![EJERCICIO 1 – EMPRESA TALIBAN Sociedad Ganadera<br />1 – Ubicar los conceptos de VENTA en el cuadro de Regimen General (ver Clasificacion Ingresos - Exoneraciones)<br />2 – Ubicar los conceptos de COMPRA según IVA DIRECTO e IVA PORCENTUAL.<br />3 – Ubicar los resultados del punto anterior en COMPRAS en el cuadro de Regimen General.<br />La empresa tributa como SUJETO PASIVO DE IRAE, o sea cuando una empresa es de esta calidad debe aportar IVA (el caso de las empresas que figuran como IMEBA no deducen IVA).<br />IVA = ver el DESTINO FINAL que se le da al producto.<br />NOTA: el cuadro se rellena con números enteros, solo a los % se les agrega dos decimales.<br />CUADRO REGIMEN GENERAL<br />,[object Object],1 – Colocar en IMPORTE los distintos INGRESOS generados por la empresa y calcular el TOTAL.<br />Ventas en plaza de Haciendas = en suspenso<br />Arrendamiento Maq Agricola = exento<br />Ventas en plaza Hortalizas = el gravamen depende del destino = 22%<br />Exportaciones de Cereales = exportaciones tiene 0% IVA<br />Ventas en plaza de Frutas = el gravamen depende del destino = en suspenso 0%<br />Ventas en plaza de Flores = el gravamen depende del destino = 10%<br />2 – Del TOTAL del IMPORTE de INGRESOS y FF+HH se calcula el %.<br /> <br />TOTAL INGRESOS = $ 2,700,000 = 100%<br />$ 150,000 = 5,56%<br />$ 800,000 = 29,63%<br />$ 1,750,000 = 64,81%<br />TOTAL FF+HH = $ 690,000 = 100%<br />$ 320,000 = 46,38%<br />$ 120,000 = 17,39%<br />$ 250,000 = 36,23%<br />NOTA: el TOTAL de la casilla de % siempre es 100%.<br />3 – TASA IVA se calcula el % según el concepto:<br />INGRESOS<br />Exentos = 0%<br />Exportaciones = 0%<br />Gravados = 10% al 22%<br />En Suspenso = 0%<br />FF Y HH<br />Gravados TB = 22%<br />Gravados TM = 10%<br />NOTA: el casillero de TOTAL no se rellena.<br />4 – IVA SOBRE VENTA se calcula sobre los conceptos que se les aplica TASA IVA mayor a 0%.<br />INGRESOS<br /> Esto se da generalmente en el Agro ya que la mayoría de los conceptos son “En Suspenso”<br /> O “Exentos”.<br />Exento = no puede deducir IVA COMPRA (Agro).<br />FF Y HH<br />,[object Object],1 – Ubicar los conceptos de los EGRESOS (compras con IVA) en IVA DIRECTO (Regimen General / FF y HH) y en IVA PORCENTUAL (Concepto / IVA).<br />IVA PORCENTUAL = se le adjudican los conceptos de compra que son de la empresa en su conjunto.<br />Ventas en plaza de Hortalizas = supermercado <br />Ventas en plaza de Flores = particulares<br />Ventas en plaza de Frutas = contribuyentes IMEBA = En Suspenso <br />Retribuciones y Cargas Sociales (BPS) = los impuestos no tienen IVA<br />Compra de ganado = estado natural del producto = IVA En Suspenso <br />Compra cereales = destino exportación = 0%<br />Comisiones y Honorarios = 22% IVA porque son Servicios (insumos directos de la producción animal)<br />Venta en plaza = si el destino final del producto es su venta para consumo (xej, supermercado) se le <br /> Aplica la Tasa Basica (10%); en cambio si es al Agro queda En Suspenso.<br />3705225170180DIRECTO – REGIMEN GENERAL <br />Comision compra ganado = 10% de $600,000 = $60,000 x 0,22 = <br />3705225-3175Comision compra cereales = 10% de $300,000 = $30,000 x 0,22 = <br />25241251270Comision Maq. Agricola = 22% de $12,000 = <br />Honorarios Ing. Ag. = 22% de $15,000 = 2276475-635<br />Honorarios Vet = 22% de $10,000 = 20478753175<br />Fletes = 22% de $57,000 = 15240001270<br />2371725176530<br />Seguros sobre cultivo = 22% de $15,000 = <br />3571875179070DIRECTO – FF Y HH<br />Comision venta de fruta = 10% de $250,000 = $25,000 x 0,22 = <br />2381250-3810Flete hortalizas super = 22% de $42,000 = <br />PORCENTUAL<br />Contador = 22% de $5,000 = $1,100<br />Abogado = 22% de $ 8,000 = $1,760<br />A/C = 22% de $40,000 = $8,800<br />ANTEL = 22% de 15,000 = $3,300<br />UTE = 22% de 39,500 = $8,690<br />Gas-oil = 22% de $16,500 = $3,630<br />Papeleria = 22% de $6,000 = $ 1,320<br />Seguro s/inc = 22% de $2,640<br />Rest = 22% de $5,000 = $ 1,100<br />Gastos sin boleta y Tropero+Alambrador = sin IVA<br />Compra cosechadora = exento por ser maquinaria agricola<br />2 – ESTRUCTURA DE INGRESOS<br />TOTAL Regimen General = $ 2,700,000<br />TOTAL FF y HH = $ 690,000<br />3676650168275<br />3676650191135TOTAL RG + FFyHH = $ 3,390,000 = 100% - Reg Gral = 79,65% = (IVA PORCENTUAL)<br />,[object Object],1114425170180<br />$25,758 + $6,583 = <br />3 – Ubicar los valores generados en el paso 1 y 2 en el cuadro inicial de la siguiente manera:<br />,[object Object]](https://image.slidesharecdn.com/pasosaseguirejercicio1-empresataliban-110411192519-phpapp01/85/pasos-a-seguir-ejercicio-legislacion-tributaria-1-320.jpg)
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- 2. En PORCENTUAL se calcula a través del TOTAL que se distribuye según el %VENTA495300184150<br />TOTAL = <br />190501270 = 5,56% de $25,758 = $ 1,431<br />190505715 = 29,63% de $25,758 = $ 7,632<br />190509525 = 64,81% de $25,758 = $ 16,695<br />495300175260<br />TOTAL = <br />190501905= 46,38% de $6,583 = $ 3,053<br />190505715= 17,39% de $6,583 = $ 1,145<br />1905019685= 36,23% de $6,583 = $ 2,385<br />