresos
1 3 01 09 01 Libros, textos y otros
materiales impresos
Material didactico, accesorios y
utiles de
Material didactico, accesorios
y utiles de
2 3 1 9 1 2 enseñanza 1 3 01 09 02 enseñanza
2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de
enseñanza
1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de
enseñanza
2 3 1 10
1
Suministros para uso
agropecuario, forestal y
veterinario
1 3 01 10
Suministros para uso
agropecuario, forestal y
veterinario
2 3 1 10
1
1 Suministros y equipo de uso
zootécnico
1 3 01 10 01 Suministros de uso
zootécnico
2 3 1 10
1
2 Material biológico 1 3 01 10 02 Material biológico
2 3 1 10
1
3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio

49. Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas
“El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), aprobado con resolución
Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 de fecha 30 de enero de 2009 y sus
modificatorias, está interrelacionado con los clasificadores de
ingresos y gastos del gobierno General en función al MEFP y
contempla los estándares internacionales de contabilidad pública,
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones
del MEFP.”

50. Presupuesto Contabilidad
Hechos Reales
Rendición de Cuentas
INTEGRADOS
Autorización para Gastar
Estimación de
Recursos
Relación entre Presupuesto y
Contabilidad

51. Efecto Contable del Proceso
Presupuestario
Proceso
Presupuestario:
Programación
Formulación
Aprobación
Ejecución
Evaluación del
presupuesto
Efecto
Contable:
Registro de la Aprobación del PPTO
Registro de la Ejecución de
Ingresos
y Gastos
Rendición de Cuentas y
presentación de información para la
CGR

52. Libros Contables y
Documentación
Sustentatoria
52

53. Libros contables auxiliares
Libros
auxiliares
Caja
Libro
Bancos
(por cada
cuenta
bancaria)
Registro de
Ventas
Registro de
Compras
Registro de
Fondos
para Pagos
en Efectivo
Otros que
requiera la
entidad
53

54. Libros contables principales
Libros
principales
Libro
Inventarios
y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
54

55. Documentación
sustentatoria
Documentos
complementarios
Documentos de las
áreas de la entidad
55

56. Documentación sustentatoria
(Compromiso)
56

57. Documentación sustentatoria
(Devengado)
Bienes, Servicios,
Obras
•Factura, boleta de
venta u otros
comprobantes de pago
reconocidos por
SUNAT.
•Orden de Compra u
Orden de Servicio en
contrataciones o
adquisiciones de menor
cuantía o el Contrato.
•Valorización de
obra acompañada
de la factura.
•Relación de recibos por
servicios públicos.
•Relación numerada de
Servicios No Personales
(ahora CAS).
•Nota de Cargo bancaria.
•Resolución de encargos
al personal, FFPPEE,
FFPPCC, documento que
acredita la rendición.
Gastos de Personal y
Pensiones
•Planilla Única de Pagos
de Remuneraciones o
Pensiones, Viáticos,
Racionamiento,
Propinas, Dietas de
Directorio,
Compensación por
Tiempo de Servicios.
•Resolución de
reconocimiento de
derechos de carácter
laboral.
•Formulario de pago de
tributos.
Otros Gastos
57
•Resolución judicial
consentida o
ejecutoriada.
•Convenios o Directivas
de Encargos.
•Norma legal que
autorice
Transferencias
Financieras.
•Norma legal que
apruebe la relación de
personas naturales
favorecidas con
subvenciones
autorizadas de acuerdo
a Ley.
•Otros documentos que
apruebe la DGETP.

58. Debemos obrar como hombres de
pensamiento; debemos pensar como
hombres de acción.
Henri Bergson
GRACIAS